الأسئلة الشائعة

منذ 2024، يُعدّ الشخص الطبيعي مقيماً في إيطاليا إذا كان له خلال الجزء الأكبر من السنة الضريبية (183 يوماً، و184 يوماً في السنة الكبيسة) محل إقامة (سكن معتاد) في إيطاليا، أو موطن فيها (المكان الذي تتركز فيه أساساً علاقاته الشخصية والعائلية)، أو كان موجوداً فعلياً في إيطاليا. وهذه المعايير بديلة، وتُحتسب أجزاء الأيام (art. 2 TUIR، بصيغتها المعدلة بموجب D.Lgs. 209/2023؛ والتعميم 20/E لسنة 2024 الصادر عن Agenzia delle Entrate، أي مصلحة الضرائب الإيطالية). والقيد في سجل السكان الإيطالي خلال الجزء الأكبر من السنة ينشئ قرينة إقامة قابلة لإثبات العكس. للمزيد: نقل الإقامة الضريبية من إيطاليا إلى الخارج

نعم. يجب على المواطن الإيطالي الذي ينتقل إلى الخارج لأكثر من اثني عشر شهراً أن يسجل في AIRE، وهو سجل الإيطاليين المقيمين في الخارج، عن طريق القنصلية خلال 90 يوماً من الانتقال. ومنذ 2024، يُعاقَب عدم الإبلاغ عن الانتقال بغرامة تتراوح بين 200 و1,000 يورو عن كل سنة، تفرضها البلدية. والتسجيل في AIRE التزام قيدي مستقل عن الإقامة الضريبية، لكنه أحد العناصر التي تأخذها السلطات الضريبية في الاعتبار عند التدقيق. للمزيد: الإقامة الضريبية بين إيطاليا والإمارات

ليس بالضرورة. فالإقامة الضريبية تتحدد بالمعايير الواردة في art. 2 TUIR: إذا بقي سكنك المعتاد أو علاقاتك الشخصية والعائلية الرئيسية أو وجودك الفعلي في إيطاليا خلال الجزء الأكبر من السنة، تظل مقيماً حتى لو كنت مسجلاً في AIRE. وفي هذه الحالة يستمر فرض الضريبة على دخلك العالمي في إيطاليا. ولتجنب النزاعات، من المفيد الاحتفاظ بأدلة ملموسة على الانتقال: عقد إيجار أو عقار في الخارج، وتصريح إقامة، وعمل أو نشاط تجاري في الخارج، وسجلات السفر، والروابط العائلية. للمزيد: نقل الإقامة الضريبية من إيطاليا إلى الخارج

الإمارات مدرجة في المرسوم الوزاري المؤرخ 4 مايو 1999، وهو القائمة الإيطالية للولايات القضائية ذات الأنظمة الضريبية التفضيلية بالنسبة للأشخاص الطبيعيين. وبموجب art. 2(2-bis) TUIR (واعتباراً من 1 يناير 2027 art. 2(3) من D.Lgs. 117/2026)، يُفترض أن المواطن الإيطالي الذي يهاجر إليها يظل مقيماً في إيطاليا ما لم يثبت العكس: إذ يجب على المكلف أن يوثق الانتقال الفعلي لحياته الشخصية والاقتصادية. والإمارات ليست مدرجة في قائمة الاتحاد الأوروبي للولايات القضائية غير المتعاونة؛ فلكل من القائمتين غرض مختلف. للمزيد: الإقامة الضريبية بين إيطاليا والإمارات

بالنسبة للأفراد: أين ستكون الأسرة والمسكن وأيام الوجود؛ والتسجيل في AIRE؛ والأدلة اللازمة لدحض قرينة الإقامة الإيطالية؛ وكيفية معاملة المعاشات التقاعدية الإيطالية والأرباح الموزعة والعقارات بموجب الاتفاقية بين إيطاليا والإمارات. وبالنسبة للشركات: أين ستُتخذ القرارات الاستراتيجية (خطر اعتبار الشركة الإماراتية مقيمة في إيطاليا)، وأي ضريبة خروج (exit tax) محتملة، وقواعد الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة (CFC) على الشركات التابعة، وأسعار التحويل بين الشركات الإيطالية والإماراتية، والضرائب الإماراتية (ضريبة الشركات بنسبة 9% على ما يزيد على 375,000 درهم، وأنظمة المناطق الحرة، والضريبة الإضافية المحلية الدنيا بنسبة 15% على مجموعات الشركات متعددة الجنسيات الكبيرة). للمزيد: الإقامة الضريبية بين إيطاليا والإمارات

بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 85 لسنة 2022، يُعدّ الشخص الطبيعي مقيماً في الإمارات، من بين حالات أخرى، إذا كان مكان إقامته المعتاد ومركز مصالحه الشخصية والمالية في الإمارات، أو إذا وُجد في الإمارات مدة لا تقل عن 183 يوماً خلال فترة 12 شهراً، أو مدة لا تقل عن 90 يوماً مع تصريح إقامة ومع مكان إقامة دائم أو عمل أو نشاط تجاري في الإمارات. وتصدر الهيئة الاتحادية للضرائب شهادة الإقامة الضريبية، المفيدة لتطبيق الاتفاقية مع إيطاليا، عن الفترة الجارية أو فترات سابقة، لا عن فترات مستقبلية. والشهادة الإماراتية وحدها لا تستبعد الإقامة الإيطالية إذا استوفيت معايير art. 2 TUIR. للمزيد: الإقامة الضريبية بين إيطاليا والإمارات

الاتفاقية الموقعة في 1995 (Legge 309/1997، أي القانون رقم 309/1997، النافذة منذ 5 نوفمبر 1997) تعالج ازدواج الإقامة بمعايير متتالية (المسكن الدائم، ومركز المصالح الحيوية، والإقامة المعتادة، والجنسية)، تنطبق على الأشخاص المقيمين أيضاً في الإمارات وفقاً للمادة 4، وهو ما يُثبت عادة بشهادة إقامة ضريبية إماراتية. ومن أحكامها: حد أقصى للضريبة الإيطالية على الأرباح الموزعة بنسبة 5% أو 15%؛ وخضوع الفوائد للضريبة في دولة إقامة المالك المستفيد فقط؛ وخضوع الإتاوات لاقتطاع لا يتجاوز 10%؛ وخضوع دخل العقارات وأرباحها للضريبة في مكان وجود العقار. ويُشترط عادة لتطبيقها تقديم شهادة إقامة ضريبية من الدولة الأخرى. للمزيد: الإقامة الضريبية بين إيطاليا والإمارات

يتوقف ذلك على نوع المعاش. بموجب الاتفاقية بين إيطاليا والإمارات، تخضع المعاشات الخاصة للضريبة في دولة الإقامة فقط (المادة 18)، أما المعاشات الحكومية التي تدفعها الدولة أو الهيئات العامة مقابل خدمات مؤداة فتندرج تحت المادة 19 وتخضع عموماً للضريبة في إيطاليا. ويجوز معاملة المعاشات المرتبطة بأنشطة صناعية أو تجارية تمارسها هيئات عامة معاملة المعاشات الخاصة (المادة 19(3)). وقبل الانتقال، يجدر التحقق من طبيعة الجهة الدافعة وطلب مزايا الاتفاقية مع إثبات الإقامة. للمزيد: الإقامة الضريبية بين إيطاليا والإمارات

الضريبة البلدية على العقارات (IMU): بالنسبة لغير المقيمين لا يُعدّ العقار مسكناً رئيسياً، ولذلك لا ينطبق إعفاء المسكن الرئيسي. ويُطبق تخفيض بنسبة 50% على مسكن واحد غير مؤجر يملكه شخص يتقاضى معاشاً مكتسباً بموجب اتفاقية دولية للضمان الاجتماعي مع إيطاليا. وإذا كان العقار مؤجراً، يخضع الإيجار للضريبة في إيطاليا بموجب IRPEF (ضريبة الدخل على الأشخاص الطبيعيين) أو، بالنسبة لإيجارات السكن، بالضريبة المقطوعة الاختيارية «cedolare secca»؛ وإذا لم يكن مؤجراً، تحل IMU عموماً محل IRPEF. أما IVIE فهي الحالة العكسية: تنطبق على المقيمين في إيطاليا الذين يملكون عقارات في الخارج (1.06% من القيمة منذ 2024).

نعم، بشروط معينة. يمكن لمن يأتون للعمل في إيطاليا بعد ثلاث سنوات على الأقل من الإقامة في الخارج النظر في نظام العاملين القادمين (art. 5 D.Lgs. 209/2023): يُعفى 50% من دخل العمل المؤدى في إيطاليا في حدود 600,000 يورو سنوياً، إذا كانوا من ذوي التأهيل العالي وبقوا مقيمين أربع سنوات على الأقل. ويمكن لمن كانوا غير مقيمين تسع سنوات على الأقل من السنوات العشر الأخيرة اختيار الضريبة البديلة على الدخل الأجنبي (art. 24-bis TUIR، واعتباراً من 2027 art. 246 D.Lgs. 117/2026). وللنظامين شروط مختلفة، وينبغي المقارنة بينهما حالة بحالة. للمزيد: ضريبة 7% الثابتة للمتقاعدين الأجانب (art. 24-ter TUIR)

لأن المكلف، في حالة الإمارات، هو من يجب عليه إثبات حقيقة الإقامة في الخارج، تركز السلطات الضريبية قبل كل شيء على الروابط المتبقية في إيطاليا. وللروابط الشخصية والعائلية الوزن الأكبر: الزوج أو الزوجة، والأبناء، والعلاقات المستقرة. وتليها الروابط الاقتصادية، مثل الحصص المدارة من إيطاليا، والمناصب الإدارية، وخاصة المساكن التي تبقى متاحة مع خدمات مرافق مفعّلة. كما أن للدخل المرتبط بمناصب أو خدمات تقتضي وجوداً متكرراً في إيطاليا أهمية أيضاً. وينبغي تقليص هذه العناصر أو توثيقها قبل المغادرة، لا بعد بدء التدقيق. للمزيد: نقل الإقامة الضريبية من إيطاليا إلى الخارج

نعم. لا تقصر الاتفاقية مفهوم المقيم على مواطني الإمارات (المادة 4): يمكن للمواطن الإيطالي المقيم فعلاً في الإمارات الاستناد إليها، عادةً بتقديم شهادة إقامة ضريبية إماراتية. ويتيح ذلك مثلاً تخفيض الاقتطاع على الأرباح الإيطالية الموزعة وتطبيق قواعد حالات ازدواج الإقامة. ولكل اتفاقية وقعتها الإمارات تعريفها الخاص للمقيم: وعلى من ينتقلون من بلدان أخرى التحقق من الاتفاقية المطبقة. ولا تلغي الاتفاقية القرينة الإيطالية للإقامة، لكنها قد تساعد على دحضها: إذ تعتبر Agenzia delle Entrate أن قاعدة 2-bis تنقل عبء الإثبات إلى المكلف (الردود 55 و370 لسنة 2023)، وقضت محكمة النقض العليا (الحكم 35284 المؤرخ 18 ديسمبر 2023) بأن القرينة قد دُحضت بالنسبة لمكلف مقيم في الإمارات وفقاً للمادة 4 من الاتفاقية، استناداً إلى عدة مستندات. ومع ذلك يبقى عبء إثبات حقيقة الانتقال على المكلف. للمزيد: الإقامة الضريبية بين إيطاليا والإمارات

يجب الإبلاغ عن العقار في القسم RW من الإقرار الضريبي، ويخضع لـ IVIE بنسبة 1.06% من قيمته منذ 2024: وبالنسبة للعقارات خارج الاتحاد الأوروبي تكون القيمة عادة تكلفة الشراء المبينة في العقد، أو القيمة السوقية عند عدم وجودها. وإذا كان العقار مؤجراً، يجب التصريح بالإيجار في إيطاليا بوصفه دخلاً أجنبياً، مع خصم أي ضريبة مدفوعة في البلد الذي يقع فيه العقار؛ ولا تفرض الإمارات ضريبة دخل على الأفراد، فلا يوجد خصم عادةً. وإذا لم يكن مؤجراً، تحل IVIE محل IRPEF. والتبادل التلقائي للمعلومات بين الدول يجعل هذه البيانات مرئية بشكل متزايد للسلطات الضريبية.

