{"id":1064,"date":"2021-07-05T13:39:58","date_gmt":"2021-07-05T11:39:58","guid":{"rendered":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/?p=1064"},"modified":"2021-07-05T13:39:58","modified_gmt":"2021-07-05T11:39:58","slug":"la-tassazione-della-cessione-di-opere-darte","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/la-tassazione-della-cessione-di-opere-darte\/","title":{"rendered":"La tassazione della cessione di opere d\u2019arte"},"content":{"rendered":"

Nel presente articolo ci occupiamo dei profili di tassazione della cessione di opere d\u2019arte (tra tutte quadri, sculture, oggetti da collezione) a seconda che il venditore sia l\u2019artista stesso, un mercante d\u2019arte, un venditore occasionale o un collezionista d\u2019arte. <\/em><\/h2>\n

Infatti, il corretto inquadramento dei profili di tassazione della cessione di opere d\u2019arte<\/strong>, nonch\u00e9 i connessi obblighi tributari, non pu\u00f2 prescindere dalla corretta qualifica del venditore di opere d\u2019arte in una delle suddette quattro categorie.<\/p>\n

Si vuole sottolineare che, nel proseguo, si far\u00e0 riferimento ai profili di tassazione della cessione di opere d\u2019arte<\/strong> da parte di un soggetto persona fisica e non da parte di una persona giuridica (ossia societ\u00e0 a responsabilit\u00e0 limitata o societ\u00e0 per azioni); ci\u00f2 in considerazione del fatto che, in caso di cessione di opere d\u2019arte da parte di una societ\u00e0 di capitali, i relativi redditi verrebbe inequivocabilmente qualificati come reddito d’impresa e quindi assoggettati a tassazione ai fini IRES, IRAP e IVA (ove applicabile).<\/p>\n

Mentre nulla quaestio<\/em> sulla definizione e l\u2019inquadramento dell\u2019artista di opere d\u2019arte (colui che crea l\u2019opera d\u2019arte come ad esempio un pittore,<\/strong> uno scultore<\/strong> etc..), nel proseguo si forniranno le definizione<\/strong> di mercante d\u2019arte, venditore occasionale e collezionista d\u2019arte.<\/p>\n

Cosa si intende per mercante d\u2019arte?<\/em><\/strong><\/h3>\n

Per mercante d’arte<\/strong> (in inglese \u201cart dealer<\/em>\u201d) si intende colui che, in modo professionale<\/strong> ed abituale,<\/strong> acquista opere d\u2019arte allo scopo di rivenderle nel breve o medio-lungo termine ad un prezzo maggiorato.
\nIl mercante d\u2019arte \u00e8, pertanto, il punto di contatto<\/strong> tra gli artisti, da una parte, e altri mercanti d\u2019arte o collezionisti, dall\u2019altra.<\/p>\n

Cosa si intende per venditore occasionale?<\/em><\/strong><\/h3>\n

Il venditore occasionale<\/strong> \u00e8 colui che non svolge in modo professionale<\/strong> ed abituale<\/strong> l’attivit\u00e0 di compravendita di opere d’arte ma lo fa in modo saltuario con riferimento ad un numero limitato<\/strong> di transazioni.<\/p>\n

Cosa si intende per collezionista d\u2019arte?<\/em><\/strong><\/h3>\n

Per collezionista d\u2019arte<\/strong> (in inglese \u201cart collector<\/em>\u201d) si intende colui che acquista opere d\u2019arte per incrementare la propria collezione personale e goderne della bellezza artistica. La principale causa che muove il collezionista ad acquisire le opere d\u2019arte \u00e8, pertanto, il mero godimento personale<\/strong> e non patrimoniale.<\/p>\n

Mentre \u00e8 relativamente semplice distinguere il collezionista d\u2019arte dalle altre due categorie, \u00e8 sicuramente pi\u00f9 complicato<\/strong> distinguere il mercante d\u2019arte dal venditore occasionale d\u2019arte.<\/p>\n

Nel presupposto che \u00e8 necessario fare un\u2019attenta valutazione case by case<\/em>, si riportano di seguito, per semplicit\u00e0, i principali elementi che vengono, a tal fine, generalmente presi in considerazione:<\/p>\n

    \n
  • numero<\/strong> delle transazioni annuali avente ad oggetto opere d\u2019arte;<\/li>\n
  • importi<\/strong> delle suddette transazioni effettuate;<\/li>\n
  • eventuali altre attivit\u00e0 lavorative<\/strong> (lavoro dipendente, attivit\u00e0 d\u2019impresa etc.) svolte dal soggetto persona fisica interessato;<\/li>\n
  • canali commerciali di vendita<\/strong> utilizzati (es. case d\u2019aste, aste online, e-commerce, intermediari, altri mercanti d\u2019arte, etc).<\/li>\n<\/ul>\n

