{"id":17693,"date":"2020-10-02T10:23:12","date_gmt":"2020-10-02T08:23:12","guid":{"rendered":"https:\/\/pietrocumpostu.karalisdemo.com\/?p=79"},"modified":"2020-10-02T10:23:12","modified_gmt":"2020-10-02T08:23:12","slug":"criptovalute-tassazione-e-obblighi-dichiarativi","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/criptovalute-tassazione-e-obblighi-dichiarativi\/","title":{"rendered":"Criptovalute: tassazione e obblighi dichiarativi &#8211; Data aggiornamento 31.12.2022"},"content":{"rendered":"<h2><em>Nel presente articolo ci occupiamo della tassazione dei proventi derivanti dalla vendita di criptovalute (tra tutte Bitcoin, Litecoin, Ethereum etc.) e dei relativi obblighi dichiarativi in capo a chi le detiene.<\/em><\/h2>\n<h3><b>Cosa sono le criptovalute?<\/b><\/h3>\n<p>Come molti di voi gi\u00e0 sapranno, <strong>le criptovalute sono delle monete virtuali utilizzate come mezzo di scambio o detenute a scopo di investimento<\/strong>.<\/p>\n<p>Le principali criptovalute in circolazione sono Bitcoin, LiteCoin, Ripple, Ethereum, Cardano, Tron.<\/p>\n<h3><b>La plusvalenza derivante dalla vendita di criptovalute \u00e8 tassata?<\/b><\/h3>\n<p>Mentre la sola detenzione di criptovalute non genera alcun tipo di tassazione in capo alla persona fisica che le detiene, la plusvalenza derivante dalla vendita di criptovalute \u00e8 assoggettata a tassazione solo a determinate condizioni, vediamo insieme quali.<\/p>\n<p>Come gi\u00e0 chiarito in passato dall\u2019Agenzia delle Entrate con Risoluzione n. 72\/E del 02.09.2016 e ribadito da ultimo dalla Sentenza del Tar Lazio, sez. II ter, 28 gennaio 2020, n. 1077, <strong>le operazioni di compravendita di criptovalute<\/strong>, essendo equiparabili in toto alle valute estere, non generano redditi imponibili mancando la finalit\u00e0 speculativa.<\/p>\n<p>Tuttavia, <strong>la finalit\u00e0 speculativa si presume<\/strong>, ai sensi dell\u2019Art. 67, comma 1-ter, del TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi), <strong>in caso di detenzione di un controvalore medio di criptovalute superiore a Euro 51.645,69<\/strong> per almeno sette giorni lavorativi continui in un periodo d\u2019imposta.<\/p>\n<p>Pertanto, volendo riassumere:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>le plusvalenze<\/strong> derivanti dalla cessione di criptovalute realizzate da persone fisiche che, per almeno sette giorni lavorativi continui in un periodo d\u2019imposta, <strong>non hanno detenuto un controvalore medio di criptovalute superiore a Euro 51.645,69<\/strong>, non sono tassate ai fini IRPEF;<\/li>\n<li><strong>le plusvalenze<\/strong> derivanti dalla cessione di criptovalute realizzate da persone fisiche che, per almeno sette giorni lavorativi continui in un periodo d\u2019imposta, <strong>hanno detenuto un controvalore medio di criptovalute superiore a Euro 51.645,69<\/strong>, sono assoggettate a tassazione.<\/li>\n<\/ul>\n<h3><b>Come sono tassate le plusvalenze derivanti dalla cessione di criptovalute?<\/b><\/h3>\n<p><strong>Le plusvalenza<\/strong> derivanti da cessione di criptovalute realizzate da persone fisiche che le detenevano con finalit\u00e0 speculative (ossia da persone fisiche che, per almeno sette giorni lavorativi continui in un periodo d\u2019imposta, hanno detenuto un controvalore medio di criptovalute superiore a Euro 51.645,69) <strong>sono assoggettate all\u2019imposta sostitutiva del 26%, senza alcuna franchigia.<\/strong><\/p>\n<p>Si ricorda, inoltre, che le suddette plusvalenze devono essere dichiarate nel Quadro RT della dichiarazione Modello Redditi PF.<\/p>\n<h3><b>La detenzione delle criptovalute deve essere dichiarata?<\/b><\/h3>\n<p><strong>Le criptovalute<\/strong>, poich\u00e9 assimilate a valute estere, <strong>devono essere indicate nel quadro relativo al monitoraggio fiscale <\/strong>degli investimenti all\u2019estero e delle attivit\u00e0 estere di natura finanziaria suscettibili di produrre redditi imponibili in Italia (Quadro RW) <strong>indipendentemente dalle modalit\u00e0 di conservazione (dispositivo elettronico o <em>wallet<\/em>). <\/strong><\/p>\n<p>Ci si interroga, tuttavia, se l&#8217;obbligo di compilazione del Quadro RW sussista anche nel caso in cui il detentore delle criptovalute possieda <b>la chiave privata<\/b> (tipico caso dei <i><b>crypto miner<\/b>) <\/i>non essendo verificato <b>il presupposto<\/b> sulla base del quale \u00e8 fondato l&#8217;obbligo di cui in oggetto (ossia l<b>a detenzione di investimenti all\u2019estero<\/b>).<\/p>\n<p>Si consiglia a tal punto, in attesa di un chiarimento da parte dell&#8217;Agenzia delle Entrate ed in via prudenziale, di assolvere <b>l&#8217;obbligo di compilazione del Quadro RW<\/b> anche nel caso in cui si detenga la chiave privata.