{"id":18844,"date":"2026-11-01T07:54:55","date_gmt":"2026-11-01T07:54:55","guid":{"rendered":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/?page_id=18844"},"modified":"2026-11-03T22:29:06","modified_gmt":"2026-11-03T22:29:06","slug":"dividendi-redditi-esteri-credito-imposta","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/dividendi-redditi-esteri-credito-imposta\/","title":{"rendered":"Dividendi esteri e credito d'imposta"},"content":{"rendered":"\t\t<div data-elementor-type=\"wp-page\" data-elementor-id=\"18844\" class=\"elementor elementor-18844\" data-elementor-post-type=\"page\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-f6c7110 e-con-full e-flex e-con e-parent\" data-id=\"f6c7110\" data-element_type=\"container\">\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-db59626 e-con-full e-flex e-con e-child\" data-id=\"db59626\" data-element_type=\"container\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-547223d elementor-widget 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rel=\"author\">Pietro Cumpostu<\/a>, Dottore Commercialista<\/span><span>Aggiornato al <time datetime=\"2026-11-01\">1\u00b0 novembre 2026<\/time><\/span><\/p>\n<p class=\"pcg-actions\"><a class=\"pcg-pdfbtn\" href=\"\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/dividendi-redditi-esteri-credito-imposta-it.pdf\" download aria-label=\"Scarica la guida in PDF\"><svg viewBox=\"0 0 24 24\" aria-hidden=\"true\" focusable=\"false\"><path fill=\"currentColor\" d=\"M12 3a1 1 0 0 1 1 1v9.59l3.3-3.3a1 1 0 1 1 1.4 1.42l-5 5a1 1 0 0 1-1.4 0l-5-5a1 1 0 1 1 1.4-1.42l3.3 3.3V4a1 1 0 0 1 1-1zM5 19a1 1 0 0 1 1-1h12a1 1 0 1 1 0 2H6a1 1 0 0 1-1-1z\"\/><\/svg>Scarica in PDF<\/a><\/p>\n<\/div><\/header>\n<div class=\"pcg-body\"><div class=\"pcg-wrap\"><div class=\"pcg-grid\">\n<nav class=\"pcg-toc\" id=\"pcg-toc\" aria-labelledby=\"pcg-toc-h\"><div class=\"pcg-tocbox\"><h2 class=\"pcg-toch\" id=\"pcg-toc-h\">In questa guida<\/h2><ol>\n<li><a href=\"#come-sono-tassati-i-dividendi-esteri-art-18\">Come sono tassati i dividendi esteri (art. 18 TUIR e art. 27 D.P.R. 600\/1973)<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#quanto-pesa-la-doppia-imposizione-un-esempio\">Quanto pesa la doppia imposizione: un esempio<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#il-credito-d-imposta-art-165-tuir-e\">Il credito d'imposta (art. 165 TUIR) e la posizione dell'Agenzia delle Entrate<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#la-cassazione-convenzioni-su-richiesta-e-anche-su\">La Cassazione: convenzioni \u00absu richiesta\u00bb e \u00abanche su richiesta\u00bb (Cass. 25698\/2022 e 10204\/2024)<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#prima-tappa-la-ritenuta-convenzionale-e-il-rimborso\">Prima tappa: la ritenuta convenzionale e il rimborso nello Stato estero<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#seconda-tappa-l-istanza-di-rimborso-in-italia\">Seconda tappa: l'istanza di rimborso in Italia (art. 38 D.P.R. 602\/1973)<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#dividendi-esteri-percepiti-da-societa\">Dividendi esteri percepiti da societ\u00e0<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#neo-residenti-con-l-imposta-sostitutiva-art-24\">Neo-residenti con l'imposta sostitutiva (art. 24-bis TUIR)<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#dal-1-gennaio-2027-nuova-numerazione\">Dal 1\u00b0 gennaio 2027: nuova numerazione<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#cosa-fare-in-pratica-gestire-i-dividendi-esteri\">Cosa fare in pratica: gestire i dividendi esteri<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#i-rischi-da-valutare-sui-dividendi-esteri\">I rischi da valutare sui dividendi esteri<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#fonti-normative\">Fonti normative<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#faq\">Domande frequenti<\/a><\/li><\/ol><\/div><\/nav>\n<article class=\"pcg-main\"> <section class=\"pcg-glance\" aria-labelledby=\"pcg-gl-h\" style=\"border:1px solid var(--pc-line);border-left:4px solid var(--pc-navy);background:var(--pc-soft);border-radius:10px;padding:16px 20px;margin:0 0 22px\"><h2 class=\"pcg-sumh\" id=\"pcg-gl-h\" style=\"margin:0 0 8px\">In breve<\/h2><ul style=\"margin:0;padding:0 0 0 1.2em;list-style:disc\"><li style=\"margin:0 0 6px\"><strong>Chi riguarda:<\/strong> le persone fisiche residenti in Italia che percepiscono dividendi esteri fuori dall'attivit\u00e0 d'impresa.