{"id":17679,"date":"2020-07-19T10:50:37","date_gmt":"2020-07-19T08:50:37","guid":{"rendered":"https:\/\/pietrocumpostu.karalisdemo.com\/?p=130"},"modified":"2020-07-19T10:50:37","modified_gmt":"2020-07-19T08:50:37","slug":"la-tassazione-dei-redditi-prodotti-allestero","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/la-tassazione-dei-redditi-prodotti-allestero\/","title":{"rendered":"La tassazione dei redditi prodotti all’estero"},"content":{"rendered":"

Le societ\u00e0 italiane che vogliono sviluppare un mercato estero\u00a0per delocalizzare in tutto o in parte la produzione o occuparsi in prima persona dell\u2019attivit\u00e0 di distribuzione in un mercato precedente presidiato mediante agenti terzi,\u00a0possono operare nel Paese estero attraverso una societ\u00e0 controllata\u00a0a tal fine costituita o oggetto di acquisizione (cd.\u00a0subsidiary)\u00a0o una stabile organizzazione (cd. branch).<\/em><\/h2>\n

Come posso strutturare un nuovo business<\/em> estero?<\/h3>\n\n\n\n

Dalla scelta della struttura del business estero<\/strong> (societ\u00e0 controllata o stabile organizzazione) conseguono rilevanti differenze in termini di modalit\u00e0 di tassazione dei redditi prodotti<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

La societ\u00e0 controllata estera<\/strong> \u00e8 un\u2019entit\u00e0 del tutto distinta e separata dalla societ\u00e0 madre italiana<\/strong> ed \u00e8 dotata di completa autonomia giuridica. La societ\u00e0 controllata \u00e9 inoltre soggetta al diritto dello Stato estero.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

La stabile organizzazione<\/strong> \u00e8 invece una sede secondaria all’estero della societ\u00e0 madre italiana ed \u00e8 priva, pertanto, di autonomia giuridica.<\/p>\n\n\n\n

L\u2019art. 162 del TUIR<\/a><\/strong>, mutuando la definizione dell’art. 5 del modello OCSE, definisce la stabile organizzazione come<\/strong> \u201cuna sede fissa di affari in cui l’impresa esercita in tutto o in parte la sua attivit\u00e0 sul territorio dello Stato\u201d<\/em>. Si tratta, dunque, del braccio operativo e, in certa misura, amministrativo della societ\u00e0 madre italiana nel territorio estero<\/strong>.<\/p>\n

Quali sono gli aspetti fiscali da tenere in considerazione?<\/h3>\n\n\n\n

La scelta tra la costituzione di una societ\u00e0 controllata estera o di una stabile organizzazione ha rilevanti riflessi dal punto di vista fiscale<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Mentre i redditi prodotti dalla societ\u00e0 controllata estera<\/strong> sono assoggettati a tassazione solo nello Stato estero, i redditi prodotti dalla stabile organizzazione<\/strong> sono assoggettati a tassazione sia nello Stato estero che in Italia salvo il riconoscimento, ai sensi dell\u2019art. 165 del TUIR, di un credito d\u2019imposta per le imposte pagate all\u2019estero allo scopo di ridurre la doppia imposizione.<\/p>\n\n\n\n

In alternativa alla doppia imposizione (seppur parziale),<\/strong> l\u2019art. 168-ter del TUIR, rubricato \u201cEsenzione degli utili e della perdite delle stabili organizzazioni di imprese residenti\u201d disciplina l\u2019istituto della branch exemption<\/em><\/strong> il quale prevede, su opzione ed in deroga al metodo del credito d\u2019imposta per le imposte pagate all\u2019estero, l\u2019esenzione dalla tassazione nel Paese di residenza della societ\u00e0 madre (Italia) degli utili e delle perdite attribuibili a tutte le proprie stabili organizzazioni all\u2019estero<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Le societ\u00e0 controllate estere inoltre, a differenza delle stabili organizzazioni sono soggette, ai fini della residenza fiscale<\/strong>, alla disciplina della esterovestizione di cui all\u2019art. 73 del TUIR.<\/p>\n\n\n\n

Ai fini della disciplina del Prezzi di trasferimento<\/a><\/em><\/strong>, invece, la scelta tra societ\u00e0 controllata o stabile organizzazione \u00e9 neutra<\/strong>. In entrati i casi, infatti, le transazioni con la societ\u00e0 madre italiana, sia esse di natura commerciale o finanziaria, dovranno essere compliant<\/em> alla disciplina del Prezzi di trasferimento<\/em>.<\/p>\n\n\n\n

La<\/strong> forma di ingresso in un Paese estero <\/strong>(societ\u00e0 controllata o stabile organizzazione) porta con s\u00e9 rilevanti conseguenze di natura fiscale, <\/strong>si consiglia pertanto di valutare attentamente caso per caso la pi\u00f9 efficiente struttura per portare all’estero le eccellenze italiane.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

In termini generali le societ\u00e0 italiane che vogliono sviluppare un mercato estero per delocalizzare in tutto o in parte la produzione o occuparsi in prima persona dell’attivit\u00e0 di distribuzione in un mercato precedente presidiato mediante agenti terzi, possono operare nel Paese estero attraverso una societ\u00e0 controllata a tal fine costituita o oggetto di acquisizione (cd. subsidiary) o una stabile organizzazione (cd. branch). (Internazionalizzazione delle imprese italiane)<\/p>","protected":false},"author":3,"featured_media":426,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[230,224],"tags":[239,240,241,242,243],"class_list":["post-17679","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscalita-delle-societa","category-fiscalita-internazionale","tag-controllata-estera","tag-eccellenze-italiane","tag-fiscalita-internazionale","tag-mercato-estero","tag-stabile-organizzazione"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17679","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=17679"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17679\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/media\/426"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=17679"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=17679"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=17679"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}