    Come anticipato, la distinzione<\/strong> tra mercante d\u2019arte dal venditore e occasionale d\u2019arte \u00e8 tutt\u2019altro che priva di effetti sotto il profilo fiscale<\/strong> e tributario<\/strong>.<\/p>\n

    La tassazione dell\u2019artista<\/strong><\/h3>\n

    I redditi derivanti dalla vendita dell\u2019opera d\u2019arte (oggetto materiale) da parte dell\u2019artista rientrano tra i redditi di lavoro autonomo<\/strong> ex<\/em> art. 53 del TUIR.<\/p>\n

    Infatti, come previsto dalla Risoluzione Ministeriale n. 10\/1248 del 1974<\/strong> \u201cla vendita della propria opera pittorica (da parte dell\u2019artista), ai fini dell’ assimilazione alla “cessione di un bene”, non esclude, in linea di principio, il concetto di prestazione artistica, la quale, nei confronti dell’ autore, sussiste indipendentemente dalle modalit\u00e0 in cui il risultato materialmente si realizza<\/em>\u201d.<\/p>\n

    In tal caso \u00e8 obbligatoria<\/strong> la partita IVA (codice ATECO 90.03.09 \u201cAltre creazioni artistiche e letterarie\u201d) e i relativi redditi saranno assoggettati a tassazione ai fini IRPEF<\/strong>, sulla base delle diverse aliquote progressive, nonch\u00e9 ai fini IVA<\/strong> (ove applicabile).<\/p>\n

    In caso di redditi inferiori<\/strong> a Euro 65.000, \u00e8 possibile optare per il regime forfettario.<\/p>\n

    La tassazione del mercante d\u2019arte<\/strong><\/h3>\n

    I redditi derivanti dalla vendita dell\u2019opera d\u2019arte da parte del mercante d\u2019arte, derivando da un\u2019attivit\u00e0 svolta in modo professionale ed abituale<\/strong>, rientrano tra i redditi d\u2019impresa<\/strong> ex<\/em> art. 55 del TUIR.<\/p>\n

    E\u2019 necessaria la partita IVA (codice ATECO 47.78.31 Commercio al dettaglio di oggetti d\u2019arte) ed i redditi derivanti dalla compravendita di opere d\u2019arte saranno assoggettati a tassazione con aliquota marginale IRPEF<\/strong> nonch\u00e9 l\u2019IVA<\/strong> (ove applicabile).<\/p>\n

    Anche in questo caso, se i redditi sono inferiori<\/strong> a Euro 65.000 \u00e8 possibile optare per il regime forfettario.<\/p>\n

    Da ultimo, si vuole sottolineare l\u2019opportunit\u00e0, sopra una determinata soglia di fatturato (circa Euro 250.000), di strutturare il business<\/em> della compravendita di opere d\u2019arte, in ottica di un\u2019ottimizzazione fiscale<\/strong> (e contributiva), sotto forma societaria e non individualmente.<\/p>\n

    La tassazione del venditore occasionale<\/strong><\/h3>\n

    I redditi derivanti dalla vendita dell\u2019opera d\u2019arte (oggetto materiale) da parte del venditore occasionale, derivando da un\u2019attivit\u00e0 svolta in modo non<\/strong> professionale ed non<\/strong> abituale (l\u2019attivit\u00e0 \u00e8 solitamente legata ad alcune sporadiche operazioni), rientrano tra i redditi diversi<\/strong> ex<\/em> art. 67 del TUIR.<\/p>\n

    In tal caso, non \u00e8 obbligatorio aprire la partiva IVA<\/strong> in quanto questi vengono trattati come redditi diversi e quindi verranno dichiarati all\u2019interno della dichiarazione dei redditi nell\u2019apposito riquadro (quadro D) e tali redditi saranno assoggettati a tassazione con aliquota marginale IRPEF.<\/strong><\/p>\n

    La tassazione del collezionista d\u2019arte<\/strong><\/h3>\n

    Il collezionista d\u2019arte infine, non<\/strong> \u00e8 soggetto ad alcuna imposizione fiscale. In considerazione del fatto che la principale causa che muove il collezionista ad acquisire le opere \u00e8 il mero godimento personale<\/strong> e non patrimoniale dell\u2019arte, la plusvalenza<\/strong> realizzata dal collezionista in caso di cessione dell\u2019opera non<\/strong> sconta alcuna imposizione.<\/p>\n

    Da ultimo si rammenta che, dalla qualifica del venditore delle opere d\u2019arte (l\u2019artista stesso, un mercante d\u2019arte, un venditore occasionale o un collezionista d\u2019arte) dipende, inoltre, la corretta individuazione dei relativi obblighi contributivi INPS.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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