{"id":686,"date":"2021-01-04T12:34:10","date_gmt":"2021-01-04T11:34:10","guid":{"rendered":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/?p=686"},"modified":"2021-01-04T12:34:10","modified_gmt":"2021-01-04T11:34:10","slug":"la-residenza-fiscale-delle-societa-la-disciplina","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/la-residenza-fiscale-delle-societa-la-disciplina\/","title":{"rendered":"La residenza fiscale delle societ\u00e0: la disciplina"},"content":{"rendered":"

Dopo aver approfondito in precedenti articoli il concetto di residenza fiscale delle persone fisiche secondo la normativa interna<\/a>, le convenzione contro le doppie imposizioni<\/a> e la prassi amministrativa<\/a>, nel presente articolo ci occuperemo della residenza fiscale delle societ\u00e0.<\/em><\/h2>\n

Quando una societ\u00e0 viene considerata residente fiscalmente in Italia?<\/strong><\/h3>\n

La norma cardine dell\u2019ordinamento tributario italiano in materia di residenza fiscale delle societ\u00e0 di capitali \u00e8 l\u2019art. 73 del TUIR<\/strong> che individua i criteri di collegamento<\/strong> al sussistere dei quali una societ\u00e0 viene considerata residente in Italia.<\/p>\n

In particolare, l\u2019art. 73 del TUIR prevede che sono residenti fiscalmente in Italia<\/strong> le societ\u00e0 e gli enti che per la maggior parte del periodo d\u2019imposta hanno in Italia:<\/p>\n

    \n
  • la sede legale<\/strong> come risultante dall\u2019atto costitutivo o dallo statuto della societ\u00e0; o<\/li>\n
  • l\u2019oggetto principale<\/strong>: il luogo dove sono concentrati i principali interessi economici ed \u00e8 svolta l\u2019attivit\u00e0 della societ\u00e0; o<\/li>\n
  • la sede dell\u2019amministrazione<\/strong>: la sede dove sono assunte le decisioni societarie e quindi dove si forma effettivamente la volont\u00e0 sociale.<\/li>\n<\/ul>\n

    Se sussiste anche uno solo<\/strong> dei suddetti criteri la societ\u00e0 (anche se di diritto estero) viene considerata residente fiscalmente in Italia.<\/p>\n

    I suddetti criteri, verificati i quali la residenza fiscale di una societ\u00e0 viene incardinata in Italia, verranno analizzati pi\u00f9 nello specifico di seguito.<\/p>\n

    La sede legale<\/strong><\/h3>\n

    La sede legale \u00e8 un criterio prettamente di natura formale. La sede legale<\/strong> valevole ai fini della residenza fiscali delle societ\u00e0 \u00e8 quella risultante dall\u2019atto costitutivo e dallo statuto.<\/p>\n

    L’oggetto principale<\/strong><\/h3>\n

    L\u2019oggetto principale di una societ\u00e0 si identifica con il luogo dove l\u2019attivit\u00e0 della societ\u00e0 viene in concreto esercitata<\/strong> al fine di raggiungere gli scopi sociali.<\/p>\n

    Sar\u00e0, pertanto, individuare a tal fine:<\/p>\n

      \n
    • il territorio in cui la societ\u00e0 svolge la sua principale attivit\u00e0 commerciale e industriale;<\/li>\n
    • il luogo in cui la societ\u00e0 ha effettuato i propri investimenti;<\/li>\n
    • il luogo in cui sono localizzati gli uffici ove si svolgono le funzioni amministrative e contabili.<\/li>\n<\/ul>\n

      La sede dell\u2019amministrazione<\/strong><\/h3>\n

      La sede dell\u2019amministrazione rappresenta, invece, un criterio sostanziale che secondo dottrina e giurisprudenza coincide con il luogo della sede effettiva della societ\u00e0 ossia \u201cil luogo ove hanno concreto svolgimento le attivit\u00e0 amministrative e di direzione<\/strong> dell\u2019ente e si convocano le assemblee. Si tratta del luogo deputato e stabilmente utilizzato per l\u2019accentramento, nei rapporti interni e con i terzi, degli organi e degli uffici societari in vista del compimento degli affari e dell\u2019impulso delle attivit\u00e0 dell\u2019ente<\/em>\u201d (Cass., sent. 7 febbraio 2013 n. 2869).<\/p>\n

      Si badi bene che il luogo in cui \u00e8 stabilita effettivamente la sede dell\u2019amministrazione ricopre un ruolo di primaria importanza<\/strong> nel caso in cui un soggetto persona fisica italiano detenga una partecipazione (in casi estremi anche non di controllo) in una societ\u00e0 estera.<\/p>\n

      Ci\u00f2 in quanto, partendo dal presupposto che, in tal caso, la sede legale e l\u2019oggetto principale sar\u00e0 verosimilmente nello Stato estero, qualora nel concreto le attivit\u00e0 amministrative e di direzione della societ\u00e0 venissero svolte in Italia<\/strong> (dal soggetto italiano), la societ\u00e0 estera potrebbe essere considerata fiscalmente residente in Italia dall\u2019Agenzia delle Entrate con conseguente assoggettamento a tassazione in Italia<\/strong> dei redditi prodotti all\u2019estero dalla societ\u00e0 estera (senza neanche il riconoscimento del credito d\u2019imposta per le imposte pagate all\u2019estero) e applicazione delle sanzioni per omessa dichiarazione<\/strong> (min 120% e max 240% della maggiore imposta).<\/p>\n

      Al verificarsi delle condizioni di cui sopra si parla di residenza estera fittizia<\/strong>, da non confondere con l’esterovestizione<\/strong> propria, di cui all’Articolo 73 del TUIR, commi da 5-bis a 5-ter, che sar\u00e0 oggetto di un successivo articolo.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

      Dopo aver approfondito in precedenti articoli il concetto di residenza fiscale delle persone fisiche secondo la normativa interna, le convenzione contro le doppie imposizioni e la prassi amministrativa, nel presente articolo ci occuperemo della residenza fiscale delle societ\u00e0. Quando una societ\u00e0 viene considerata residente fiscalmente in Italia? La norma cardine dell\u2019ordinamento tributario italiano in materia […]<\/p>","protected":false},"author":3,"featured_media":690,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[230,224],"tags":[341,226,342,223],"class_list":["post-686","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscalita-delle-societa","category-fiscalita-internazionale","tag-esterovestizione","tag-residenza-fiscale","tag-residenza-fittizia","tag-trasferimento-residenza"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/686","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=686"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/686\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/media\/690"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=686"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=686"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=686"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}