{"id":17676,"date":"2020-07-17T18:38:21","date_gmt":"2020-07-17T16:38:21","guid":{"rendered":"https:\/\/pietrocumpostu.karalisdemo.com\/?p=116"},"modified":"2020-07-17T18:38:21","modified_gmt":"2020-07-17T16:38:21","slug":"agevolazioni-fiscali-il-patent-box","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/agevolazioni-fiscali-il-patent-box\/","title":{"rendered":"Agevolazioni fiscali: il Patent Box – Data aggiornamento articolo Novembre 2021"},"content":{"rendered":"

Nel nostro ordinamento tributario ci sono delle norme, non note ai pi\u00f9, che nascondono delle importanti agevolazioni fiscali. Dopo esserci occupati del credito d\u2019imposta per la ricerca e sviluppo e l\u2019innovazione <\/a>in un precedente articolo, parliamo oggi del regime Patent Box.<\/em><\/h2>\n\n\n\n

Il regime Patent Box, <\/strong>particolarmente in voga nell\u2019anno 2015 (primo periodo d’imposta di spettanza), \u00e8 stato negli ultimi anni inspiegabilmente sottovalutato<\/strong>. L’unica ragione pu\u00f2 rinvenirsi nell’impossibilit\u00e0 di agevolare, a partire dal periodo d’imposta 2017, i marchi di impresa. Tuttavia, i beni immateriali che garantiscono alle societ\u00e0 italiane un vantaggio competitivo nel panorama mondiale non si esauriscono nei soli marchi di impresa (si pensi tra tutti ai software, brevetti e know how). Il regime di Patent Box \u00e8 pertanto un’agevolazione tutt’altro che remota.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Che cos\u2019\u00e8 il patent box?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

E\u2019 un regime opzionale di tassazione agevolata dei redditi derivanti dall’utilizzazione o dalla concessione in uso di alcune tipologie di beni immateriali<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Chi pu\u00f2 fruire dell\u2019agevolazione?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Possono fruire dell’agevolazione i titolari di reddito d’impresa, <\/strong>a prescindere dalla natura giuridica, dalla dimensione e dal settore produttivo di appartenenza degli stessi a condizione che svolgano attivit\u00e0 di ricerca e sviluppo<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Quali sono i beni immateriali agevolabili?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Sono agevolabili i redditi derivanti dall’utilizzo dei seguenti beni immateriali<\/strong>:<\/p>\n

\u2022 software coperto da copyright;<\/p>\n

\u2022 brevetti industriali;<\/p>\n

\u2022 disegni e modelli; e<\/p>\n

\u2022 processi, formule e informazioni relativi ad esperienze acquisite nel campo industriale, commerciale o scientifico giuridicamente tutelabili.<\/p>\n\n\n\n

Come anticipato in precedenza, dal periodo di imposta 2017, non sono pi\u00f9 oggetto dell’agevolazione i marchi di impresa<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Come si determina l\u2019agevolazione Patent Box?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

L’agevolazione consiste nella detassazione ai fini IRES e IRAP del 50% <\/strong>dei redditi derivanti dalla concessione in uso o dall’utilizzo diretto dei beni immateriali agevolabili. Il quantum<\/em> dell’agevolazione viene determinato utilizzando le metodologie tipiche del Transfer Pricing <\/strong>previste dalle Linee Guida OCSE per le transazioni aventi ad oggetto beni intangible (Residual Profit Split e CUP).<\/p>\n\n\n\n

Come si esercita l’opzione per il patent box?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

L’opzione per il Patent Box deve essere effettuata tramite apposita istanza di ruling<\/em> in carta libera<\/strong> indirizzata all’Agenzia delle Entrate competente; far\u00e0 seguito un lungo ed intricato dialogo con l’Agenzia delle Entrate che si conclude (auspicabilmente) con la stipula di un accordo (cd. Accordo di Patent Box<\/strong>) che ha valenza per cinque periodi d’imposta, rinnovabile per altri cinque.<\/p>\n\n\n\n

Dal 2019<\/strong>, in alternativa alla procedura di ruling<\/em>, \u00e8 possibile determinare annualmente il reddito agevolabile in via autonoma <\/strong>(senza alcun dialogo preventivo con l’Agenzia delle Entrate), indicando le informazioni necessarie alla determinazione ed al modello di calcolo del reddito da detassare nella cd. Patent Box Documentation<\/em><\/strong> (v. Provv. Agenzia delle Entrate 30.7.2019 n. 658445<\/a>).<\/p>\n\n\n\n

In tal caso, l’opzione per il Patent Box e la determinazione in via autonoma del reddito agevolabile<\/strong> deve essere comunicata nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta al quale si riferisce l’agevolazione Patent Box. Tale opzione ha una durata annuale ed \u00e8 irrevocabile e rinnovabile<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

La pi\u00f9 rilevante differenza tra le due tipologie di opzione riguarda la tempistica di fruizione dei benefici d’imposta correlati.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Infatti, i soggetti che esercitano l’opzione per il Patent Box e la determinazione in via autonoma del reddito agevolabile ripartiscono i benefici d’imposta<\/strong> (in termini di variazione in diminuzione ai fini IRES e IRAP) in tre quote annuali di pari importo<\/strong> nella dichiarazione dei redditi (IRES e IRAP) relativa al periodo di imposta in cui viene esercitata tale opzione e in quelle relative ai due periodi d’imposta successivi. Per contro<\/strong>, nel caso di opzione tramite apposita istanza di ruling<\/em> <\/strong>sar\u00e0 possibile fruire del beneficio d’imposta in toto<\/em> nel periodo d’imposta di competenza ma solo ad esito della proceduta di ruling <\/em> e quindi della stipula dell’Accordo di Patent Box con l’Agenzia delle Entrate<\/strong> che, sulla base della nostra esperienza, si conclude in media in due\/tre anni.<\/em><\/p>\n\n\n\n

Insomma, il Patent Box \u00e8 un’agevolazione fiscale tutt’altro che remota<\/span><\/strong>.<\/b> <\/b><\/span><\/p>\n\n\n\n

Il Patent Box resta <\/b>tutt’oggi una valida agevolazione fiscale percorribile per la maggior parte delle realt\u00e0 italiane il cui fatturato deriva dall’utilizzo indiretto <\/strong>(per esempio la concessione di un brevetto a terzi o di un software\/app) e\/o diretto <\/strong>(per esempio la vendita di un prodotto brevettato) di beni immateriali <\/strong>(fatta esclusione dei marchi d’impresa). <\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Nel nostro ordinamento tributario ci sono delle norme, non note ai pi\u00f9, che nascondono delle importanti agevolazioni fiscali. Dopo esserci occupati del credito d\u2019imposta per la ricerca e sviluppo e l\u2019innovazione in un precedente articolo, parliamo oggi del regime Patent Box.<\/p>","protected":false},"author":3,"featured_media":17703,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[218,230],"tags":[219,231,232,233],"class_list":["post-17676","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-agevolazioni-fiscali-per-persone-fisiche-e-giuridiche","category-fiscalita-delle-societa","tag-agevolazioni-fiscali","tag-intellectual-property","tag-ip","tag-patent-box"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17676","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=17676"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/17676\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/media\/17703"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=17676"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=17676"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=17676"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}