<\/li><li style=\"margin:0 0 6px\"><strong>Punto chiave:<\/strong> 26% in Italia sul dividendo al netto della ritenuta estera; per la norma interna e per l'Agenzia delle Entrate non spetta il credito per le imposte pagate all'estero, ma la Cassazione lo ha riconosciuto per i dividendi statunitensi.<\/li><li style=\"margin:0 0 6px\"><strong>Norma:<\/strong> art. 18 TUIR e art. 27 D.P.R. 600\/1973; art. 165 TUIR per il credito; art. 38 D.P.R. 602\/1973 per l'istanza di rimborso.<\/li><li style=\"margin:0 0 6px\"><strong>Cosa fare:<\/strong> ridurre prima la ritenuta estera alla misura convenzionale, documentare l'imposta estera e, per le convenzioni con la formula \u00absu richiesta\u00bb, valutare l'istanza di rimborso in Italia entro 48 mesi dal versamento o dalla ritenuta.<\/li><\/ul><\/section> \n<section class=\"pcg-summary\" aria-labelledby=\"pcg-sum-h\"><h2 class=\"pcg-sumh\" id=\"pcg-sum-h\">In sintesi<\/h2><p>I dividendi esteri percepiti da una persona fisica residente in Italia, fuori dall'attivit\u00e0 d'impresa, scontano in Italia il 26%: con una ritenuta a titolo d'imposta della banca italiana, calcolata sul dividendo al netto della ritenuta estera, oppure con l'imposta sostitutiva in dichiarazione. Per la norma interna e per l'Agenzia delle Entrate non spetta il credito per le imposte pagate all'estero (art. 165 TUIR). La Cassazione lo ha per\u00f2 riconosciuto per i dividendi statunitensi, perch\u00e9 la Convenzione con gli Stati Uniti lo nega solo se la ritenuta italiana si applica \u00absu richiesta\u00bb del beneficiario; secondo la Corte, le convenzioni che usano la formula \u00abanche su richiesta\u00bb lo escludono. Il primo passo resta, di regola, ridurre la ritenuta estera alla misura convenzionale; per il resto si valuta un'istanza di rimborso in Italia.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"come-sono-tassati-i-dividendi-esteri-art-18\"><h2 class=\"pcg-h2\">Come sono tassati i dividendi esteri (art. 18 TUIR e art. 27 D.P.R. 600\/1973)<\/h2><p>Gli utili distribuiti da societ\u00e0 non residenti a persone fisiche residenti, relativi a partecipazioni qualificate e non qualificate non detenute nell'esercizio d'impresa, sono tassati in modo cedolare, senza concorrere al reddito complessivo:<\/p><ul><li><strong>incasso tramite un intermediario italiano<\/strong> (banca, societ\u00e0 di intermediazione mobiliare, fiduciaria): l'intermediario che interviene nella riscossione applica una ritenuta a titolo d'imposta (art. 27, comma 4, D.P.R. 600\/1973), nella misura del 26% (art. 3, comma 1, D.L. 66\/2014). La ritenuta si calcola <strong>al netto delle ritenute applicate dallo Stato estero<\/strong> (art. 27, comma 4-bis), cio\u00e8 sul cosiddetto \u00abnetto frontiera\u00bb;<\/li><li><strong>incasso diretto all'estero<\/strong>, senza intermediario residente (per esempio su un conto presso una banca estera): il contribuente applica in dichiarazione l'imposta sostitutiva con la stessa aliquota della ritenuta (art. 18, comma 1, TUIR), nel quadro RM. Secondo le istruzioni al modello Redditi Persone fisiche 2026 (rigo RM31, colonna 3), il reddito si indica <strong>al lordo delle ritenute subite all'estero<\/strong>. La base \u00e8 quindi diversa dal \u00abnetto frontiera\u00bb applicato dalla banca; la Cassazione non ha deciso la questione, che va valutata con prudenza.<\/li><\/ul><p>L'art. 18 consente in generale di rinunciare all'imposta sostitutiva e di optare per la tassazione ordinaria con il credito d'imposta, ma la stessa norma esclude questa facolt\u00e0 per le distribuzioni di utili dell'art. 27, comma 4. Per i dividendi, quindi, la tassazione sostitutiva \u00e8 <strong>obbligatoria<\/strong>: \u00e8 questo il punto su cui si \u00e8 pronunciata la Cassazione.