{"id":1041,"date":"2021-05-10T12:55:13","date_gmt":"2021-05-10T10:55:13","guid":{"rendered":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/?p=1041"},"modified":"2021-05-10T12:55:13","modified_gmt":"2021-05-10T10:55:13","slug":"criptovalute-il-calcolo-della-plusvalenza-netta","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/criptovalute-il-calcolo-della-plusvalenza-netta\/","title":{"rendered":"Criptovalute: il calcolo della plusvalenza netta – Data aggiornamento 31.12.2022"},"content":{"rendered":"

In un precedente articolo ci siamo occupati degli obblighi dichiarativi e dei profili di tassazione delle criptovalute<\/a>, nel presente articolo entreremo nel merito delle modalit\u00e0 di calcolo della plusvalenza netta da cessione di criptovaluta.<\/em><\/h2>\n

Quando si realizza una plusvalenza o una minusvalenza da cessione di criptovalute?<\/strong><\/em><\/h3>\n

In considerazione della loro assimilazione ai fini fiscali alle valute estere, si realizza una cessione a titolo oneroso di criptovalute<\/strong> nei seguenti casi:<\/p>\n

    \n
  • la cessione di criptovaluta contro<\/strong> Euro;<\/li>\n
  • la cessione di criptovaluta contro<\/strong> un\u2019altra valuta estera (ad esempio US Dollar, GBP, etc..);<\/li>\n
  • la cessione di criptovaluta contro<\/strong> un\u2019altra criptovaluta;<\/li>\n
  • il prelievo<\/strong> di criptovaluta dal deposito o dal conto corrente; nonch\u00e9<\/li>\n
  • l\u2019investimento<\/strong> della criptovaluta in una qualsiasi attivit\u00e0 finanziaria.<\/li>\n<\/ul>\n

    Quando la plusvalenza da cessione di criptovaluta \u00e8 tassata?<\/strong><\/em><\/h3>\n

    Verificatasi una cessione di criptovaluta a titolo oneroso<\/strong> in una delle casistiche sopra individuate, \u00e8 necessario stabilire se la plusvalenza debba essere assoggettata all\u2019imposizione sostitutiva del 26%<\/strong> prevista dall\u2019art. 5 comma 2 del DLgs. 461\/97\u00a0 (o in alternativa, nel caso si realizzi una minusvalenza se possa essere dedotta<\/strong>).<\/p>\n

    Ai sensi dell\u2019Art. 67, comma 1-ter, del TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi), il presupposto impositivo \u00e8 verificato laddove il controvalore medio di criptovalute detenute sia superiore a Euro 51.645,69<\/strong> per almeno sette giorni lavorativi continui in un periodo d\u2019imposta, utilizzando il cambio di riferimento all\u2019inizio del periodo d\u2019imposta (1\u00b0 gennaio dell\u2019anno in cui si \u00e8 verificata la cessione).<\/p>\n

    Resto inteso che nel caso in cui il presupposto impositivo non<\/strong> fosse verificato (controvalore medio di criptovalute detenute inferiore a Euro 51.645,69 per almeno sette giorni lavorativi continui) non \u00e8 possibile neanche la deduzione<\/strong> delle minusvalenze eventualmente realizzate.<\/p>\n

    Come si calcola la plusvalenza o la minusvalenza da cessione di criptovalute?<\/strong><\/em><\/h3>\n

    Verificato il presupposto impositivo, occorre determinare la plusvalenza o la minusvalenza da cessione di criptovalute ai sensi dell\u2019Art. 67, comma 1-bis, del TUIR. A tal fine, \u00e8 necessario individuare:<\/p>\n

      \n
    • il costo d\u2019acquisto della criptovaluta o, nel caso in cui la criptovaluta venga acquisita per donazione il costo sostenuto dal donante ai sensi dell\u2019art. 68 co. 6 del TUIR;<\/li>\n
    • il prezzo di acquisto<\/strong> al cambio spot<\/em> in Euro (anche nel caso di cessione di criptovaluta contro un\u2019altra criptovaluta<\/strong>); e<\/li>\n
    • considerando cedute per prime le criptovalute acquisite pi\u00f9 recentemente (cd. metodo del \u201cLIFO\u201d<\/strong>).<\/li>\n<\/ul>\n

      Si riporta per semplicit\u00e0 un esempio di calcolo della plusvalenza.<\/p>\n

      Le plusvalenze da cessione di criptovalute possono essere compensate<\/strong>, oltre che con minusvalenze della stessa natura realizzate nell\u2019anno (anche con quelle derivanti dalla cessione a titolo oneroso di valute estere), anche con le seguenti minusvalenze:<\/p>\n

        \n
      • plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo oneroso di partecipazioni qualificate<\/strong> e di fattispecie assimilate (art. 67, co. 1 lettere c);<\/li>\n
      • plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo oneroso di partecipazioni non qualificate<\/strong> e di fattispecie assimilate (art. 67, co. 1 lettere c-bis);<\/li>\n
      • plusvalenze realizzate attraverso le cessioni o il rimborso di titoli non rappresentativi di merci, di certificati di massa, di metalli preziosi, nonch\u00e9 di quote di partecipazione a organismi di investimento collettivo (art. 67, co. 1 lettere c-ter); e<\/li>\n
      • redditi, diversi<\/strong> da quelli sopra indicati, comunque realizzati mediante rapporti da cui deriva il diritto o l’obbligo di cedere o acquistare a termine strumenti finanziari, valute, metalli preziosi o merci, ovvero di ricevere o effettuare a termine uno o pi\u00f9 pagamenti collegati a tassi di interesse, a quotazioni o valori di strumenti finanziari, di valute estere, di metalli preziosi o di merci e ad ogni altro parametro di natura finanziaria (art. 67, co. 1 lettere c-quater).<\/li>\n<\/ul>\n

        Qualora l\u2019ammontare delle minusvalenze<\/strong> risulti superiore a quello delle plusvalenze (sempre laddove sia verificato il presupposto impositivo), l\u2019eccedenza potr\u00e0 essere portata in deduzione dalle plusvalenze dei periodi successivi, non oltre il quarto.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

        In un precedente articolo ci siamo occupati degli obblighi dichiarativi e dei profili di tassazione delle criptovalute, nel presente articolo entreremo nel merito delle modalit\u00e0 di calcolo della plusvalenza netta da cessione di criptovaluta. Quando si realizza una plusvalenza o una minusvalenza da cessione di criptovalute? In considerazione della loro assimilazione ai fini fiscali alle […]<\/p>","protected":false},"author":3,"featured_media":17716,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[220],"tags":[302,303,358,359],"class_list":["post-1041","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscalita-delle-persone-fisiche","tag-bitcoin","tag-criptovalute","tag-crypto","tag-tassazione-plusvalenza"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1041","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1041"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1041\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/media\/17716"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1041"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1041"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1041"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}