<\/p>\n<p><strong style=\"background-color: rgba(255, 255, 255, 0); color: var(--body_typography-color); font-family: var(--body_typography-font-family); font-size: var(--body_typography-font-size); font-style: var(--body_typography-font-style,normal); letter-spacing: var(--body_typography-letter-spacing);\">Tale obbligo \u00e8 stato, per la prima volta, confermato anche dalle <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/2310757\/PF2_Istruzioni_2020_EC.pdf\/a79d29fd-a216-3695-ace8-984787a11fd6\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">istruzioni alla compilazione del quadro RW<\/a><\/strong><span style=\"background-color: rgba(255, 255, 255, 0); color: var(--body_typography-color); font-family: var(--body_typography-font-family); font-size: var(--body_typography-font-size); font-style: var(--body_typography-font-style,normal); font-weight: var(--body_typography-font-weight); letter-spacing: var(--body_typography-letter-spacing);\"> della dichiarazione dei redditi del periodo d\u2019imposta 2019 (Modello Redditi PF 2020).<\/span><\/p>\n<p>In precedenza in merito si era gi\u00e0 espressa l\u2019<strong>Agenzia delle Entrate nell\u2019interpello DRE Lombardia 956-39\/2018<\/strong> nonch\u00e9 il gi\u00e0 citato <strong>Tar del Lazio con la sentenza n.1077\/2020<\/strong>.<\/p>\n<p><strong>Ai fini della compilazione del quadro RW<\/strong>, le stesse istruzioni alla compilazione della dichiarazione dei redditi del periodo d\u2019imposta 2019 (Modello Redditi PF 2020), prevedono specificatamente che <strong>le criptovalute vadano dichiarate al controvalore in Euro al 31 dicembre <\/strong>(o alla data di vendita se vendute precedentemente al 31 dicembre) come risultante dal sito utilizzato per l\u2019acquisto delle stesse, <strong>indicando come codice di individuazione del bene il codice 14 \u201caltre attivit\u00e0 estere di natura finanziaria e valute virtuali<\/strong>\u201c.<\/p>\n<h3><b>Le criptovalute sono assoggettate ad IVAFE?<\/b><\/h3>\n<p><strong>Le criptovalute non sono invece soggette a tassazione ai fini dell\u2019imposta sul valore delle attivit\u00e0 finanziarie detenute all\u2019estero (IVAFE)<\/strong> in quanto non sono qualificabili quali prodotti finanziari, conti correnti bancari e\/o libretti di risparmio, n\u00e9 lo sono i portafogli virtuali (cd. \u201cwallet\u201d) su cui sono depositate.<\/p>\n<h3>Quali sono le sanzioni in caso di omessa o irregolare compilazione del quadro RW?<\/h3>\n<p>Si ricorda da ultimo che in caso di <strong>omessa o irregolare compilazione del quadro RW sono previste sanzioni comprese tra il 3% al 15% dell\u2019ammontare non dichiarato<\/strong>; la sanzione raddoppia (tra il 6% al 30%) nel caso in cui l\u2019investimento sia detenuto in uno Stato considerato paradiso fiscale.<\/p>\n<p><span style=\"background-color: rgba(255, 255, 255, 0); color: var(--body_typography-color); font-family: var(--body_typography-font-family); font-size: var(--body_typography-font-size); font-style: var(--body_typography-font-style,normal); font-weight: var(--body_typography-font-weight); letter-spacing: var(--body_typography-letter-spacing);\">Contattami per efficientare (o pianificare) il <\/span><i style=\"background-color: rgba(255, 255, 255, 0); color: var(--body_typography-color); font-family: var(--body_typography-font-family); font-size: var(--body_typography-font-size); font-weight: var(--body_typography-font-weight); letter-spacing: var(--body_typography-letter-spacing);\">quantum<\/i><span style=\"background-color: rgba(255, 255, 255, 0); color: var(--body_typography-color); font-family: var(--body_typography-font-family); font-size: var(--body_typography-font-size); font-style: var(--body_typography-font-style,normal); font-weight: var(--body_typography-font-weight); letter-spacing: var(--body_typography-letter-spacing);\"> delle<\/span><span style=\"background-color: rgba(255, 255, 255, 0); color: var(--body_typography-color); font-family: var(--body_typography-font-family); font-size: var(--body_typography-font-size); font-style: var(--body_typography-font-style,normal); font-weight: var(--body_typography-font-weight); letter-spacing: var(--body_typography-letter-spacing);\"> imposte da pagare sulle plusvalenze derivanti dalla cessione delle criptovalute. <\/span><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Dopo aver trattato in un precedente articolo dei principali profili fiscali delle criptovalute, ci occupiamo oggi degli obblighi dichiarativi in capo ai detentori delle criptovalute (tra tutte Bitcoin, Litecoin, Ethereum etc.).<\/p>","protected":false},"author":3,"featured_media":17716,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[220],"tags":[302,303,295,296,297,301],"class_list":["post-17693","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscalita-delle-persone-fisiche","tag-bitcoin","tag-criptovalute","tag-dichiarazioni","tag-investimenti","tag-obblighi-dichiarativi","tag-quadro-rw"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17693","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=17693"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17693\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/media\/17716"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=17693"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=17693"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=17693"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}