لا توجد في إيطاليا ضريبة خروج عامة على الأفراد: فالضريبة على الأرباح غير المحققة عند الانتقال (art. 166 TUIR، واعتباراً من 2027 art. 193 D.Lgs. 117/2026) تنطبق على المنشآت. غير أن للانتقال آثاراً أخرى. فالأرباح التي يحققها غير المقيمين من بيع حصص في شركات إيطالية قد تظل خاضعة للضريبة في إيطاليا، ما لم تمنح الاتفاقية المطبقة حق فرض الضريبة لدولة الإقامة وحدها: وهذا هو الحال عموماً بموجب الاتفاقية بين إيطاليا والإمارات (المادة 13، الفقرة 4)، مع استثناءات للعقارات والمنشآت الدائمة. وينبغي أيضاً تقييم توقيت أي عمليات بيع، والآثار على الشركات الخاضعة للسيطرة، وقواعد البلد الجديد. للمزيد: نقل الإقامة الضريبية من إيطاليا إلى الخارج

نعم، عن طريق طلب الرأي المسبق (interpello) المنصوص عليه في art. 11 من نظام حقوق المكلفين (Legge 212/2000). ويجب تقديمه قبل القيام بالتصرف أو قبل تقديم الإقرار الضريبي المعني، وأن يصف حالة محددة. وترد المصلحة خلال 90 يوماً؛ وإذا لم ترد، يُعدّ الحل الذي اقترحه المكلف مقبولاً. والرد ملزم لمكاتب الضرائب بشأن الحالة الموصوفة ما دامت الوقائع لم تتغير. ويُستخدم مثلاً لتوضيح المادة التي تنطبق على معاش تقاعدي من مواد الاتفاقية، أو لإثبات الإعفاءات الخاصة بالأرباح الموزعة من البلدان منخفضة الضريبة، أو للوصول إلى نظام المقيمين الجدد. والرأي المسبق لا يثبت الوقائع، كحقيقة الإقامة في الخارج. للمزيد: نقل الإقامة الضريبية من إيطاليا إلى الخارج

يمكن للأشخاص الطبيعيين الذين ينقلون إقامتهم الضريبية إلى إيطاليا بعد أن كانوا غير مقيمين تسع سنوات ضريبية على الأقل من السنوات العشر السابقة أن يدفعوا ضريبة بديلة سنوية ثابتة على الدخل الأجنبي بدلاً من IRPEF. ويبلغ المبلغ 300,000 يورو لمن ينتقلون اعتباراً من 1 يناير 2026 (Legge 199/2025)، و200,000 يورو لمن انتقلوا من 11 أغسطس 2024 إلى 31 ديسمبر 2025، و100,000 يورو لمن انتقلوا قبل ذلك. ويتم الاختيار في الإقرار الضريبي، ويمكن مده إلى أفراد الأسرة (50,000 يورو لكل فرد ينتقل اعتباراً من 1 يناير 2026، حتى لو وصل المكلف الرئيسي قبل ذلك؛ و25,000 يورو لمن انتقلوا قبل ذلك)، ويستمر حتى خمس عشرة سنة. واعتباراً من 1 يناير 2027، ومع مراعاة أي مراسيم تصحيحية، تصبح art. 24-bis هي art. 246 من D.Lgs. 117/2026، أي القانون الموحد الجديد لضرائب الدخل. للمزيد: الضريبة الجزافية للمقيمين الجدد في إيطاليا (art. 24-bis TUIR)

كل الدخل الناشئ في الخارج، أياً كان مبلغه: مثل الأرباح الموزعة والفوائد الأجنبية، والأرباح الرأسمالية من الأصول المالية الأجنبية، وإيجارات العقارات الأجنبية، والدخل من الحصص في شركات أجنبية. ويظل الدخل ذو المصدر الإيطالي خاضعاً للضريبة العادية. ويجوز للمكلف استبعاد الدخل الوارد من دولة أجنبية أو أكثر من النظام: فيخضع هذا الدخل للقواعد العادية مع خصم الضرائب الأجنبية. ويُستحق المبلغ الثابت حتى في السنوات التي يكون فيها الدخل الأجنبي متواضعاً. للمزيد: الضريبة الجزافية للمقيمين الجدد في إيطاليا (art. 24-bis TUIR)

الدخل ذو المصدر الإيطالي، الذي يخضع للقواعد العادية، والدخل الوارد من أي دول يختار المكلف استبعادها. وفضلاً عن ذلك، تُستبعد خلال السنوات الضريبية الخمس الأولى من الاختيار الأرباح الرأسمالية الناتجة عن التصرف في الحصص الجوهرية (qualifying shareholdings)، وتخضع للنظام العادي. ولهذا يجدر قبل الانتقال مراجعة أي عمليات بيع مزمعة لحصص كبيرة ومصدر الدخل المتوقع. للمزيد: الضريبة الجزافية للمقيمين الجدد في إيطاليا (art. 24-bis TUIR)

قد يكون كذلك، لكن النظامين يعملان بطريقة مختلفة. فمنذ 6 أبريل 2025 ألغت المملكة المتحدة نظام non-dom القائم على أساس التحويل (remittance basis) واستبدلت به إعفاءً مؤقتاً للقادمين الجدد. أما النظام الإيطالي فيحدد مبلغاً سنوياً ثابتاً (300,000 يورو لمن ينتقلون اعتباراً من 2026) يغطي كل الدخل الأجنبي لمدة تصل إلى خمس عشرة سنة، مع الإعفاء من الإبلاغ عن الأصول الأجنبية ومن IVIE وIVAFE. ومدى ملاءمته لأسرة ما يتوقف على حجم الدخل ومصدره، ومدة الإقامة المتوقعة، والأسرة والأصول. للمزيد: الضريبة الجزافية للمقيمين الجدد في إيطاليا (art. 24-bis TUIR)

نعم. خلال سنوات الاختيار، لا تنطبق ضريبة الإرث والهبة في إيطاليا إلا على الأصول والحقوق الموجودة في إيطاليا (art. 1(158) Legge 232/2016). ويُعفى المكلف أيضاً من الإبلاغ عن الأصول الأجنبية (النموذج RW) ومن IVIE وIVAFE على الأصول الأجنبية. وتنطبق هذه الآثار أيضاً على أفراد الأسرة الذين يمتد إليهم الاختيار. وقبل الاختيار، يمكن تقديم طلب رأي مسبق (interpello) إلى Agenzia delle Entrate لتأكيد استيفاء الشروط. للمزيد: الضريبة الجزافية للمقيمين الجدد في إيطاليا (art. 24-bis TUIR)

هي نظام اختياري (art. 24-ter TUIR) لمن يتقاضون معاشات أجنبية وينقلون إقامتهم إلى بلدية لا يزيد عدد سكانها على 30,000 نسمة في صقلية أو كالابريا أو سردينيا أو كامبانيا أو بازيليكاتا أو أبروتسو أو موليزه أو بوليا، أو إلى بلديات معينة تضررت من زلازل وسط إيطاليا. ويخضع كل الدخل ذي المصدر الأجنبي لضريبة بديلة بنسبة 7% عن سنة الانتقال والسنوات التسع التالية. ويُشترط ألا يكون المتقدمون مقيمين في إيطاليا في السنوات الضريبية الخمس السابقة، وأن يأتوا من دول تربطها بإيطاليا اتفاقيات تعاون إداري. ويظل الدخل الإيطالي خاضعاً للقواعد العادية. للمزيد: ضريبة 7% الثابتة للمتقاعدين الأجانب (art. 24-ter TUIR)

يتوقف ذلك على تكييف الصندوق الائتماني لأغراض الضريبة الإيطالية. فإذا احتفظ المنشئ أو المستفيد بصلاحيات تحول دون نقل فعلي للسيطرة على الأصول، لا يُعتدّ بالصندوق ويُنسب الدخل مباشرة إلى ذلك الشخص. وإذا كان المستفيدون محددين، يُنسب دخل الصندوق إليهم على أساس الشفافية (art. 73 TUIR). وإذا كان الصندوق غير شفاف ومنشأً في ولاية قضائية ذات نظام ضريبي تفضيلي، تخضع التوزيعات للمقيمين للضريبة بوصفها دخلاً من رأس المال. أما الإبلاغ، فيقدم المستفيدون من صندوق غير شفاف، بما في ذلك الأجنبي، النموذج RW عند الاقتضاء، لكنهم لا يدفعون IVAFE أو IVIE لأنهم لا يملكون الأصول؛ وإذا كان الصندوق ترتيباً صورياً، تُعامل الأصول على أنها مملوكة للشخص الذي يسيطر عليها فعلاً، ويخضع للضريبة بصفته مالكاً. المرجع: التعميم 34/E لسنة 2022 الصادر عن Agenzia delle Entrate. للمزيد: الترست: كيف يعمل وكيف يخضع للضريبة في إيطاليا

مكتب العائلة هيكل داخل العائلة أو خارجها ينسق إدارة ثروة عائلة واحدة أو أكثر: الاستثمارات، والحصص في الشركات، والعقارات، والامتثال الضريبي، وحوكمة العائلة، والتعاقب. والغرض منه تقديم رؤية موحدة للأصول وتنسيق عمل المستشارين المختلفين. ومن الناحية الضريبية، يجب تحديد الشكل القانوني، وبلد إقامة الكيانات المعنية، والمعاملة الضريبية لكل منها، لا سيما عندما يعيش أفراد العائلة في بلدان مختلفة.

لا توجد أداة تناسب الجميع. فالاختيار يتوقف على تكوين الأصول، والوضع العائلي، والأهداف، والبلدان المعنية. ويمكن استخدام الشركات القابضة العائلية، واتفاقات العائلة (patto di famiglia)، والصناديق الائتمانية، والشركات والوكالات الائتمانية، ووثائق التأمين، واتفاقات المساهمين، بما في ذلك الجمع بينها. ولكل أداة آثار مدنية وضريبية مختلفة (ضريبة الدخل، وضريبة الإرث والهبة، والإبلاغ)، ويجب تقييمها أيضاً وفق قواعد البلدان الأخرى التي يعيش فيها أفراد العائلة. للمزيد: الترست: كيف يعمل وكيف يخضع للضريبة في إيطاليا

تجمع الشركة القابضة حصص العائلة في كيان واحد: فيتلقى الورثة حصصاً في الشركة القابضة بدلاً من أجزاء من كل شركة تشغيلية، ويمكن للنظام الأساسي تنظيم الحوكمة وحقوق التصويت والخروج. ويمكن إعفاء نقل الحصص التي تمنح السيطرة إلى الفروع والزوج من ضريبة الإرث والهبة (art. 3(4-ter) D.Lgs. 346/1990) إذا احتفظ المتلقون بالسيطرة خمس سنوات على الأقل. وينبغي التخطيط لتأسيس الشركة القابضة مسبقاً مع مراعاة الأنظمة المحايدة ضريبياً المتاحة. غير أنها ليست مخططاً آمناً في كل الحالات: ففي الرد رقم 115 المؤرخ 4 يونيو 2026 اعتبرت Agenzia delle Entrate، لأغراض ضريبة الهبة، أن تقديم حصص إلى شركة قابضة جديدة وفق قاعدة «التحقق المراقَب» (art. 177(2) TUIR) ثم هبة حصصها للأبناء ينطوي على تعسف، ورفضت إعفاء art. 3(4-ter) لأن المؤسس احتفظ بحقوق نقض حالت دون تمتع الأبناء بسيطرة فعلية؛ وفي الرد رقم 116 الصادر في اليوم نفسه رفضت الإعفاء في حالة هبة ملكية الرقبة لحصص في شركة أشخاص عن طريق patto di famiglia مع احتفاظ الواهب بحق الانتفاع، لأن التمثيل والإدارة ظلا بيد الواهب؛ ووفقاً للمصلحة، يمكن أن ينطبق الإعفاء على ملكية الرقبة وحدها إذا حصل مالك الرقبة على صلاحيات إدارية كاملة. ولذلك ينبغي تقييم الهيكل والحوكمة والتوقيت بعناية. للمزيد: الشركة القابضة العائلية وانتقال الثروة بين الأجيال