<\/p><p>Regole diverse valgono per gli utili provenienti da Stati o territori a regime fiscale privilegiato (art. 47-bis TUIR), relativi a titoli non negoziati in mercati regolamentati: la ritenuta \u00e8 applicata a titolo d'acconto sull'intero importo (art. 27, comma 4, lettera b), salvo la dimostrazione delle condizioni dell'art. 47-bis, e il dividendo concorre al reddito complessivo. Questi casi non sono trattati in questa guida.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"quanto-pesa-la-doppia-imposizione-un-esempio\"><h2 class=\"pcg-h2\">Quanto pesa la doppia imposizione: un esempio<\/h2><p>Si consideri un dividendo lordo di 100 pagato da una societ\u00e0 statunitense a una persona fisica residente in Italia che ha documentato la propria residenza, con la ritenuta statunitense limitata al 15% dalla Convenzione (art. 10, paragrafo 2, lettera b):<\/p><ul><li><strong>incasso tramite banca italiana<\/strong>: ritenuta statunitense 15; ritenuta italiana del 26% su 85 = 22,10; prelievo complessivo 37,10;<\/li><li><strong>incasso diretto all'estero<\/strong>: ritenuta statunitense 15; imposta sostitutiva del 26% su 100, secondo le istruzioni del rigo RM31 = 26; prelievo complessivo 41.<\/li><\/ul><p>Se lo Stato della fonte applica una ritenuta superiore a quella convenzionale, la differenza si aggiunge al prelievo finch\u00e9 non viene rimborsata dallo Stato estero. La scelta tra incasso tramite intermediario italiano e incasso diretto all'estero incide quindi sul carico complessivo, oltre che sugli adempimenti.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"il-credito-d-imposta-art-165-tuir-e\"><h2 class=\"pcg-h2\">Il credito d'imposta (art. 165 TUIR) e la posizione dell'Agenzia delle Entrate<\/h2><p>Il credito per le imposte pagate all'estero spetta \u00abse alla formazione del reddito complessivo concorrono redditi prodotti all'estero\u00bb (art. 165, comma 1, TUIR), per le imposte estere pagate <strong>a titolo definitivo<\/strong> e nei limiti della quota d'imposta italiana relativa a quei redditi. Il credito non spetta se la dichiarazione \u00e8 omessa o se il reddito estero non vi \u00e8 indicato (comma 8).<\/p><p>L'Agenzia delle Entrate ne trae una conclusione netta: l'istituto \u00abnon \u00e8 quindi applicabile in presenza di redditi assoggettati a ritenuta a titolo di imposta, a imposta sostitutiva o a imposizione sostitutiva\u00bb ai sensi dell'art. 18 TUIR (Circolare 9\/E del 5 marzo 2015, par. 2.2). Con il principio di diritto n. 15 del 29 maggio 2019, riferito alla Convenzione con gli Stati Uniti, l'Agenzia ha inoltre ritenuto che il requisito convenzionale dell'\u00abinclusione\u00bb del reddito estero nella base imponibile italiana coincida con il concorso al reddito complessivo richiesto dall'art. 165.<\/p><p>La stessa Circolare 9\/E chiarisce due regole che restano utili in ogni caso:<\/p><ul><li>il credito, quando spetta, si calcola <strong>nel limite della ritenuta convenzionale<\/strong>: se lo Stato estero ha applicato una ritenuta pi\u00f9 alta, la differenza non \u00e8 accreditabile in Italia e va chiesta a rimborso nello Stato estero (par. 2.4);<\/li><li>il contribuente deve conservare la documentazione del pagamento definitivo dell'imposta estera: prospetto Stato per Stato, ricevute o certificazioni, eventuale dichiarazione estera ed eventuale richiesta di rimborso estera (par. 2.4).<\/li><\/ul><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"la-cassazione-convenzioni-su-richiesta-e-anche-su\"><h2 class=\"pcg-h2\">La Cassazione: convenzioni \u00absu richiesta\u00bb e \u00abanche su richiesta\u00bb (Cass. 25698\/2022 e 10204\/2024)<\/h2><p>Le convenzioni contro le doppie imposizioni prevalgono sulla norma interna, che si applica in loro deroga solo se pi\u00f9 favorevole al contribuente (art. 169 TUIR). La Convenzione Italia-Stati Uniti del 1999 (L. 3 marzo 2009, n. 20) impone all'Italia di dedurre l'imposta pagata negli Stati Uniti, ma aggiunge: \u00abTuttavia, nessuna deduzione sar\u00e0 accordata ove l'elemento di reddito sia assoggettato in Italia ad imposizione mediante ritenuta a titolo di imposta <strong>su richiesta<\/strong> del beneficiario di detto reddito in base alla legislazione italiana\u00bb (art. 23, paragrafo 3).