要点
迁往阿联酋的个人，只有在一年中的大部分时间里在意大利既无居所、住所，也无实际停留，且未登记于意大利居民户籍登记册时，才不再是意大利税务居民，因为户籍登记构成可推翻的居民推定（art. 2 TUIR，即意大利《所得税统一法典》第 2 条，经 D.Lgs. 209/2023 即第 209/2023 号立法令修订）；由于阿联酋列入意大利 1999 年 5 月 4 日名单，迁往该国的意大利公民还必须证明其已不再是居民。从阿联酋迁往意大利的人可以考虑新居民制度（art. 24-bis TUIR），目前为每年 300,000 欧元。
自 2024 年起的意大利居民规则
自 2024 纳税年度起，art. 2 TUIR 将在纳税年度的大部分时间内（183 天，闰年为 184 天，不足一天亦计入）符合下列条件之一的人视为居民：
- 其居所在意大利（《民法典》意义上的惯常居住地）；
- 其住所在意大利，即其个人和家庭关系主要所在地；
- 实际停留在意大利。
上述标准互为替代：满足其一即可。一年中大部分时间登记于意大利居民户籍登记册，构成可推翻的居民推定。不足一天的时间依法计入：税务局（Agenzia delle Entrate）2024 年 11 月 4 日第 20/E 号通告（Circolare n. 20/E）确认，即使在意大利度过一天中的一部分，也计为一个停留日。
AIRE：必须登记，但并不足够
移居国外超过十二个月的意大利公民，必须在抵达后 90 天内通过领事馆在 AIRE（意大利侨民登记处）登记。自 2024 年起，未申报迁移可能导致每年 200 至 1,000 欧元的行政罚款，按未申报持续的每一年计（art. 11 L. 1228/1954，即第 1228/1954 号法律第 11 条，经 L. 213/2023 替换），构成刑事犯罪的除外；具体金额应逐案核实。
AIRE 登记是一项户籍手续：如果家庭、惯常住所或大部分停留日仍在意大利，仅凭这一登记并不能终止意大利税务居民身份。
迁往阿联酋的推定
阿联酋列入 1999 年 5 月 4 日部长令（D.M. 4 maggio 1999）。根据 art. 2(2-bis) TUIR（自 2027 年 1 月 1 日起为 D.Lgs. 117/2026 第 2(3) 条）——在从未发布的“白名单”出台之前，该条款实际上援引 1999 年部长令的名单——从居民户籍登记册注销并移居这些国家之一的意大利公民，除非有相反证明，均视为意大利居民。举证责任转移至纳税人，纳税人必须证明实际迁移：住所、停留时间、工作或经营、家庭和财务联系。
阿联酋税务居民身份
根据阿联酋规则（2022 年第 85 号内阁决定，Cabinet Decision No. 85 of 2022），个人在下列情况下为居民：其通常或主要居住地以及个人和财务利益中心在阿联酋；或在连续 12 个月内在阿联酋停留至少 183 天；或持有居留许可（或为阿联酋或海湾合作委员会国家国民）、在阿联酋拥有永久居所或就业或经营，并停留至少 90 天。联邦税务局（Federal Tax Authority）在满足条件后，就当前期间或过去期间（不含未来期间）签发税务居民证明（Tax Residency Certificate）。阿联酋不对个人的雇佣所得或个人投资所得征税；个人从事的经营活动在年营业额超过 100 万迪拉姆（AED）时须缴纳企业所得税（Corporate Tax）。企业所得税在 375,000 迪拉姆以内为 0%，超过部分为 9%；自 2025 年起，合并收入至少 7.5 亿欧元的跨国集团须缴纳 15% 的国内最低补足税。
意大利–阿联酋税收协定
1995 年 1 月 22 日在阿布扎比签署的协定（经 L. 309/1997 批准，自 1997 年 11 月 5 日起生效）也涉及双重居民身份问题。要援引该协定，当事人还必须是第 4 条意义上的阿联酋居民：实际上需要为协定目的签发的阿联酋税务居民证明。存在双重居民身份时，依次适用下列标准：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍、相互协商。部分规则：
- 私人养老金：仅在居住国征税（第 18 条）；政府养老金适用第 19 条，规则不同；
- 股息：意大利税负上限为 5%（持股至少 25%）或 15%；
- 利息：仅在受益所有人的居住国征税；