يتيح patto di famiglia (المواد 768-bis وما يليها من القانون المدني الإيطالي) لصاحب المشروع نقل مشروع أو حصص إلى فرع واحد أو أكثر، مع تعويض الورثة الآخرين أصحاب الحصص المحفوظة. ولأغراض ضريبة الهبة، قد يستفيد النقل من الإعفاء المنصوص عليه في art. 3(4-ter) D.Lgs. 346/1990: بالنسبة للحصص في الشركات، فقط إذا مكّنت المتلقي من اكتساب السيطرة أو تعزيزها، وبشرط أن يواصل المتلقون النشاط أو يحتفظوا بالسيطرة خمس سنوات على الأقل. ويجب التحقق من الشروط لكل حصة. أما المبالغ أو الأصول الممنوحة للورثة الآخرين أصحاب الحصص المحفوظة الذين لا يتلقون المشروع فلا يشملها إعفاء art. 3(4-ter): إذ تُعامل لأغراض ضريبة الهبة على أنها هبات من المؤسس، بالنسبة والإعفاء المقررين لعلاقة المؤسس بالوارث (أحكام محكمة النقض العليا 29506/2020 و19561/2022 و19627/2024؛ والقرار 12/E المؤرخ 14 فبراير 2025 الصادر عن Agenzia delle Entrate). للمزيد: الشركة القابضة العائلية وانتقال الثروة بين الأجيال

تشترط art. 24-ter TUIR أن يتقاضى المكلف دخلاً تقاعدياً يدفعه دافعون أجانب، أي مزايا تُتلقى بعد انتهاء نشاط عمل، بما في ذلك العمل الحر. وتفسر ممارسة Agenzia delle Entrate هذا الشرط تفسيراً واسعاً، فتشمل مثلاً مزايا التقاعد التكميلي الأجنبية، حتى لو مُوّلت باشتراكات طوعية؛ غير أنه يجب التحقق من الطبيعة التقاعدية للمزية حالة بحالة. ولا يحدد القانون حداً أدنى لمبلغ المعاش. وعند استيفاء الشرط، تنطبق ضريبة 7% على كل الدخل ذي المصدر الأجنبي، بما في ذلك الأرباح الموزعة والفوائد والأرباح الرأسمالية الأجنبية، باستثناء دخل البلدان التي يختار المكلف استبعادها. وينبغي التحقق من طبيعة المزية قبل الانتقال. للمزيد: ضريبة 7% الثابتة للمتقاعدين الأجانب (art. 24-ter TUIR)

هما نظامان بديلان بشروط مختلفة. يشترط نظام 7% (art. 24-ter TUIR) معاشاً أجنبياً، وخمس سنوات على الأقل من الإقامة في الخارج، والانتقال إلى بلدية مؤهلة؛ ويستمر عشر سنوات ضريبية، وتكون الضريبة متناسبة مع الدخل الأجنبي. أما نظام المقيمين الجدد (art. 24-bis) فيشترط تسع سنوات من الإقامة في الخارج من السنوات العشر الأخيرة، وينطبق في أي مكان في إيطاليا، ويستمر حتى خمس عشرة سنة، ويفرض مبلغاً ثابتاً قدره 300,000 يورو لمن ينتقلون اعتباراً من 2026. ومن الناحية الحسابية البحتة، يتساوى المبلغان عند دخل أجنبي يقارب 4.3 مليون يورو سنوياً. والنظام الثاني وحده يستبعد الأصول الأجنبية من ضريبة الإرث الإيطالية. للمزيد: ضريبة 7% الثابتة للمتقاعدين الأجانب (art. 24-ter TUIR)

ينطبق النظام (art. 5 D.Lgs. 209/2023) على من ينقلون إقامتهم إلى إيطاليا بعد ثلاث سنوات على الأقل في الخارج، ويتعهدون بالبقاء أربع سنوات على الأقل، ويعملون في إيطاليا موظفين أو لحسابهم الخاص: يُعفى 50% من دخل العمل المأجور أو الحر في حدود 600,000 يورو سنوياً، وتنخفض الحصة الخاضعة للضريبة إلى 40% لمن لديهم أبناء قاصرون. ويُشترط مستوى عالٍ من التأهيل أو التخصص. وفي بعض ردود 2025 (رقم 71 و74) قبلت Agenzia delle Entrate إمكان استيفاء هذا الشرط، بديلاً عن الشهادة الجامعية، بخبرة مهنية مؤهلة لا تقل عن خمس سنوات (ثلاث سنوات خلال السنوات السبع الأخيرة لبعض مهن تقنية المعلومات)، استناداً إلى قواعد الهجرة الخاصة بالعمال ذوي التأهيل العالي. ولذلك فالشهادة الجامعية ليست ضرورية دائماً.

تطول المدة الدنيا للإقامة في الخارج. فعادةً تكفي ثلاث سنوات ضريبية؛ لكن إذا عمل الشخص في إيطاليا لدى صاحب العمل نفسه الذي عمل لديه في الخارج، أو لدى شركة من مجموعته، تُشترط ست سنوات، ترتفع إلى سبع إذا كان قد عمل سابقاً في إيطاليا لدى صاحب العمل نفسه أو المجموعة نفسها قبل انتقاله إلى الخارج (art. 5(1) D.Lgs. 209/2023). ووفقاً للحكم نفسه (art. 5(2))، يُقصد بالمجموعة الكيانات المرتبطة بسيطرة قانونية بموجب المادة 2359(1)(1) من القانون المدني، أو الخاضعة لسيطرة الشخص نفسه. وكثيراً ما تثور المسألة في حالات الانتداب والعودة داخل المجموعة: وينبغي توثيق تاريخ العمل والإقامة قبل العودة.

يتوقف ذلك على سنة الانتقال. فحظر الجمع الوارد في art. 1(154) Legge 232/2016 كان يشمل الأنظمة السابقة للعمال العائدين إلى إيطاليا. ثم مدّه Decreto-Legge 38/2026، المحوَّل بموجب Legge 88/2026، إلى نظام العاملين القادمين الجديد في art. 5 D.Lgs. 209/2023، ولكن فقط لمن ينقلون إقامتهم إلى إيطاليا اعتباراً من السنة الضريبية 2027. ولذلك يجوز لمن انتقلوا بين 2024 و2026، إذا استوفوا شروط النظامين، تطبيق الضريبة البديلة على الدخل الأجنبي والإعفاء على دخل العمل المحقق في إيطاليا معاً. أما لمن ينتقلون اعتباراً من 2027 فيجب اختيار أحد النظامين. للمزيد: الضريبة الجزافية للمقيمين الجدد في إيطاليا (art. 24-bis TUIR)

كقاعدة عامة، تخضع الأصول المودعة في صندوق ائتماني للضريبة عند توزيعها على المستفيدين، بنسب وإعفاءات تتحدد بحسب العلاقة بين المنشئ والمستفيد. ومنذ 2025، تتيح art. 4-bis من D.Lgs. 346/1990، التي أدخلها D.Lgs. 139/2024، للمنشئ اختيار دفع الضريبة عند كل إيداع: وفي هذه الحالة لا تخضع التوزيعات اللاحقة على المستفيدين للضريبة، ولا حتى على نمو القيمة داخل الصندوق. وإذا تعذر تحديد فئة المستفيدين وقت الإيداع، تنطبق النسبة القصوى، 8%، دون إعفاء. وبموجب art. 13 من D.Lgs. 148/2026، النافذة منذ 12 أغسطس 2026، يشمل الاختيار أيضاً ضريبتي الرهن والسجل العقاري؛ ولا يحدد المرسوم تاريخ بدء محدداً لهذا التغيير، ويبدو أن الإجراء التنفيذي الذي تنص عليه art. 4-bis والصادر عن Agenzia delle Entrate لم يصدر بعد. ووفقاً لتعليمات Agenzia delle Entrate الخاصة بإقرار ضريبة الإرث، المتعلقة بالصناديق الائتمانية الوصائية، لا يجوز للأمين الذي يختار الدفع المسبق المطالبة بإعفاءات أو تخفيضات تتوقف على شروط خاصة، حتى عند توزيع الأصول لاحقاً على المستفيدين. ولا تذكر التعليمات صراحة إعفاء art. 3(4-ter) الخاص بالمشروعات والحصص المسيطِرة، ولا الإيداعات حال الحياة، لكن ثمة خطراً حقيقياً في أن يستبعده الاختيار: فالمسألة خلافية وينبغي وزنها بعناية قبل الاختيار. وجدوى ذلك تتوقف على الأصول والمستفيدين والأفق الزمني. للمزيد: الترست: كيف يعمل وكيف يخضع للضريبة في إيطاليا

هو جمع محل جدل، ويبدو أنه لا توجد بشأنه، حتى أكتوبر 2026، توجيهات رسمية من Agenzia delle Entrate. فخلال نظام المقيمين الجدد (art. 24-bis TUIR)، لا تخضع الهبات والمواريث للضريبة في إيطاليا إلا على الأصول الموجودة في إيطاليا؛ أما كيفية تفاعل هذه القاعدة مع اختيار دفع الضريبة عند الإيداع في الصندوق (art. 4-bis D.Lgs. 346/1990)، بما في ذلك التوزيعات على المستفيدين بعد انتهاء النظام، فلا تزال بحاجة إلى توضيح. ولذلك يجب تقييم المسألة حالة بحالة: وقبل المضي قدماً ينبغي النظر في تقديم طلب رأي مسبق والتحقق من التكييف الضريبي للصندوق، بما في ذلك خطر اعتباره صورياً. للمزيد: الترست: كيف يعمل وكيف يخضع للضريبة في إيطاليا

عندما يحتفظ المنشئ أو المستفيدون بصلاحيات تُفرغ استقلال الأمين من مضمونه: مثل صلاحية إلغاء الصندوق، أو تغيير المستفيدين بحرية، أو إصدار تعليمات ملزمة، أو استبدال الأمين، أو حين لا يستطيع الأمين التصرف دون موافقتهم. وفي هذه الحالات تعامل Agenzia delle Entrate الصندوق على أنه ترتيب صوري: فيُنسب الدخل والأصول إلى الشخص الذي يسيطر عليها، ويسقط فصل الذمة المالية لأغراض الضريبة أيضاً. وتُظهر ردود السنوات الأخيرة أن النتيجة كثيراً ما تتوقف على بنود بعينها في صك الصندوق، بما في ذلك صلاحيات الحامي (protector)، ولذلك تحتاج إلى صياغة دقيقة. للمزيد: الترست: كيف يعمل وكيف يخضع للضريبة في إيطاليا

تتوقف على العلاقة بين المتوفى أو الواهب والمستفيد (D.Lgs. 346/1990): 4% للأزواج والأقارب المباشرين على القيمة التي تزيد على 1 مليون يورو لكل مستفيد؛ و6% للإخوة والأخوات على ما يزيد على 100,000 يورو؛ و6% دون إعفاء للأقارب الآخرين حتى الدرجة الرابعة والأصهار حتى الدرجة الثالثة؛ و8% في جميع الحالات الأخرى. وللأشخاص ذوي الإعاقة الشديدة يبلغ الإعفاء 1.5 مليون يورو. وبالنسبة للتركات المفتوحة اعتباراً من 2025، يحتسب الورثة الضريبة ذاتياً. وقد تُعفى بعض الأصول، مثل الحصص المسيطِرة المنقولة إلى الفروع والأزواج. للمزيد: الشركة القابضة العائلية وانتقال الثروة بين الأجيال

منذ 2025، وبعد أن عدّل D.Lgs. 139/2024 المادة art. 3(4-ter) من D.Lgs. 346/1990، يميز الإعفاء الخاص بالنقل إلى الفروع والأزواج بين ثلاث حالات: بالنسبة للمشروعات، يجب على المتلقي مواصلة النشاط خمس سنوات؛ وبالنسبة لشركات الأموال، يجب عليه اكتساب السيطرة أو تعزيزها (المادة 2359(1)(1) من القانون المدني) والاحتفاظ بها خمس سنوات؛ وبالنسبة لشركات الأشخاص، يكفي الاحتفاظ بالحصص. ولا تشترط الصياغة الجديدة صراحة وجود نشاط تجاري، لكن Agenzia delle Entrate لم تتخذ بعد موقفاً صريحاً بشأن الشركات القابضة السلبية البحتة. ولذلك يجب تقييم انطباق الإعفاء على الشركات القابضة وعلى الحصص في الشركات الأجنبية حالة بحالة، وربما عن طريق طلب رأي مسبق. للمزيد: الشركة القابضة العائلية وانتقال الثروة بين الأجيال

