{"id":17695,"date":"2020-09-24T10:43:07","date_gmt":"2020-09-24T08:43:07","guid":{"rendered":"https:\/\/pietrocumpostu.karalisdemo.com\/?p=96"},"modified":"2020-09-24T10:43:07","modified_gmt":"2020-09-24T08:43:07","slug":"acquisto-di-unazienda-o-di-un-ramo-la-responsabilita-fiscale-dellacquirente","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/acquisto-di-unazienda-o-di-un-ramo-la-responsabilita-fiscale-dellacquirente\/","title":{"rendered":"Acquisto di un\u2019azienda: la responsabilit\u00e0 fiscale"},"content":{"rendered":"

Nel prosieguo si illustrano i profili generali di responsabilit\u00e0 fiscale dell\u2019acquirente di un\u2019azienda o di un ramo d\u2019azienda (Asset deal), rinviando ad un successivo articolo quelli relativi all\u2019acquisto di partecipazioni sociali (Share deal)<\/a>.<\/em><\/h2>\n\n\n\n

Nell’ambito della cessione d\u2019azienda (o di un ramo d\u2019azienda) l\u2019acquirente, ai sensi dell\u2019art. 14 D.lgs. 472\/1997, \u00e8 responsabile in solido con il cedente<\/strong> (salvo il bene\ufb01cio della preventiva escussione di quest\u2019ultimo ed entro i limiti del valore dell\u2019azienda o del ramo d\u2019azienda), per il pagamento dell’imposta e delle sanzioni<\/strong> riferibili alle violazioni commesse nell’anno in cui \u00e8 avvenuta la cessione e nei due precedenti, nonch\u00e9 per le sanzioni gi\u00e0 irrogate e contestate nel medesimo periodo anche se riferite a violazioni commesse in epoca anteriore.<\/p>\n

Come limitare la responsabilit\u00e0 fiscale in caso di acquisto di un’azienda?<\/h3>\n\n\n\n

La responsabilit\u00e0 in materia fiscale dell\u2019acquirente<\/strong> di un\u2019azienda o di un ramo d\u2019azienda pu\u00f2 essere tuttavia limitata<\/strong> richiedendo, alla data del trasferimento, il certificato carichi pendenti ex<\/em> art. 14 D.lgs. 472\/1997<\/a> all\u2019Agenzia delle Entrate<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Nel caso in cui, il certificato abbia esito negativo<\/strong> (non sono presenti debiti fiscali), al pari del caso in cui il certificato non sia stato rilasciato dall\u2019Agenzia delle Entrate entro quaranta giorni dalla richiesta, l\u2019acquirente \u00e8 pienamente liberato da qualsiasi responsabilit\u00e0 di natura fiscale<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Se invece da tale certificato risultano debiti fiscali<\/strong> relativi a contestazioni in corso ed a contestazioni gi\u00e0 definite per le quali i relativi debiti non siano stati ancora soddisfatti, la responsabilit\u00e0 fiscale dell\u2019acquirente sar\u00e0 limitata a soli tali debiti<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n\n\n

La responsabilit\u00e0 in materia fiscale dell\u2019acquirente dell\u2019acquirente non \u00e8 tuttavia soggetta ai suddetti limiti<\/strong> (valore dell\u2019azienda o del ramo d\u2019azienda e sanzioni riferibili al solo periodo d’imposta in cui \u00e8 avvenuta la cessione e ai due precedenti), nel caso in cui la cessione sia stata effettuata in frode dei crediti tributari<\/strong>, anche se avvenuta con trasferimento frazionato di singoli beni. La frode si presume, salvo prova contraria, se il trasferimento \u00e8 eseguito entro sei mesi dalla constatazione di una violazione avente rilevanza penale.<\/p>\n\n\n\n

Ci\u00f2 vale anche nel caso in cui il certificato carichi pendenti richiesto dall’acquirente all’Agenzia delle Entrate abbia esito negativo.<\/strong><\/p>\n

Cosa fare nel caso in cui dal certificato risultino dei debiti fiscali?<\/strong><\/h3>\n

\n\n<\/p>\n

Nell’ambito delle operazioni di M&A<\/strong>, se dal certificato carichi pendenti risultano debiti fiscali, si suole trasferire all’acquirente i debiti fiscali risultanti dal certificato carichi pendenti riducendo il prezzo di acquisto<\/strong> in misura corrispondente, alternativamente al pagamento di tale debito da parte del cedente il giorno del closing<\/em><\/strong>, prioritariamente all’esecuzione del contratto di compravendita dell\u2019azienda (o di un ramo della stessa).<\/p>\n

Che strumenti ci sono per minimizzare i rischi fiscali?<\/h3>\n\n\n\n

Poich\u00e8, indipendetemente dall’esito del certificato carichi pendenti, la responsabilit\u00e0 fiscale dell\u2019acquirente dell\u2019acquirente \u00e8 illimitata nel caso in cui la cessione sia stata effettuata in frode dei crediti tributari, si sottolinea l\u2019opportunit\u00e0 (e per certi versi la necessit\u00e0), nel caso di acquisto di un\u2019azienda o di un ramo d\u2019azienda, di far svolgere ad un consulente specializzato un\u2019attivit\u00e0 di due diligence fiscale<\/strong> avente ad oggetto il periodo d\u2019imposta in cui avverr\u00e0 la cessione dell\u2019azienda (o di un ramo della stessa) e i due precedenti, con l’obiettivo di individuare eventuali violazioni aventi rilevanza penale che possano far decadere i benefici, in termini di quantum<\/em> e tempistiche, della responsabilit\u00e0 fiscale dell\u2019acquirente previsti dall’art. 14 D.lgs. 472\/1997.<\/p>\n\n\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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