- 特许权使用费：来源国预扣税最高 10%；
- 不动产：所得和收益仍在不动产所在地征税。
公司：退出税与居所
将公司税务居所迁往国外，须就未留在意大利常设机构中的资产的未实现收益纳税（art. 166 TUIR；自 2027 年 1 月 1 日起为新《所得税统一法典》D.Lgs. 117/2026 第 193 条）。仅在迁往具有充分信息交换和追缴协助的欧盟或欧洲经济区国家时，才允许分五年分期缴纳；对于阿联酋，该税须一次性缴纳，不得分期。
自 2024 年起，公司在一年中的大部分时间内其注册办事处、实际管理地（战略决策）或日常管理位于意大利的，即为意大利居民（art. 73 TUIR）。因此，实际上从意大利管理的阿联酋公司可能被视为意大利居民。对于意大利股东的阿联酋子公司，还必须核查受控外国公司（CFC）规则（art. 167 TUIR）。经 D.L. 84/2025（第 84/2025 号法令）改写的 art. 167 第 4-ter 款，允许控股股东选择缴纳相当于子公司会计净利润 15% 的金额，在此情况下视为该子公司的实际税负至少为 15%；相关程序见税务局 2026 年 3 月 31 日第 106520 号局长令。
从阿联酋迁往意大利：新居民与入境劳动者
在过去十年中至少九年为非居民的个人迁往意大利后，可以选择 art. 24-bis TUIR 规定的境外所得替代税。2026 年预算法（L. 199/2025）将其提高至每年 300,000 欧元（每位家庭成员 50,000 欧元），适用于自 2026 年 1 月 1 日起迁入的人；2024 年 8 月 11 日至 2025 年 12 月 31 日期间的迁入仍适用 200,000 欧元（每位家庭成员 25,000 欧元），更早的迁入适用 100,000 欧元。该制度最长持续十五年，免除境外资产申报（RW 表）、IVIE（境外不动产价值税）和 IVAFE（境外金融资产价值税），并免除境外资产的遗产税和赠与税。自 2027 年 1 月 1 日起，art. 24-bis 改为 D.Lgs. 117/2026 第 246 条。
回意大利工作的人可以考虑入境劳动者制度（D.Lgs. 209/2023 第 5 条）：对于前 3 年不是居民（如回到同一雇主或集团则为 6 年或 7 年）、具备高素质并承诺至少停留 4 年的人，在意大利取得的雇佣所得或自雇所得按其金额的 50%（有未成年子女的为 40%）计税，每年上限为 600,000 欧元。
对于自 2027 年起将居所迁往意大利的人，D.L. 38/2026（经 L. 88/2026 转化为法律）禁止新居民制度与入境劳动者制度同时适用。对于 2024 年至 2026 年间的迁入，该禁止不适用：满足两项制度条件的人可以同时适用。
常见误区
- 将配偶和子女或惯常住所留在意大利；
- 在意大利停留超过 183 天（不足一天亦计入）；
- 延迟在 AIRE 登记或未保留在阿联酋生活的证据；
- 继续从意大利管理阿联酋公司；
- 忽视退出税、CFC 规则以及回国时的申报义务。
常见问题
在 AIRE 登记是否足以停止在意大利纳税？
不足以。AIRE 登记是必须的，但税务居民身份取决于在意大利的居所、住所和停留。对于迁往阿联酋的情况，还必须推翻 art. 2(2-bis) TUIR（自 2027 年 1 月 1 日起为 D.Lgs. 117/2026 第 2(3) 条）规定的推定。
阿联酋是否仍在意大利的黑名单上？
就个人而言，是的：它列入 1999 年 5 月 4 日部长令。它不在欧盟不合作司法管辖区名单上。两份名单的用途不同。
如果我住在阿联酋，我的意大利养老金是否在意大利纳税？
私人养老金仅在居住国征税（协定第 18 条）。政府养老金适用第 19 条，一般在意大利征税；需要核实支付机构的性质。
2026 年意大利新居民统一税是多少？
对于自 2026 年 1 月 1 日起将居所迁往意大利的人，为每年 300,000 欧元，另加每位家庭成员 50,000 欧元。
迁往阿联酋的公司是否须缴纳意大利退出税？
是的，须就未归属于意大利常设机构的资产的未实现收益纳税，且不得选择分期缴纳。
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所引法律条文采用截至 2026 年 12 月 31 日有效的条文编号。本文仅供参考，不能替代针对具体个案的专业意见。