لا ينتج عن التقديم إلى شركة قابضة وفق قاعدة «التحقق المراقَب» (art. 177(2) TUIR) أي ربح رأسمالي إذا سجلت الشركة القابضة الحصص بالأساس الضريبي للمساهمين. وإذا وُهبت بعد ذلك حصص الشركة القابضة غير المدرجة، تُحتسب ضريبة الهبة على صافي حقوق ملكيتها الدفترية (art. 16 D.Lgs. 346/1990)، الذي قد يكون أقل من صافي حقوق ملكية الشركات المقدَّمة. وفي الرد رقم 42 المؤرخ 18 فبراير 2026، المتعلق بهبة ملكية الرقبة لحصة غير مسيطِرة خاضعة للقواعد العادية، اعتبرت Agenzia delle Entrate هذا الوفر غير مستحق لكنها استبعدت التعسف في استعمال الحق، لأن العملية لم تكن مجردة من المضمون الاقتصادي: إذ كانت تهدف إلى إنشاء مجموعة عائلية ذات إدارة منسقة للشركات. أما في الرد رقم 115 المؤرخ 4 يونيو 2026، فقد اعتُبرت عملية مماثلة تعسفية، إذ وُضعت الشركة القابضة الجديدة فوق شركة قابضة عائلية قائمة دون أسباب غير ضريبية جوهرية. وفيما يتعلق بإعفاء art. 3(4-ter) من D.Lgs. 346/1990، أوضح الرد رقم 152 المؤرخ 31 يوليو 2026 أن تقديم حصص متلقاة بموجب الإعفاء إلى شركة قابضة ليس سبباً تلقائياً لفقدان الميزة، شريطة أن يحتفظ الموهوب له بالسيطرة على الشركة القابضة، ومن خلالها على الشركة، طوال المدة المطلوبة. فالعبرة إذن بالأغراض الحقيقية والموثقة. للمزيد: الشركة القابضة العائلية وانتقال الثروة بين الأجيال

الأرباح الناتجة عن بيع الأصول المشفرة أو مبادلتها أو استردادها والدخل الآخر الناشئ عنها تُعدّ دخلاً متنوعاً (art. 67(1)(c-sexies) TUIR). واعتباراً من 1 يناير 2026 تبلغ الضريبة البديلة 33%، بينما تبقى 26% لرموز النقود الإلكترونية المقومة باليورو (Legge 207/2024، بصيغته المعدلة بموجب Legge 199/2025). ويجب الإبلاغ عن الأصول المشفرة في القسم RW، وإذا لم تكن محفوظة لدى وسيط إيطالي يطبق رسم الدمغة، تخضع لضريبة بنسبة 0.2% من قيمتها. وكانت إعادة تقييم الأصول المشفرة مع ضريبة بديلة متاحة للقيم في 1 يناير 2025، بضريبة بديلة نسبتها 18% تُدفع بحلول 1 ديسمبر 2025، دفعة واحدة أو كأول قسط من ثلاثة أقساط سنوية؛ ولم يجددها قانون الموازنة لسنة 2026 (Legge 199/2025)، فلا توجد إعادة تقييم للأصول المشفرة في 1 يناير 2026.

كقاعدة عامة نعم، لكن هناك استثناءين. فإذا كانت الشركة مجرد واجهة (وساطة صورية)، يُبلَّغ مباشرة عن الأصول الفردية التي تحوزها، كما لو كان المساهم يملكها، مع IVIE وIVAFE على العقارات والأصول المالية. أما إذا كانت الشركة في بلد غير متعاون وكان المساهم مالكها المستفيد (أكثر من 25%)، فيُطبق نهج الشفافية: يُبلَّغ عن قيمة استثمارات الشركة بنسبة الحصة، دون IVIE وIVAFE. والبلدان التي تكفل تبادل المعلومات مع إيطاليا، مثلاً من خلال اتفاقية ضريبية، كسويسرا والإمارات، تُعدّ متعاونة.

الشركة القابضة تملك حصصاً في شركات أخرى وتديرها. ومن الناحية الضريبية، لا تخضع الأرباح الموزعة التي تتلقاها شركة قابضة إيطالية تتخذ شكل شركة أموال للضريبة عموماً إلا على 5% من مبلغها، ويمكن إعفاء الأرباح الرأسمالية من الحصص بنسبة 95% إذا استوفيت شروط إعفاء المساهمات (participation exemption) (art. 87 TUIR). ومن الناحية التنظيمية، تركز السيطرة، وتفصل الأصول عن مخاطر الشركات التشغيلية، وتمهد للتعاقب. ويجدر النظر فيها حين توجد عدة شركات تشغيلية، أو إعادة استثمار كبيرة، أو مجموعات تضم شركات أجنبية.

يمكن للشركة القابضة تحصيل الأرباح الموزعة من الشركات التابعة بضريبة مخفضة (استبعاد 95%)، وإعادة استثمارها في المجموعة، ومركزة التمويل والخدمات. ومن خلال التوحيد الضريبي (المواد 117 وما يليها من TUIR)، يمكن مقاصة أرباح الشركات التابعة الإيطالية وخسائرها. ويجب أن يكون لكل خيار أسباب تجارية وتنظيمية حقيقية: فالعمليات المجردة من المضمون يمكن الطعن فيها بوصفها تعسفاً في استعمال الحق (art. 10-bis Legge 212/2000). كما يجب مراعاة تكاليف تشغيل الهيكل وأثره على الضريبة النهائية للمساهمين الأفراد.

في حالات كثيرة، نعم. فتقديم الحصص المسيطِرة إلى شركة قابضة، أو الحصص الجوهرية بشروط معينة، قد يستفيد من نظام «التحقق المراقَب» (art. 177(2) و(2-bis) TUIR): إذ يُقاس الربح على أساس القيمة التي تنسبها الشركة القابضة إلى الحصص، وقد يكون صفراً. ولعمليات الانقسام وتقديم المشروع أيضاً أنظمة محايدة ضريبياً (المادتان 173 و176 TUIR). وقد عدّل الإصلاح الضريبي لسنة 2024 الشروط، ويجب التحقق منها في الحالة المحددة، مع الأسباب التجارية للعملية. للمزيد: الشركة القابضة العائلية وانتقال الثروة بين الأجيال

الشركة القابضة البحتة (أو السلبية) تقتصر على تملك الحصص وإدارتها. أما الشركة القابضة المالية فتمارس أيضاً أنشطة مالية لشركات المجموعة، مثل القروض أو الخزينة المركزية؛ والشركة القابضة المختلطة (أو الصناعية) تجمع بين إدارة الحصص ونشاط تشغيلي أو خدمات للشركات التابعة. ولهذا التمييز آثار ضريبية، مثلاً على IRAP (الضريبة الإقليمية على الأنشطة الإنتاجية) وعلى قابلية خصم مصروفات الفوائد (art. 162-bis TUIR)، وآثار تنظيمية: فالنشاط المالي الموجه إلى الجمهور مقصور على الوسطاء المرخص لهم. وينبغي أن يعكس الشكل الوظائف التي ستؤديها الشركة القابضة فعلاً.

تصبح الشركة خاضعة للضريبة في الدولة الجديدة. وفي إيطاليا تنطبق ضريبة الخروج (art. 166 TUIR، واعتباراً من 2027 art. 193 D.Lgs. 117/2026) على الأرباح غير المحققة للأصول التي لا تبقى في منشأة دائمة إيطالية؛ ولا يجوز الدفع على خمسة أقساط إلا عند الانتقال إلى دول الاتحاد الأوروبي أو المنطقة الاقتصادية الأوروبية التي تكفل تبادلاً كافياً للمعلومات. وإذا لم توجد إدارة حقيقية في الخارج، فقد تظل الشركة معاملة على أنها مقيمة في إيطاليا («esterovestizione»، أي الإقامة الأجنبية الصورية)، مع استرداد الضرائب والفوائد والغرامات. للمزيد: الإقامة الضريبية بين إيطاليا والإمارات

منذ 2024، تُعدّ الشركة مقيمة في إيطاليا إذا كان مقرها المسجل، أو مكان إدارتها الفعلية (حيث تُتخذ القرارات الاستراتيجية)، أو إدارتها اليومية في إيطاليا خلال الجزء الأكبر من السنة الضريبية (art. 73 TUIR، بصيغتها المعدلة بموجب D.Lgs. 209/2023). والعبرة بمكان اتخاذ القرارات فعلاً، لا بمكان انعقاد مجلس الإدارة رسمياً فقط. ومن الحالات النموذجية شركة أجنبية يعيش مديروها أو مساهموها المسيطرون ويعملون في إيطاليا. للمزيد: الإقامة الضريبية بين إيطاليا والإمارات

قد تكون كذلك. فبموجب art. 167 TUIR، يُنسب دخل الشركة التابعة الأجنبية إلى المساهم الإيطالي إذا كانت ضريبتها الفعلية منخفضة وكان أكثر من ثلث دخلها «سلبياً» أو ناتجاً عن خدمات داخل المجموعة ذات قيمة مضافة منخفضة، ما لم تمارس نشاطاً اقتصادياً حقيقياً. ولا تُعدّ الضريبة منخفضة إذا كانت القوائم المالية للشركة التابعة مدققة ومصدقة وكان معدل ضريبتها الفعلي على أساس محاسبي لا يقل عن 15%؛ وإذا لم تكن القوائم مصدقة، أو كان المعدل أقل من 15%، يكون الاختبار ما إذا كانت ضريبتها الفعلية أقل من نصف المعدل الإيطالي (art. 167(4)(a) TUIR، بصيغتها المعدلة بموجب Decreto-Legge 84/2025). ومع ضريبة الشركات الإماراتية بنسبة 9% وأنظمة المناطق الحرة يتطلب الاختبار عناية. وتتيح الفقرة 4-ter، التي أعاد Decreto-Legge 84/2025 صياغتها، للمساهم المسيطر اختيار دفع مبلغ يعادل 15% من صافي الربح المحاسبي للشركة التابعة؛ والإجراءات محددة في القرار رقم 106520 المؤرخ 31 مارس 2026 الصادر عن Agenzia delle Entrate. للمزيد: الإقامة الضريبية بين إيطاليا والإمارات

عندما يكون للمنشأة غير المقيمة مكان عمل ثابت في إيطاليا (مكتب، فرع، موقع إنشاءات يتجاوز مدة معينة) أو تعمل من خلال شخص يبرم العقود باسمها بصفة معتادة (art. 162 TUIR والاتفاقيات الضريبية). وفي هذه الحالة يخضع الدخل المنسوب إلى إيطاليا للضريبة فيها، مع التزامات محاسبية وإقرارية. ويتعلق الخطر مثلاً بالمديرين أو الوكلاء الذين يعملون بصفة دائمة في إيطاليا لصالح شركات أجنبية، بما في ذلك العمل عن بعد. ويجب تقييمه مع الاتفاقية المبرمة مع دولة الشركة.

هو مراجعة للوضع الضريبي لشركة قبل استحواذ أو استثمار أو اندماج أو تسليم بين الأجيال. ويفحص الإقرارات الضريبية، والمدفوعات، والنزاعات، وأسعار التحويل، والعمليات الاستثنائية السابقة، والسمات الضريبية القابلة للنقل (الخسائر، والأرصدة الدائنة). ونتيجته قائمة بالمخاطر مع تقدير لأثرها، تُستخدم للتفاوض على السعر والضمانات والتعويضات في العقد، أو لمعالجة المسائل قبل العملية.

