{"id":9001,"date":"2023-11-30T18:12:54","date_gmt":"2023-11-30T17:12:54","guid":{"rendered":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/?p=9001"},"modified":"2023-11-30T18:12:54","modified_gmt":"2023-11-30T17:12:54","slug":"registro-dei-beneficiari-effettivi-la-figura-del-titolare-effettivo-i-criteri-per-la-sua-individuazione-e-i-soggetti-obbligati","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/registro-dei-beneficiari-effettivi-la-figura-del-titolare-effettivo-i-criteri-per-la-sua-individuazione-e-i-soggetti-obbligati\/","title":{"rendered":"Registro dei beneficiari effettivi: la figura del titolare effettivo, i criteri per la sua individuazione e i soggetti obbligati"},"content":{"rendered":"

Nel presente articolo verr\u00e0 analizzata la figura del titolare effettivo<\/strong>, i criteri per la sua individuazione<\/strong> ed i soggetti obbligati<\/strong> ad inoltrare la comunicazione al Registro delle imprese dei beneficiari effettivi.<\/p>\n

Chi \u00e8 il titolare effettivo?<\/strong><\/em><\/p>\n

A norma dell\u2019art.1 c.2. lett. pp) del D.lgs. 231\/2007, per titolare effettivo<\/strong> (nel panorama della normativa internazionale definito \u201cUltimate Beneficial Owner<\/strong>\u201d o \u201cUBO<\/strong>\u201d) s\u2019intende la persona fisica<\/strong> o le persone fisiche<\/strong>, nell\u2019interesse della quale o delle quali<\/strong>, in ultima istanza, il rapporto continuativo \u00e8 istaurato, la prestazione professionale \u00e8 resa o l\u2019operazione \u00e8 eseguita. In termini pi\u00f9 precisi, si tende a individuare quella o quelle persone fisiche che posseggono o controllano un\u2019entit\u00e0 giuridica ovvero ne risultano beneficiarie.<\/p>\n

\u00c8 bene precisare sin da subito che non necessariamente<\/strong> il titolare effettivo corrisponde al rappresentante legale dell\u2019impresa o a figure che occupano posizioni apicali nell\u2019organigramma societario.<\/p>\n

Chi sono i soggetti obbligati e come devono inviare la comunicazione?<\/strong><\/em><\/p>\n

Legittimati passivi ad assolvere al dovere<\/strong> (quindi, obbligo e non gi\u00e0 pi\u00f9 una facolt\u00e0) di comunicare al Registro delle Imprese tenuto presso la Camera di Commercio<\/strong> territorialmente competente, i dati del titolare effettivo<\/strong> sono ex<\/em> art.21 c.1 e 3, del D.lgs. 231\/2007:
\n– le imprese dotate di personalit\u00e0 giuridica<\/strong>, anche se costituite in forma consortile (es. S.p.A., S.a.p.a., tutte le tipologie di S.r.l., S.c.p.a., S.c.r.l.);
\n– le persone giuridiche private<\/strong>, come le fondazioni e le associazioni riconosciute, tenute all’iscrizione nel Registro delle persone giuridiche private (es. enti ecclesiastici);
\n– i trust<\/strong><\/em> produttivi di effetti giuridici rilevanti a fini fiscali e gli istituti giuridici affini ai trust stabiliti o residenti sul territorio dello Stato.<\/p>\n

Dal novero sopra espresso restano per\u00f2 escluse<\/strong> le societ\u00e0 di persone e le imprese individuali.<\/p>\n

I dati relativi al titolare effettivo per le prime due categorie saranno conservati nella \u201csezione autonoma<\/strong>\u201d del Registro, mentre quelle dei trust e istituti giuridici affini nella \u201csezione speciale<\/strong>\u201d.<\/p>\n

L\u2019invio della comunicazione deve avvenire con modalit\u00e0 esclusivamente<\/strong> telematica, attraverso l\u2019applicativo \u201cDIRE<\/strong>\u201d, per l\u2019utilizzo del quale occorre aver sottoscritto un contratto, disporre di un dispositivo di firma digitale e di un indirizzo PEC. La pratica dev\u2019essere firmata digitalmente<\/strong> dall\u2019obbligato e trasmessa dallo stesso o da un intermediario abilitato (non \u00e8 prevista la possibilit\u00e0 di delegare la firma dell\u2019adempimento al professionista che supporta l\u2019obbligato nella predisposizione e nell\u2019invio dell\u2019istanza).<\/p>\n

L’omessa comunicazione<\/strong> delle informazioni sul titolare effettivo \u00e8 punita con la sanzione prevista dall’art.2630 del Codice civile e cio\u00e8 con una sanzione amministrativa da 103 euro a 1.032 euro. Se la denuncia, la comunicazione o il deposito avvengono nei trenta giorni successivi alla scadenza dei termini prescritti, la sanzione amministrativa \u00e8 ridotta ad un terzo.<\/strong><\/p>\n

I criteri di individuazione<\/strong><\/em><\/p>\n

Il Legislatore ha sancito due criteri principali<\/strong> e uno residuale<\/strong> applicabili in maniera scalare ai fini della individuazione<\/strong> del titolare effettivo.<\/p>\n

Come dettato dall\u2019art.20 c.1 e seguenti del D.lgs. 231\/2007, il primo \u00e8 il cd. metodo della propriet\u00e0<\/strong>, in base al quale, vengono definiti titolari effettivi coloro che detengono,<\/strong> direttamente o indirettamente, una partecipazione (azioni o quote) superiore al 25% del capitale sociale<\/strong>.<\/p>\n

