{"id":636,"date":"2020-12-23T12:00:29","date_gmt":"2020-12-23T11:00:29","guid":{"rendered":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/?p=636"},"modified":"2020-12-23T12:00:29","modified_gmt":"2020-12-23T11:00:29","slug":"i-motivi-trasferimento-della-residenza-fiscale-allestero","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/i-motivi-trasferimento-della-residenza-fiscale-allestero\/","title":{"rendered":"Trasferimento Residenza Fiscale all’estero: motivazioni e profili fiscali"},"content":{"rendered":"

Al giorno d\u2019oggi sono sempre pi\u00f9 gli di imprenditori che, per diverse ragioni, optano per il trasferimento della residenza fiscale all’estero della loro societ\u00e0. <\/em><\/h2>\n

Si noti bene che nella maggior parte delle realt\u00e0 imprenditoriali medio-piccole al trasferimento della residenza fiscale della societ\u00e0 segue necessariamente il trasferimento della residenza fiscale dei soci<\/a> delle stesse<\/strong>.<\/p>\n

Accade spesso infatti che soggetti residenti in Italia costituiscano societ\u00e0 in Paese esteri allo scopo di perseguire un risparmio d\u2019imposta, continuando tuttavia a svolgere l\u2019attivit\u00e0 amministrativa day-to-day<\/em> in Italia.<\/p>\n

Questo tipo di fenomeno prende il nome di esterovestizione<\/strong> e comporta l\u2019esposizione a onerose sanzioni tributarie<\/strong> e ancor di pi\u00f9 l\u2019esposizione dell\u2019imprenditore a importanti rischi di natura penale<\/strong>.<\/p>\n

Si rimanda ad un successivo articolo l\u2019approfondimento del fenomeno dell\u2019esterovestizione e i correlati profili sanzionatori e penali.<\/p>\n

Perch\u00e9 trasferire la residenza fiscale all\u2019estero?<\/strong><\/h3>\n

Le motivazioni che possono portare un imprenditore italiano a trasferire la residenza fiscale della propria societ\u00e0 all\u2019estero<\/strong>, sono molteplici e di vario genere, ma nella maggior parte dei casi riguardano l\u2019ottenimento di benefici fiscali.<\/p>\n

\u00c8 d\u2019obbligo fin da subito precisare che, se la societ\u00e0 trasferita all\u2019estero conserva una stabile organizzazione<\/strong><\/a> (sia dichiarata che occulta) in Italia, quest\u2019ultima viene in ogni caso assoggettata a tassazione in Italia per la quota parte di reddito ivi prodotta.<\/p>\n

In altri casi, la motivazione pu\u00f2 rinvenirsi nella sopravvenuta anti economicit\u00e0 a svolgere l\u2019attivit\u00e0 di impresa in Italia<\/strong> in considerazione degli elevati costi fissi di struttura (tra tutti il costo del lavoro<\/strong>) che possono facilmente diventare variabili se gestiti in outsourcing<\/em>.<\/p>\n

Un esempio sono le realt\u00e0 societarie che esercitano attivit\u00e0 di prestazione di servizi o distribuzione di beni tramite una piattaforma web<\/strong> (sito internet o e-commerce), senza che nessuna attivit\u00e0, se non di natura preparatoria, venga svolta in Italia.<\/p>\n

Quali sono gli aspetti fiscali del trasferimento di residenza fiscale all\u2019estero?<\/strong><\/h3>\n

Il trasferimento della residenza fiscale di una societ\u00e0 all\u2019estero<\/strong> comporta, secondo il nostro ordinamento interno, l\u2019applicazione di un\u2019imposizione in uscita (cd. exit tax<\/em><\/strong>), come previsto dall\u2019articolo 166 del TUIR.<\/p>\n

Con la locuzione exit tax<\/em><\/strong> si fa riferimento all\u2019imposizione diretta sulle plusvalenze realizzate in occasione del trasferimento della residenza fiscale<\/strong> verso un altro Stato.<\/p>\n

Ai sensi della normativa fiscale domestica, il momento impositivo<\/strong> coincide con il giorno in cui il contribuente nazionale (la societ\u00e0 italiana) perde la propria residenza fiscale.<\/p>\n

Come anticipato, il trasferimento all\u2019estero della residenza fiscale o della sede da parte di una societ\u00e0, \u00e8 disciplinato dall\u2019art. 166 del TUIR<\/strong><\/a>\u00a0che prevede:<\/p>\n