كقاعدة عامة، عمليات الاندماج والانقسام محايدة ضريبياً لأغراض ضريبة الدخل (المادتان 172 و173 TUIR): فلا تنشئ أرباحاً، لكن الأصول تحتفظ بقيمها الضريبية السابقة. وتقديم المشروع محايد بموجب art. 176 TUIR، مع خيار رفع القيم بدفع ضريبة بديلة؛ ويخضع تقديم الحصص للمادتين 175 و177. ولا يزال من الضروري تقييم الضرائب غير المباشرة، وترحيل الخسائر، والتعسف المحتمل في استعمال الحق، وقواعد ضريبة الخروج بالنسبة للعمليات العابرة للحدود.

نعم، في حدود معينة. فبموجب art. 172(7) TUIR، لا يجوز ترحيل خسائر الشركات المشاركة في الاندماج إلا في حدود صافي حقوق ملكيتها، مع قواعد خاصة بالتقديمات الحديثة، وفقط إذا اجتازت الشركة «اختبار الحيوية» (الإيرادات وتكاليف الموظفين أعلى من 40% من متوسط السنتين السابقتين). وقد عدّل D.Lgs. 192/2024 القواعد، وهي تنطبق أيضاً على مصروفات الفوائد الزائدة. وإذا لم تُستوف الحدود، يمكن تقديم طلب رأي مسبق لاستبعاد تطبيقها.

يتوقف ذلك على الأهداف. ففي صفقة الأصول (شراء المشروع) يسجل المشتري الأصول بالسعر المدفوع ويمكنه استهلاكها، لكنه يدفع ضريبة التسجيل؛ ويخضع البائع للضريبة على الربح. وفي صفقة الحصص لا تتغير القيم الضريبية للأصول وتبقى الالتزامات الضريبية السابقة على عاتق الشركة، ولذلك يكتسب الفحص النافي للجهالة والضمانات أهمية؛ وقد يستفيد البائع إذا كان شركة من إعفاء المساهمات. ويجب أن تستند المقارنة إلى أرقام العملية وشروطها التعاقدية.

يجب على صانعي المحتوى والمؤثرين والمطورين وغيرهم من المهنيين الرقميين الذين يعملون بصفة منتظمة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة واختيار التكييف الصحيح: عمل حر أو نشاط تجاري، مع ما يترتب على ذلك من آثار على الضرائب واشتراكات الضمان الاجتماعي. ومع إيرادات تصل إلى 85,000 يورو قد يكون النظام المبسط المقطوع (regime forfetario) متاحاً إذا استوفيت الشروط. كما يجب إدارة ضريبة القيمة المضافة على المقابل المدفوع من المنصات الأجنبية، والمدفوعات العينية، والإقامة الضريبية لمن يعملون في الخارج. ومنذ 2025 يوجد رمز نشاط ATECO خاص بالتسويق عبر المؤثرين (73.11.03)؛ وقد يندرج صانعو المحتوى تحت رموز مختلفة بحسب نشاطهم.

يجب دائماً تدقيق حسابات شركات المساهمة (S.p.A.). أما الشركات ذات المسؤولية المحدودة (S.r.l.) فيجب أن تعين جهة رقابية أو مدققاً إذا كانت تعد قوائم موحدة، أو تسيطر على شركة خاضعة للتدقيق، أو تجاوزت لسنتين متتاليتين حداً واحداً على الأقل من الحدود الواردة في المادة 2477 من القانون المدني: إجمالي أصول 4 ملايين يورو، وإيرادات 4 ملايين يورو، ومتوسط 20 موظفاً. ويجب أن يكون المدقق مقيداً في سجل مدققي الحسابات القانونيين (Registro dei Revisori Legali).

بالنسبة للحصص المسيطِرة، يُعدّ النظام منخفض الضريبة إذا كان معدل الضريبة الفعلي للشركة التابعة أقل من نصف المعدل الإيطالي (art. 47-bis TUIR)؛ ولا ينطبق الاختبار المبسط، الذي يُجتاز بمعدل ضريبة فعلي على أساس محاسبي لا يقل عن 15%، إلا إذا كانت القوائم المالية للشركة التابعة مدققة ومصدقة (art. 167(4)(a) TUIR، التي تحيل إليها art. 47-bis). وبالنسبة للحصص غير المسيطِرة يُعتدّ بالمعدل الاسمي. وفي هذه الحالات تخضع الأرباح الموزعة للضريبة بالكامل بدلاً من 5% فقط. وإذا ثبت أن الشركة التابعة تمارس نشاطاً اقتصادياً حقيقياً بموظفين ومعدات ومقار، تنخفض الحصة الخاضعة للضريبة إلى 50%؛ وإذا ثبت أنه لم يُنقل أي دخل إلى ذلك البلد منذ البداية، يعود تطبيق النظام العادي. ويمكن تقديم الإثبات عن طريق طلب رأي مسبق أو في الإقرار الضريبي.

كان Legge 199/2025 قد نص على أنه اعتباراً من 2026 لا ينطبق استبعاد 95% للأرباح الموزعة والأرباح الرأسمالية للشركات إلا على الحصص التي لا تقل عن 5% أو التي لا تقل قيمتها الضريبية عن 500,000 يورو. وقد أُلغيت هذه العتبات بأثر رجعي اعتباراً من 1 يناير 2026 بموجب art. 11 من Decreto-Legge 38/2026، المحوَّل بموجب Legge 88/2026: ولذلك يعود تطبيق النظام السابق على الشركات، مع استبعاد 95% للأرباح الموزعة، وللأرباح الرأسمالية عند استيفاء شروط إعفاء المساهمات. أما بالنسبة للأفراد، فيظل خيار رفع قيمة الحصص بضريبة بديلة نسبتها 21% قائماً.

هما طعنان مختلفان بآثار مختلفة. ففي الطعن في الإقامة (esterovestizione) تحتج السلطات الضريبية بأن شركة مؤسسة في الخارج مقيمة في إيطاليا لأن مكان إدارتها الفعلية أو إدارتها اليومية فيها (art. 73 TUIR): فتخضع الشركة للضريبة في إيطاليا على كل دخلها. وفي الطعن بالوساطة الصورية تحتج بأن الشركة مجرد واجهة وأن الدخل يعود فعلاً إلى المساهم الفرد، الذي يجب أن يصرح به بوصفه دخله. وفي الحالتين العبرة بالمضمون: من يقرر، وأين، وبأي وسائل، وبأي قدر من الاستقلالية. والوثائق المؤسسية المتسقة مع العمليات الفعلية هي خط الدفاع الأول. للمزيد: الإقامة الضريبية بين إيطاليا والإمارات

نعم، ما لم يثبت العكس. فالمادة art. 73(5-bis) TUIR تفترض الإقامة الإيطالية للشركات والكيانات الأجنبية التي تحوز حصصاً مسيطِرة في شركات إيطالية إذا كانت خاضعة لسيطرة مقيمين في إيطاليا، ولو بشكل غير مباشر، أو يديرها مجلس يتكون أغلبه من مقيمين. وتنقل هذه القرينة إلى المكلف عبء إثبات المكان الذي تُتخذ فيه القرارات الاستراتيجية فعلاً والمكان الذي تجري فيه الإدارة اليومية: مكان عقد الاجتماعات، وإقامة المديرين ودورهم الفعلي، وموارد الشركة القابضة وموظفيها. وكثيراً ما تمس المسألة الأشخاص الذين ينتقلون إلى الخارج مع الاحتفاظ بشركات إيطالية. للمزيد: الإقامة الضريبية بين إيطاليا والإمارات

تنطبق art. 166-bis TUIR، أي ما يسمى ضريبة الدخول (entry tax). فإذا كانت المنشأة قادمة من دولة عضو في الاتحاد الأوروبي أو من بلد يكفل تبادلاً كافياً للمعلومات، تُقيَّم الأصول والالتزامات المنقولة في إيطاليا بالقيمة السوقية، شريطة تحديدها وفق معايير أسعار التحويل. وفي الحالات الأخرى لا تُعترف بالقيمة السوقية إلا إذا اتُّفق عليها مع Agenzia delle Entrate عن طريق اتفاق دولي مسبق (international ruling)؛ وإلا تنطبق أدنى القيم بين التكلفة والقيمة الدفترية والقيمة السوقية. وفي العمليات الكبيرة يمكن لتقرير التقييم أن يساعد على توثيق القيم الابتدائية بما يتسق مع القيم المصرح بها في بلد المنشأ.

تنص art. 6 من D.Lgs. 209/2023، بالنسبة للأنشطة المنقولة إلى إيطاليا من خارج الاتحاد الأوروبي والمنطقة الاقتصادية الأوروبية، على استبعاد 50% من دخل النشاط العائد عن السنة الضريبية للنقل والسنوات الخمس التالية. وتنطبق الميزة أيضاً لأغراض IRAP، وتُسترد مع الفوائد على الضريبة غير المدفوعة إذا نُقل النشاط خارج إيطاليا مجدداً، ولو جزئياً، خلال السنوات الضريبية الخمس التالية لانتهاء النظام (عشر سنوات للمنشآت الكبيرة). وتُستبعد الأنشطة التي مورست في إيطاليا خلال الأشهر الأربعة والعشرين (24) السابقة للنقل. ويخضع الحافز لترخيص المفوضية الأوروبية: وحتى يونيو 2026 لم يكن الترخيص قد مُنح بعد، وكانت الحكومة تدرس تعديلات على التدبير. وقبل الاعتماد عليه، يجب التحقق من إتاحته الفعلية وقواعد تطبيقه، بما في ذلك نطاق الاسترداد، في ضوء الحالة المحددة.

لا. فقد خفض D.Lgs. 87/2024 كثيراً من الغرامات الإدارية: فمثلاً يُعاقب الآن على الإقرار الضريبي غير الدقيق بنسبة 70% من الضريبة الإضافية (سابقاً من 90% إلى 180%) وعلى عدم تقديم الإقرار بنسبة 120%. غير أن التدابير الجديدة لا تنطبق إلا على المخالفات المرتكبة اعتباراً من 1 سبتمبر 2024. وفي 2025 أيدت محكمة النقض هذا الخيار، معتبرة أن مبدأ المعاملة الأصلح يعمل، بالنسبة للغرامات الضريبية، في الحدود التي يضعها المشرع؛ ومع ذلك تبقى المسألة محل جدل. ولذلك تنطبق الغرامات السابقة في عمليات التدقيق المتعلقة بالسنوات السابقة، مع مراعاة نتيجة أي آليات تسوية.

تنطبق ضريبة الشركات الاتحادية (المرسوم بقانون اتحادي رقم 47/2022) على السنوات المالية التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده. والنسبة 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم و9% على ما يزيد على ذلك. وتُعفى الأرباح الموزعة والأرباح الرأسمالية من الحصص إذا كانت الحصة 5% على الأقل، ومحتفظاً بها مدة اثني عشر شهراً على الأقل، وكانت الشركة التابعة خاضعة لضريبة لا تقل عن 9%، مع بعض الاستثناءات. ولا تفرض الإمارات ضريبة استقطاع على الأرباح الموزعة والفوائد والإتاوات المدفوعة إلى الخارج. وتخضع مجموعات الشركات متعددة الجنسيات الكبيرة أيضاً للضريبة الإضافية المحلية الدنيا بنسبة 15%. وتنطبق قواعد خاصة على المناطق الحرة والأعمال الصغيرة والمؤسسات.

لا توجد في الإمارات ضريبة دخل على الأفراد: فلا تخضع للضريبة الرواتب، ولا دخل الاستثمارات الشخصية، ولا إيجارات العقارات المملوكة بصفة شخصية. ولا يدخل الفرد في نطاق ضريبة الشركات إلا إذا مارس في الإمارات نشاطاً تجارياً أو مهنياً يتجاوز حجم أعماله 1 مليون درهم في السنة الميلادية (قرار مجلس الوزراء رقم 49/2023). وتنطبق ضريبة القيمة المضافة، بنسبة 5% عموماً، وبعض الضرائب غير المباشرة والضرائب الانتقائية. ولذلك فالمسألة الرئيسية بالنسبة للإيطالي الذي انتقل هي ما إذا كانت إقامته في الخارج تصمد أمام إيطاليا، لا العبء الضريبي المحلي.