Se l\u2019esame dell\u2019assetto proprietario non consente di individuare il titolare effettivo<\/strong>, si procede all\u2019applicazione del secondo metodo<\/strong> che \u00e8 quello del controllo che porta a ritenere titolare effettivo colui che possiede la maggioranza<\/strong> dei voti esercitabili nell\u2019assemblea ordinaria ovvero voti comunque sufficienti o in virt\u00f9 di particolari vincoli contrattuali per esercitare un\u2019influenza dominante<\/strong> nell\u2019adunanza stessa.<\/p>\n

Qualora nemmeno con tale secondo criterio si arrivi a individuare la figura del titolare effettivo, allora si applica il criterio residuale<\/strong> che costituisce la vera novit\u00e0 della recente disposizione ministeriale: esso stabilisce che i titolari effettivi sono coloro che, conformemente<\/strong> agli assetti organizzativi o statutari, esercitano i poteri di rappresentanza legale<\/strong>, amministrazione<\/strong> o direzione<\/strong> della societ\u00e0.
\nIl sistema a scalare si applica alle societ\u00e0 di capitale<\/strong>, mentre, per le persone giuridiche private, i trust o strumenti equipollenti, l\u2019individuazione del titolare effettivo pu\u00f2 avvenire anche<\/strong> cumulativamente. Pertanto, nel primo caso il titolare effettivo<\/strong> pu\u00f2 coincidere con i fondatori, ove in vita, i beneficiari, quando individuati o facilmente individuabili, i titolari di poteri di rappresentanza legale, direzione e amministrazione. Nel secondo caso, invece, potrebbe complessivamente<\/strong> essere il costituente o i costituenti, il fiduciario o i fiduciari, il guardiano o i guardiani, il beneficiario o i beneficiari ovvero il soggetto che esercita il controllo sul trust o sui beni conferiti nel trust attraverso la propriet\u00e0 diretta o indiretta o attraverso altri mezzi.<\/p>\n

In questa ipotesi, tutti i soggetti dovranno essere comunicati come titolari effettivi al Registro delle Imprese.<\/strong><\/p>\n

Qual \u00e8 lo scopo del Legislatore?<\/strong><\/em><\/p>\n

L\u2019obiettivo<\/strong> del Legislatore, dapprima europeo e poi italiano, \u00e8 quello di allestire un se<\/em>t informativo preciso<\/strong> e aggiornato<\/strong> per identificare potenziali operazioni di riciclaggio di danaro e\/o di finanziamento al terrorismo<\/strong>, concluse dietro una veste societaria, cos\u00ec da poter risalire al soggetto punibile per il reato di pericolo.<\/p>\n

Il ruolo del professionista<\/strong><\/em><\/p>\n

In questo scenario, il ruolo del professionista<\/strong>, individuato principalmente nelle figure del Dottore Commercialista, dell\u2019Avvocato<\/strong> o del Notaio,<\/strong> gioca una duplice partita. Infatti, questo pu\u00f2 coadiuvare l\u2019obbligato nella predisposizione della pratica<\/strong> e nell\u2019invio della stessa per adempiere al dovere informativo verso il Registro delle Imprese, poich\u00e9 si tratta di un soggetto abilitato all\u2019invio telematico detentore di firma digitale.
\nSecondo una pi\u00f9 rigorosa prospettiva, il professionista<\/strong> rientra nel novero dei soggetti che \u2013 secondo quanto affermato dalll\u2019art.17 c.1e seguenti del D.lgs. 231\/2007, chiarito dalle linee guida per la valutazione del rischio, adeguata verifica della clientela, conservazione dei documenti, dei dati e delle informazioni ai sensi del D.lgs. 231\/2007 nel documento del CNDCEC pubblicato a febbraio 2021 \u2013 nell\u2019espletamento delle proprie funzioni, ha l\u2019obbligo di verificare il titolare effettivo<\/strong> quando vi \u00e8 il sospetto di riciclaggio o di finanziamento del terrorismo, indipendentemente<\/strong> da qualsiasi deroga, esenzione o soglia applicabile; ovvero quando vi sono dubbi sulla veridicit\u00e0 o sull’adeguatezza dei dati precedentemente ottenuti ai fini della sua identificazione.<\/p>\n

Il sospetto comporta un ulteriore obbligo \u2013 ex art.35 del Decreto sull\u2019antiriciclaggio, rubricato \u201cobbligo di segnalazione delle operazioni sospette\u201d \u2013 per il professionista tenuto a segnalare, tempestivamente<\/strong> e prima che la potenziale operazioni criminosa venga conclusa, all\u2019Unit\u00e0 per l\u2019Informazione Finanziaria della Banca d\u2019Italia le operazioni entro le quali si celano tentativi di finanziamento al terrorismo,<\/strong> riciclaggio di danaro<\/strong> o altri proventi derivanti da attivit\u00e0 illecite<\/strong> ovvero altri comportamenti inusuali (es. utilizzo di carte di pagamento per prelievi e\/o di ricariche in contanti frequenti per importi vicini ai limiti stabiliti dalle banche).<\/p>\n

Conclusione<\/strong><\/em><\/p>\n

In definitiva, a parere di chi scrive, sembra trattarsi di un obbligo che non<\/strong> dev\u2019essere recepito come mero e superfluo adempimento formale<\/strong> ma come strumento deputato a rafforzare il bacino informativo nell\u2019armamentario dei professionisti e delle Autorit\u00e0 di settore, come disincentivo<\/strong> all\u2019economia criminale.<\/p>\n

Un ringraziamento particolare a\u00a0Giuseppe Costantino<\/a>, Audit Analyst di Deloitte Italia, per la preziosa collaborazione nella redazione del presente articolo.<\/em><\/p>\n

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