فقط إذا كانت تتمتع بصفة «الشخص المؤهل في المنطقة الحرة» (qualifying free zone person)، وفقط على الدخل المؤهل. والشروط الرئيسية: مضمون كافٍ في المنطقة الحرة (موظفون، ومقار، ونفقات)، ودخل من أنشطة مؤهلة أو من أشخاص المنطقة الحرة، والامتثال لقواعد أسعار التحويل، وقوائم مالية مدققة، وعدم اختيار النظام العادي. ويُتسامح مع الدخل غير المؤهل في حدود عتبة الحد الأدنى التي تساوي أقل القيمتين: 5% من إجمالي الإيرادات أو 5 ملايين درهم. وإذا لم يُستوف شرط ما، تخضع الشركة لنسبة 9% عن تلك الفترة والفترات الأربع التالية. ولذلك لا يكفي التأسيس في منطقة حرة وحده.

هو نظام اختياري يتيح للأشخاص المقيمين الذين لا تتجاوز إيراداتهم 3 ملايين درهم، في الفترة الضريبية والفترات السابقة، أن يُعاملوا كأن ليس لديهم دخل خاضع للضريبة. وكان في البداية مقصوراً على الفترات المنتهية في موعد أقصاه 31 ديسمبر 2026؛ ثم مدده القرار الوزاري رقم 131/2026 إلى الفترات المنتهية في موعد أقصاه 31 ديسمبر 2029. ويُستبعد منه الأشخاص المؤهلون في المناطق الحرة وأعضاء مجموعات الشركات متعددة الجنسيات الكبيرة، ويمكن للسلطات الطعن في التجزئة المصطنعة لنشاط تجاري للبقاء دون العتبة. ويظل التسجيل والإقرار السنوي مطلوبين.

نعم، من خلال الضريبة الإضافية المحلية الدنيا (Domestic Minimum Top-up Tax) التي أدخلها قرار مجلس الوزراء رقم 142/2024 للسنوات المالية التي تبدأ في 1 يناير 2025 أو بعده. وتنطبق على الكيانات الإماراتية التابعة لمجموعات متعددة الجنسيات لا تقل إيراداتها الموحدة عن 750 مليون يورو في سنتين على الأقل من السنوات الأربع السابقة: فإذا كان معدل الضريبة الفعلي في الإمارات أقل من 15%، يُحصَّل الفرق محلياً. وبالنسبة لهذه المجموعات، لم تعد نسبة 9% وأنظمة المناطق الحرة تؤدي في حد ذاتها إلى مستوى ضريبي أدنى. وتظل المنشآت الأصغر خاضعة لقواعد ضريبة الشركات العادية.

ليس بالنسبة للسنوات المالية الأخيرة. فلائحة المضمون الاقتصادي (Economic Substance Regulations)، التي أُدخلت في 2019 وارتبطت بشطب الإمارات من قائمة الاتحاد الأوروبي للولايات القضائية غير المتعاونة، عُدّلت بقرار مجلس الوزراء رقم 98/2024، الذي ألغى التزاماتها (الإخطارات والتقارير) للسنوات المالية المنتهية بعد 31 ديسمبر 2022. ومع ذلك يظل المضمون حاسماً لأسباب أخرى: فهو شرط لنظام المناطق الحرة، وتقيّمه السلطات الضريبية الإيطالية في قضايا الإقامة والوساطة الصورية والأرباح الموزعة من البلدان منخفضة الضريبة، وتشترطه الاتفاقيات قبل منح المزايا. ولذلك ينبغي الاستمرار في توثيق الموظفين والمقار والقرارات المتخذة في الإمارات.

المؤسسات المنشأة في ADGM أو DIFC أو RAK ICC كيانات قانونية تخضع من حيث المبدأ لضريبة الشركات. غير أن المادة 17 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 تتيح للمؤسسات العائلية أن تطلب من الهيئة الاتحادية للضرائب معاملتها بوصفها شفافة ضريبياً إذا كانت تدير أصولاً لأفراد محددين أو قابلين للتحديد (أو لجهات نفع عام)، ولا تمارس نشاطاً تجارياً، وليس التهرب الضريبي غرضها الرئيسي؛ ويحدد القرار الوزاري رقم 261 لسنة 2024 شروطاً إضافية. أما لأغراض إيطاليا، وفي غياب توجيهات رسمية محددة، فيجب فحص التكييف حالة بحالة: فبحسب صلاحيات المؤسس وحقوق المستفيدين، قد تُعامل المؤسسة معاملة الصندوق الائتماني، أو الكيان الأجنبي، أو الترتيب الصوري. كما تدخل في الحسبان مسائل الإبلاغ في القسم RW وضريبة الإرث. للمزيد: مؤسسات الإمارات وليختنشتاين

عدّل المرسوم بقانون اتحادي رقم 20/2025 قانون الشركات التجارية، فأدخل من بين أمور أخرى: فئات من الأسهم بحقوق اقتصادية وتصويتية مختلفة، وتيسير التحول بين أشكال الشركات، وتقييم الحصص العينية من قبل مقيّمين مؤهلين، والاعتراف ببنود الجر (drag-along) والمرافقة (tag-along)، والطرح الخاص لشركات المساهمة الخاصة. كما ييسر الإصلاح نقل الشركات بين البر الرئيسي (mainland) والمناطق الحرة. وبالنسبة للمجموعات والمستثمرين الإيطاليين، توسع هذه التغييرات خيارات الهيكلة، لكن يجب تنسيق كل عملية مع آثارها الضريبية الإيطالية، مثلاً على الإقامة والتقديمات والقيم الضريبية.

هذا هو الاتجاه المتوقع. ففي 21 يوليو 2025 وقعت الإمارات الاتفاق المتعدد الأطراف بين السلطات المختصة بشأن إطار الإبلاغ عن الأصول المشفرة (CARF) الصادر عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية: إذ سيتعين على مقدمي خدمات الأصول المشفرة جمع بيانات العملاء اعتباراً من 1 يناير 2027، ويُتوقع أول تبادل للمعلومات في 2028. وداخل الاتحاد الأوروبي تنطبق قواعد مماثلة منذ 2026 بموجب توجيه DAC8. وبالنسبة للمقيمين في إيطاليا، يجب على أي حال الإبلاغ عن الأصول المشفرة المحتفظ بها في الإمارات في القسم RW وإخضاعها للضريبة في إيطاليا: وسيسهّل التبادل التلقائي ببساطة على السلطات اكتشاف أي إغفال.

إلى جانب الاتفاقية مع الإمارات، توجد اتفاقيات نافذة مع الكويت (منذ 1993)، وعُمان (منذ 2002)، والمملكة العربية السعودية (منذ 2009)، وقطر (منذ 2011)؛ ولا يبدو أن هناك اتفاقية نافذة مع البحرين. وتختلف الأنظمة الضريبية المحلية اختلافاً كبيراً: ففي المملكة العربية السعودية مثلاً تخضع الشركات لضريبة الدخل على الحصة العائدة إلى المساهمين غير السعوديين أو من خارج دول مجلس التعاون الخليجي، وللزكاة على حصة المساهمين السعوديين ومواطني دول المجلس. ولذلك يجب التحقق حالة بحالة، بالنسبة للعمليات والاستثمارات في المنطقة، من الإقامة والمنشأة الدائمة وضرائب الاستقطاع والاستفادة من مزايا الاتفاقيات.

اعتباراً من السنة الضريبية 2024 لم تعد سويسرا مدرجة في قائمة المرسوم الوزاري المؤرخ 4 مايو 1999، بعد أن شُطبت منها بالمرسوم المؤرخ 20 يوليو 2023: فلم يعد المواطن الإيطالي الذي ينتقل إليها يُفترض أنه يظل مقيماً في إيطاليا بموجب art. 2(2-bis) TUIR. ولا تزال المعايير العادية في art. 2 TUIR (محل الإقامة والموطن والوجود خلال الجزء الأكبر من السنة) سارية. وفي حالات ازدواج الإقامة، يلزم لتطبيق معايير الاتفاقية بين إيطاليا وسويسرا (المسكن الدائم، ومركز المصالح الحيوية، والإقامة المعتادة) تقديم أدلة ملموسة على انتقال حقيقي. وتنص الاتفاقية أيضاً، بالنسبة لمن ينتقلون بصفة دائمة، على تجزئة سنة الانتقال. وفي سويسرا تتوقف الضريبة على الكانتون وعلى أنظمة مثل الضريبة الجزافية على أساس الإنفاق (lump-sum taxation)، المخصصة لمن لا يعملون فيها. للمزيد: نقل الإقامة الضريبية من إيطاليا إلى الخارج

تخضع مزايا الركيزة الأولى (AVS/AI) والركيزة الثانية (التقاعد المهني LPP) التي يتلقاها المقيمون في إيطاليا لضريبة بديلة بنسبة 5%. وفي السابق لم يكن اقتطاع 5% ينطبق إلا إذا مرت المدفوعات عبر وسيط إيطالي؛ أما بموجب قانون الموازنة لسنة 2023 (Legge 197/2022) فتنطبق ضريبة 5% أيضاً عندما تُتلقى المدفوعات مباشرة ويُصرَّح بها في الإقرار الضريبي. وللقاعدة أثر رجعي اعتباراً من 2015، لكنها لا تتيح استرداد الضريبة المدفوعة سابقاً. وتنطبق المعاملة نفسها على بعض المزايا التقاعدية من إمارة موناكو. وتخضع الركيزة الثالثة لقواعد مختلفة.

لا تفرض موناكو ضريبة دخل على الأفراد المقيمين، باستثناء قواعد خاصة بالمواطنين الفرنسيين، ولا تفرض ضريبة على الأرباح الموزعة والأرباح الرأسمالية الشخصية. غير أن الإمارة، بالنسبة لإيطاليا، مدرجة في قائمة المرسوم الوزاري المؤرخ 4 مايو 1999، ولذلك يظل المواطن الإيطالي الذي ينتقل إليها مفترضاً أنه مقيم ما لم يثبت العكس. ولا توجد اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي بين إيطاليا وموناكو. ومع ذلك، فإن اتفاق تبادل المعلومات الضريبية الموقع في 2015 والنافذ منذ 2017 (Legge 231/2016) يتضمن في المادة 12 قواعد ترجيح لازدواج الإقامة مشابهة للمادة 4 من النموذج الصادر عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية؛ ولم يُحسم بعد كيفية تطبيقها في مواجهة القرينة. ويجب توثيق المسكن الفعلي والوجود الفعلي والمصالح العائلية والاقتصادية بعناية خاصة. للمزيد: الإقامة الضريبية بين إيطاليا والإمارات

منذ 6 أبريل 2025 ألغت المملكة المتحدة نظام المقيم غير المتوطن (resident non-domiciled). وأصبحت ضريبة الإرث البريطانية الآن قائمة أيضاً على الإقامة: فكل من كان مقيماً في المملكة المتحدة 10 سنوات على الأقل من السنوات الضريبية الـ20 السابقة يخضع لها على تركته في جميع أنحاء العالم. وبعد المغادرة يستمر الخضوع لها من 3 إلى 10 سنوات ضريبية، بحسب سنوات الإقامة في المملكة المتحدة خلال السنوات الضريبية الـ20 السابقة: 3 سنوات لمن أقاموا من 10 إلى 13 سنة، وسنة إضافية عن كل سنة إقامة إضافية، حتى 10 سنوات لمن أقاموا طوال السنوات الـ20. ولذلك يجب على من ينتقلون إلى إيطاليا، ربما في إطار نظام المقيمين الجدد، تنسيق الضريبة الإيطالية مع الضريبة البريطانية. واتفاقية 1966 بين إيطاليا والمملكة المتحدة لا تنطبق إلا عند الوفاة، لا على الهبات حال الحياة، وتوزع الأصول على أساس الموطن وفق القانون العام (common law)، دون اعتبار لقواعد الإقامة الطويلة الأمد الجديدة: ولذلك يجب التحقق من التفاعل بينهما حالة بحالة.

نعم. فإلى جانب ضريبة الثروة العادية، تفرض إسبانيا ضريبة التضامن المؤقتة على الثروات الكبيرة، التي مُددت دون تاريخ انتهاء: وتنطبق على صافي الثروة الذي يزيد على 3 ملايين يورو، مع إعفاء قدره 700,000 يورو ونسب تتراوح من 1.7% إلى 3.5%. ويخضع لها غير المقيمين على الأصول الموجودة في إسبانيا. وفي إيطاليا يخضع العقار نفسه لـ IVIE، التي يمكن أن يُخصم منها ضريبة الثروة المدفوعة في البلد الذي يقع فيه العقار، في حدود IVIE المستحقة. ويمكن للقواعد الإقليمية الإسبانية والتملك عبر شركة أن يغيرا النتيجة تغييراً كبيراً.

بموجب نظام إعفاء المساهمات، تُعفى الأرباح الموزعة وحصيلة التصفية إذا احتفظت الشركة القابضة، مدة اثني عشر شهراً متواصلة على الأقل، بحصة مباشرة لا تقل عن 10% أو لا تقل تكلفتها عن 1.2 مليون يورو؛ وبالنسبة للأرباح الرأسمالية تبلغ عتبة التكلفة 6 ملايين يورو. وبالشروط نفسها لا تنطبق ضريبة الاستقطاع اللوكسمبورغية بنسبة 15% على الأرباح الموزعة المدفوعة للشركة القابضة. وقد أوضح القضاء اللوكسمبورغي أن المساهمات في «الحساب 115»، أي المساهمات دون إصدار أسهم جديدة، لا تُحتسب ضمن تكلفة الحصة لأغراض هذه العتبات. وبالنسبة للمساهم الإيطالي، يظل المضمون وإقامة الشركة القابضة وقواعد الأرباح الموزعة أموراً محورية.

يتيح توجيه الشركات الأم والتابعة (2011/96/EU)، المطبق في إيطاليا بموجب art. 27-bis من المرسوم الرئاسي D.P.R. 600/1973، عدم فرض ضريبة استقطاع على الأرباح الموزعة المدفوعة إلى شركة أم أوروبية تحوز 10% على الأقل لمدة سنة على الأقل وتخضع للضريبة في دولتها. غير أن التوجيه يتضمن بنداً لمكافحة التعسف. وفي حكمها المؤرخ 3 أبريل 2025 (القضية C-228/24) أوضحت محكمة العدل الأوروبية أنه يجوز رفض الإعفاء حتى لو لم تكن الشركة مجرد قناة، ولكن فقط إذا كان الترتيب غير حقيقي ويهدف إلى ميزة ضريبية مخالفة لأغراض التوجيه، مع تقييم حياة الشركة بأكملها ونسب الضريبة المعنية.

نص المقترح الذي قدمته المفوضية الأوروبية في ديسمبر 2021 على مؤشرات دنيا للمضمون بالنسبة للشركات ذات الدخل السلبي في الغالب، وعلى فقدان مزايا الاتفاقيات والتوجيهات لمن يفتقر إلى المضمون. وفي يونيو 2025 أشار المجلس إلى أن العمل على المقترح لن يستمر، وأعلنت المفوضية في برنامج عملها لسنة 2026 سحبه؛ وحتى أكتوبر 2026 لا يبدو أن السحب قد نُشر في الجريدة الرسمية للاتحاد الأوروبي. ومع ذلك تظل مسألة المضمون قائمة: فالسلطات الضريبية مستمرة في الاستناد إلى بنود مكافحة التعسف في التوجيهات والاتفاقيات، وإلى القواعد الوطنية بشأن إقامة الشركات الأجنبية والوساطة الصورية، وإلى اجتهاد محكمة العدل بشأن الترتيبات غير الحقيقية.

يشمل التوجيه (EU) 2022/2523، المطبق في إيطاليا بموجب D.Lgs. 209/2023، المجموعات التي لا تقل إيراداتها الموحدة عن 750 مليون يورو في سنتين على الأقل من السنوات الأربع السابقة. وإذا كان معدل الضريبة الفعلي في بلد ما أقل من 15%، تُستحق ضريبة إضافية: تنطبق الضريبة المحلية الدنيا وقاعدة إدراج الدخل اعتباراً من 2024، وقاعدة الأرباح الخاضعة لضريبة منخفضة اعتباراً من 2025. وفي يناير 2026 أقرت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية حزمة تعترف، من بين أمور أخرى، بنظام «جنباً إلى جنب» (side-by-side) للمجموعات التي يقع كيانها الأم النهائي في بلد لديه «نظام side-by-side مؤهل»؛ وفي إشعار مؤرخ 12 يناير 2026 بينت المفوضية الأوروبية كيفية تطبيقه في الاتحاد الأوروبي في إطار التوجيه القائم. وفي إيطاليا أدخل D.Lgs. 148/2026 (المادة 11) الأنظمة الجديدة في art. 39-bis من D.Lgs. 209/2023، وتنطبق بالاختيار على السنوات المالية التي تبدأ في 1 يناير 2026 أو بعده: ففي ظل نظام side-by-side المؤهل تُخفض الضرائب الإضافية بموجب قاعدة إدراج الدخل وقاعدة الأرباح الخاضعة لضريبة منخفضة إلى الصفر، بينما تظل الضريبة المحلية الدنيا سارية. وتُركت التفاصيل لمرسوم يصدره وزير الاقتصاد والمالية خلال 90 يوماً من 12 أغسطس 2026، ولم يكن قد نُشر حتى 24 أكتوبر 2026. ويجب التحقق من الآثار على كل مجموعة حالة بحالة.

يوسّع التوجيه (EU) 2023/2226، المنقول إلى القانون الإيطالي بموجب D.Lgs. 194/2025، نطاق التبادل التلقائي للمعلومات ليشمل الأصول المشفرة: فاعتباراً من 1 يناير 2026 يجب على مقدمي الخدمات جمع بيانات العملاء والمعاملات، التي ستُرسل إلى السلطات الضريبية في دول الإقامة، ويُتوقع أول تبادل في 2027. كما يعزز التوجيه القواعد المتعلقة برقم التعريف الضريبي الأجنبي الواجب إدراجه في التقارير، ويُدخل في التبادل بعض الآراء الضريبية المسبقة العابرة للحدود المتعلقة بالأفراد ذوي الثروات الكبيرة. ولذلك يصبح من الأهم بالنسبة للمقيمين في إيطاليا أن يكون القسم RW متسقاً مع المعلومات الواردة من الخارج.

في 18 مارس 2026 اقترحت المفوضية الأوروبية «EU Inc.»، وهو شكل اختياري لشركة ذات مسؤولية محدودة تحكمه قواعد موحدة في جميع أنحاء الاتحاد (ما يسمى «النظام الـ28»). وينص المقترح على تأسيس سريع عبر الإنترنت، ودون حد أدنى لرأس المال، وحصص غير مادية، وإجراءات رقمية لقرارات المساهمين، وبرنامج أوروبي لخيارات الأسهم. غير أن EU Inc. لا يُدخل نظاماً ضريبياً مشتركاً: إذ تظل القواعد الوطنية بشأن الإقامة الضريبية والمنشأة الدائمة وتوزيع الدخل سارية. والمقترح، وهو لائحة، يتطلب موافقة البرلمان الأوروبي والمجلس؛ وعند تقديمه كانت المفوضية تستهدف التوصل إلى اتفاق بحلول نهاية 2026. وفي 23 أكتوبر 2026 اعتمد المجلس موقفه التفاوضي؛ ولم يعتمد البرلمان الأوروبي موقفه بعد، ولا يمكن أن تبدأ المفاوضات بين المؤسستين إلا بعد ذلك.

تتعلق أسعار التحويل بأسعار وشروط المعاملات بين شركات المجموعة المقيمة في بلدان مختلفة: بيع السلع، والخدمات، والإتاوات، والقروض، والضمانات. وبموجب art. 110(7) TUIR يجب أن تطابق ما كانت ستتفق عليه منشآت مستقلة في ظروف مماثلة (مبدأ السعر المحايد، arm's length). وتنطبق القاعدة على المعاملات العابرة للحدود مع المنشآت المرتبطة؛ وترد الإرشادات التنفيذية في المرسوم الوزاري المؤرخ 14 مايو 2018، الذي يحيل إلى إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. للمزيد: أسعار التحويل في إيطاليا

التوثيق ليس إلزامياً، لكنه مفيد عموماً للشركات الإيطالية التي تجري معاملات عابرة للحدود داخل المجموعة. فإذا أعدت الشركة ملفاً رئيسياً (Masterfile) وملفاً محلياً وفق قرار Agenzia delle Entrate المؤرخ 23 نوفمبر 2020 وأشارت إلى ذلك في إقرارها الضريبي، لا تنطبق غرامة الإقرار غير الدقيق في حال تعديل الأسعار (art. 1(6) D.Lgs. 471/1997): وهذه هي «الحماية من الغرامات» (penalty protection). وتظل الضريبة الإضافية والفوائد مستحقة. ودون توثيق مناسب تبلغ غرامة الإقرار غير الدقيق 70% من الضريبة الإضافية (بحد أدنى 150 يورو)، بالنسبة للمخالفات المرتكبة اعتباراً من 1 سبتمبر 2024. للمزيد: أسعار التحويل في إيطاليا

يصف الملف الرئيسي المجموعة: الهيكل، والنشاط، وسلسلة القيمة، والأصول غير الملموسة، والتمويل داخل المجموعة، وسياسة أسعار التحويل، والاتفاقات مع السلطات الضريبية. ويصف الملف المحلي (Documentazione nazionale) الشركة الإيطالية: التنظيم، والنشاط، والمعاملات مع الأطراف المرتبطة، وتحليل القابلية للمقارنة والتحليل الوظيفي، والطريقة المختارة والنتائج، مع مرفقات مثل الاتفاقات داخل المجموعة واتفاقات التسعير المسبقة. ويتبع كلاهما الهيكل الوارد في قرار 23 نوفمبر 2020، بما يتسق مع إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. للمزيد: أسعار التحويل في إيطاليا

يجب أن يُحرر باللغة الإيطالية (ويجوز أن يكون الملف الرئيسي بالإنجليزية)، وأن يُعد لكل سنة ضريبية، وأن يوقعه الممثل القانوني أو مفوَّض عنه بتوقيع إلكتروني وختم زمني بحلول موعد تقديم الإقرار الضريبي. ويجب تسليمه إلى السلطات خلال 20 يوماً من الطلب، مع أي معلومات إضافية خلال 7 أيام عمل. ويجوز للمنشآت الصغيرة والمتوسطة (حجم أعمال يصل إلى 50 مليون يورو، وغير منتمية إلى مجموعات أكبر) عدم تحديث بيانات المقارنة لمدة سنتين إذا لم تتغير الظروف تغيراً كبيراً. للمزيد: أسعار التحويل في إيطاليا

تُختار الطريقة الأنسب للحالة من بين طريقة السعر المقارن غير الخاضع للسيطرة (CUP)، وسعر إعادة البيع، والتكلفة الإضافية، وطريقة صافي هامش المعاملة (TNMM)، وتقسيم الأرباح. وبموجب المرسوم الوزاري لسنة 2018، عندما تتساوى الطرق في الموثوقية تُفضَّل الطرق التقليدية (CUP، وسعر إعادة البيع، والتكلفة الإضافية) على TNMM وتقسيم الأرباح، وتُفضَّل CUP على الجميع؛ وإذا اختارت الشركة طريقتها اختياراً صحيحاً، يجب أن يستند التدقيق إلى تلك الطريقة. ويتاح نهج مبسط بهامش 5% على التكاليف للخدمات داخل المجموعة ذات القيمة المضافة المنخفضة. ويجب شرح الاختيار في التوثيق، بما في ذلك أسباب استبعاد الطرق الأخرى. للمزيد: أسعار التحويل في إيطاليا

هي التحليل الذي يحدد، في قواعد بيانات عامة أو تجارية، شركات أو معاملات مستقلة مماثلة لمعاملات المجموعة، من أجل تحديد نطاق سوقي للأسعار أو الهوامش. وتشمل معايير البحث (القطاع، والوظائف، والمنطقة، والحجم)، واختياراً مسبباً للمقارنات، وحساب النطاق المحايد. وإذا وقعت نتيجة الشركة خارج النطاق، ينص المرسوم الوزاري لسنة 2018 على أن تعدّلها السلطات الضريبية لإعادتها إلى داخل النطاق، ما لم تثبت الشركة أن المعاملة مع ذلك تتم بسعر محايد؛ ولا يحدد المرسوم النقطة من النطاق التي يُجرى التعديل إليها. وينبغي تحديث الدراسة دورياً. للمزيد: أسعار التحويل في إيطاليا

لأن العقد هو نقطة انطلاق التحليل: فهو يحدد الخدمات، والمخاطر التي يتحملها كل طرف، والسعر أو معادلة التسعير، وشروط الدفع والتعديل. وفي التدقيق تقارن السلطات العقد بالسلوك الفعلي للشركات؛ والاتفاق المتسق مع الوظائف والمخاطر الحقيقية يسهل إثبات التسعير المحايد. وهو مفيد للخدمات المركزية، ورسوم الإدارة، وتراخيص العلامات التجارية وبراءات الاختراع، والقروض، والضمانات، وتجميع النقد (cash pooling). للمزيد: أسعار التحويل في إيطاليا

تطلب Agenzia delle Entrate أو Guardia di Finanza (الحرس المالي) التوثيق، الذي يجب تسليمه خلال 20 يوماً، وتفحص التحليل الوظيفي والطريقة والمقارنات. ويجب على مكتب الضرائب إثبات العناصر التي تبين الانحراف عن السعر المحايد (art. 7(5-bis) D.Lgs. 546/1992)؛ وللشركة مصلحة في أن توثق، بتحليل وظيفي ومقارنات، أن أسعارها تتوافق مع مبدأ السعر المحايد. وتجري إجراءات تواجهية مسبقة قبل الربط الضريبي (art. 6-bis Legge 212/2000). ويمكن تسوية النزاع عن طريق accertamento con adesione (الربط بالاتفاق) أو رفعه إلى المحكمة الضريبية. ولإزالة الازدواج الضريبي يمكن استخدام إجراءات الاتفاق المتبادل بموجب الاتفاقيات الضريبية أو قواعد الاتحاد الأوروبي. للمزيد: أسعار التحويل في إيطاليا

نعم، عن طريق اتفاق التسعير المسبق (APA) بموجب art. 31-ter من المرسوم الرئاسي D.P.R. 600/1973. ويمكن أن يكون أحادياً، مع Agenzia delle Entrate وحدها، أو ثنائياً أو متعدد الأطراف بمشاركة سلطات دول أخرى. ويحدد الاتفاق مسبقاً الطرق والمعايير لعدة سنوات ويقلل خطر النزاعات؛ لكنه يتطلب مراجعة شاملة واستعداداً لتبادل المعلومات مع السلطات. للمزيد: أسعار التحويل في إيطاليا

هو التقرير الذي يجب أن تقدمه مجموعات الشركات متعددة الجنسيات التي لا تقل إيراداتها الموحدة عن 750 مليون يورو في السنة السابقة (art. 1(145)-(146) Legge 208/2015). ويبين لكل ولاية قضائية الإيرادات، والربح قبل الضريبة، والضرائب المدفوعة والمستحقة، ورأس المال، والموظفين، والأنشطة. وتتبادله السلطات الضريبية وتستخدمه لتقييم مخاطر أسعار التحويل. ولا يغني التقرير عن الملف الرئيسي والملف المحلي. للمزيد: أسعار التحويل في إيطاليا

نعم. فمع ضريبة الشركات أدخلت الإمارات قواعد لأسعار التحويل متوافقة مع إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (المواد 34–36 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 47/2022): إذ يجب أن تتوافق المعاملات مع الأطراف المرتبطة والأشخاص المتصلين، مثل المساهمين والمديرين، مع مبدأ السعر المحايد. ويشترط القرار الوزاري رقم 97/2023 ملفاً رئيسياً وملفاً محلياً من المكلفين الذين لا تقل إيراداتهم عن 200 مليون درهم أو المنتمين إلى مجموعات متعددة الجنسيات لا تقل إيراداتها الموحدة عن 3.15 مليار درهم؛ وفوق عتبات معينة يجب أيضاً تقديم نموذج إفصاح مع الإقرار. ولذلك تحتاج السياسات داخل المجموعة مع الشركات الإيطالية إلى تنسيق من الجانبين. للمزيد: أسعار التحويل في إيطاليا

لأن الامتثال لقواعد أسعار التحويل أحد شروط الاحتفاظ بصفة «الشخص المؤهل في المنطقة الحرة» وبنسبة 0% على الدخل المؤهل. فإذا باعت شركة في منطقة حرة سلعاً أو خدمات لشركة إيطالية في المجموعة بأسعار غير سوقية، يكون الخطر مزدوجاً: ففي الإمارات قد تفقد النظام التفضيلي، مع آثار تمتد عدة سنوات؛ وفي إيطاليا قد تعدّل السلطات الضريبية السعر، وفي الحالات الأخطر قد تحتج بأن الشركة مقيمة فعلاً في إيطاليا أو أن لها منشأة دائمة فيها. ويجب أن تكون وظائف كل شركة ومخاطرها وأصولها متسقة مع مقابلها ومع التوثيق المعد في إيطاليا. للمزيد: أسعار التحويل في إيطاليا

بصفته خبيراً فنياً تعينه المحكمة (CTU)، يُعيَّن المحاسب من قبل القاضي للإجابة عن أسئلة فنية: إعادة بناء القوائم المالية والضرائب، وتقييم مشروع أو حصة، والتحقق من نسبة مبادلة الحصص، وتقدير الأضرار. ويعمل الخبير بحضور الطرفين ويقدم تقريراً يقدّره القاضي بحرية. وبصفته خبيراً لأحد الأطراف (CTP)، يساعد المحاسب طرفاً واحداً: يتابع عمل الـ CTU، ويقدم الملاحظات والمستندات، ويساعد المحامي في المسائل الفنية، بما في ذلك قبل التقاضي بتقرير طرف. للمزيد: الخبير المعيَّن من المحكمة (CTU) وخبير الطرف (CTP)

يساعد الـ CTU القاضي: تعينه المحكمة، ويؤدي اليمين، ويجب أن يكون محايداً، ويجوز للأطراف ردّه. أما الـ CTP فهو مستشار يختاره أحد الأطراف (المادة 201 من قانون الإجراءات المدنية): يعرض الموقف الفني لذلك الطرف، ويشارك في أعمال الخبرة، ويعلق على مسودة تقرير الـ CTU. ويحدد القاضي أتعاب الـ CTU؛ أما أتعاب الـ CTP فيُتفق عليها مع الطرف. ولا يجوز للمهني نفسه أن يعمل بصفة CTU وCTP في القضية نفسها. للمزيد: الخبير المعيَّن من المحكمة (CTU) وخبير الطرف (CTP)

Dott. Pietro Cumpostu مقيد في سجل الخبراء الفنيين الذين تعينهم المحكمة لدى محكمة ميلانو، القسم المدني، تحت الرقم 16302. والمجالات المقيدة هي: نقل المشروعات والحصص، والقانون الضريبي، وعمليات الاندماج والانقسام وتحويل الشركات، وتدقيق الحسابات القانوني، وتقييم المشروعات، والمحافظ المعقدة للأصول. وفي هذه المجالات يجوز أن يعينه قاضٍ بصفة CTU أو أن يكلفه أحد الأطراف بصفة خبير طرف، مع مراعاة قواعد تعارض المصالح. للمزيد: الخبير المعيَّن من المحكمة (CTU) وخبير الطرف (CTP)

يعيّن القاضي الـ CTU ويحدد الأسئلة والمواعيد؛ وبعد إصلاح الإجراءات المدنية لسنة 2022 يمكن أداء اليمين بإقرار مكتوب يُقدَّم إلكترونياً (المادة 193 من قانون الإجراءات المدنية). ويعلن الـ CTU بدء الأعمال، ويجمع المستندات، ويلتقي الأطراف وخبراءهم. ثم يرسل الـ CTU مسودة التقرير، ويتلقى ملاحظات الأطراف، ويقدم التقرير النهائي مع تقييم موجز لتلك الملاحظات (المادة 195). ويجوز للقاضي طلب إيضاحات أو الأمر بتقرير جديد. للمزيد: الخبير المعيَّن من المحكمة (CTU) وخبير الطرف (CTP)

نعم. يجوز للمحاكم الضريبية الإيطالية أن تأمر بتقرير خبرة عندما تحتاج إلى معرفة فنية بالغة التعقيد (art. 7(2) D.Lgs. 546/1992). واعتباراً من 1 يناير 2027 ترد القاعدة في المادة 52 من القانون الموحد للقضاء الضريبي (D.Lgs. 175/2024). ويجوز أن يستعين الأطراف بخبرائهم الفنيين. وتقارير الخبرة شائعة في أسعار التحويل، والتقييمات في العمليات الاستثنائية، وإعادة بناء الإيرادات والتكاليف. للمزيد: الخبير المعيَّن من المحكمة (CTU) وخبير الطرف (CTP)

يلزم مثلاً في الحصص العينية المقدمة إلى الشركات (المادتان 2343 و2465 من القانون المدني)، وفي المبلغ المدفوع للمساهم المنسحب (المادتان 2437-ter و2473)، وفي عمليات الاندماج والانقسام، وبيع الحصص أو المشروعات، والتسليم بين الأجيال، والنزاعات بين المساهمين أو الورثة. والطرق الشائعة هي طريقة الأصول، وطريقة الدخل، والطريقة المختلطة، والطريقة المالية (التدفقات النقدية المخصومة)، وطرق السوق (المضاعفات والمعاملات المماثلة). ويتوقف الاختيار على المشروع والبيانات المتاحة والغرض؛ والتقرير الرصين يشرح افتراضاته ويتحقق من النتائج بأكثر من طريقة. للمزيد: الخبير المعيَّن من المحكمة (CTU) وخبير الطرف (CTP)

املأ النموذج في صفحة التواصل، مع بيان نوع العميل، وبلد الإقامة، والموضوع، ووصف موجز للمسألة؛ أو اكتب إلى [email protected] أو اتصل بالرقم المبين في تلك الصفحة. وبعد تقييم أولي سيُتواصل معك لترتيب اجتماع أول، إذا كان الطلب يندرج ضمن المجالات المشمولة. وتُعامل جميع المعلومات الواردة بسرية.

يمكن أن تُعقد الاجتماعات في المكتب الكائن في Via Senato 12، ميلانو، أو في مقر العميل، أو عبر مكالمة فيديو، بما في ذلك للأشخاص المقيمين في الخارج، مثلاً في الإمارات العربية المتحدة. والاستشارة متاحة بالإيطالية والإنجليزية. ويمكن إعداد المستندات والآراء باللغة المتفق عليها؛ أما المستندات المقدمة إلى السلطات الضريبية الإيطالية فيجب عادة أن تكون بالإيطالية.

الأفراد ذوو الملاءة المالية العالية والشركات: الشركات الإيطالية والدولية، والشركات القابضة ومكاتب العائلات، والمجموعات العاملة في عدة بلدان. وكذلك المحامون والأطراف الذين يحتاجون إلى خبير فني في التقاضي. وDott. Pietro Cumpostu هو Dottore Commercialista (محاسب قانوني إيطالي، ODCEC ميلانو، القسم A، رقم 10013)، وRevisore Legale (سجل مدققي الحسابات القانونيين، رقم 181662)، وخبير تعينه محكمة ميلانو (سجل الخبراء القضائيين، القسم المدني، رقم 16302)، وشريك في Fidinam & Associati Multidisciplinare S.t.A. S.r.l.

يلتزم المحاسبون القانونيون الإيطاليون بالسر المهني وبقانون حماية البيانات (GDPR). ولهذا لا ينشر الموقع أسماء العملاء ولا أي معلومات قد تكشف هويتهم أو تربطهم بتكليفات محددة. وتُستخدم المستندات والمعلومات الواردة لتنفيذ التكليف فقط. وتُجرى عند بدء العلاقة فحوص مكافحة غسل الأموال التي يقتضيها القانون، مثل التحقق من هوية العميل.