<\/p><p>Su questa formula si fondano due sentenze della Sezione tributaria:<\/p><ul><li><strong>Cass., 1\u00b0 settembre 2022, n. 25698<\/strong>: per redditi di capitale statunitensi percepiti direttamente da una persona fisica, con una partecipazione non qualificata in una partnership, e assoggettati all'imposta sostitutiva dell'art. 18 TUIR (allora in base alla Convenzione del 1984), la Corte ha affermato il principio di diritto secondo cui, se l'imposizione sostitutiva o la ritenuta italiana non avviene \u00absu richiesta del beneficiario\u00bb ma <strong>obbligatoriamente<\/strong>, l'imposta pagata negli Stati Uniti \u00absi deve considerare detraibile\u00bb. La sentenza ha per\u00f2 cassato con rinvio la decisione di appello sulla <strong>prova del pagamento definitivo<\/strong> dell'imposta estera, che resta a carico del contribuente;<\/li><li><strong>Cass., 16 aprile 2024, n. 10204<\/strong>: su un'istanza di rimborso relativa a utili di partnership statunitensi e a dividendi da partecipazioni non qualificate, dichiarati con l'imposta sostitutiva per tre annualit\u00e0 e respinta con silenzio-rifiuto, la Corte ha confermato il principio con la Convenzione del 1999 e ha rigettato il ricorso dell'Agenzia. Ha escluso che l'art. 23 della Convenzione rinvii all'art. 165 TUIR o richieda il concorso al reddito complessivo, disattendendo il principio di diritto n. 15\/2019. Ha invece lasciato aperta la questione del <strong>calcolo<\/strong> del credito, ritenendola estranea al ricorso.<\/li><\/ul><p>Entrambe le sentenze contrappongono la formula statunitense a quella di altri accordi, che negano la detrazione quando il reddito \u00e8 assoggettato a imposta sostitutiva o a ritenuta a titolo d'imposta \u00ab<strong>anche su richiesta<\/strong>\u00bb del contribuente (nel Protocollo con l'Arabia Saudita, del beneficiario): la Corte cita le convenzioni con Cipro, Malta e Singapore, il Protocollo alla Convenzione con l'Arabia Saudita e l'Accordo sullo scambio di informazioni con il Principato di Monaco, che non \u00e8 una convenzione contro le doppie imposizioni. Per Cipro, Malta e Singapore la formula \u00abanche su richiesta\u00bb \u00e8 stata introdotta dai Protocolli di modifica del 2009 (Cipro e Malta) e del 2011 (Singapore); i testi originari usavano la formula \u00absu richiesta\u00bb. In questi casi il credito resta escluso anche quando la tassazione sostitutiva \u00e8 obbligatoria.<\/p><p>Ne derivano alcune cautele:<\/p><ul><li>l'esito dipende dal <strong>testo della singola convenzione<\/strong> e va verificato Stato per Stato: le sentenze riguardano gli Stati Uniti e le formule vanno lette nella versione vigente di ciascun trattato;<\/li><li>l'Agenzia delle Entrate non ha modificato la posizione della Circolare 9\/E: nel 2025 ha anzi ribadito, in un caso riguardante una societ\u00e0, che il concorso del reddito estero al reddito complessivo \u00e8 un requisito necessario per la detrazione (risposta a interpello n. 101 del 15 aprile 2025). La Cassazione, invece, riconosce il credito nei casi decisi (Cass. 25698\/2022 e 10204\/2024). In sintesi, il contrasto tra prassi e giurisprudenza resta aperto: il riconoscimento del credito richiede, di norma, un'istanza di rimborso e pu\u00f2 richiedere un contenzioso;<\/li><li>la giurisprudenza di merito non \u00e8 uniforme. Diverse pronunce riconoscono il credito anche in secondo grado e per convenzioni diverse da quella con gli Stati Uniti: per esempio la Corte di giustizia tributaria di secondo grado della Toscana, sez. I, <a href=\"https:\/\/bancadatigiurisprudenza.giustiziatributaria.gov.it\/ricerca\/dettaglio\/9058745320254590577-7113787675315813721\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">sentenza n. 48 del 20 gennaio 2026<\/a> (Germania), e la Corte di giustizia tributaria di secondo grado della Lombardia, sez. IX, <a href=\"https:\/\/bancadatigiurisprudenza.giustiziatributaria.gov.it\/ricerca\/dettaglio\/4711964612698104453-5993143754042274654\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">sentenza n. 1013 dell'11 maggio 2026<\/a> (Svizzera). Altre lo negano: la Corte di giustizia tributaria di primo grado di Siena, sez. II, <a href=\"https:\/\/bancadatigiurisprudenza.giustiziatributaria.gov.it\/ricerca\/dettaglio\/6791008286716091680-6791008286716091680\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">sentenza n. 176 del 17 ottobre 2025<\/a> (Stati Uniti), e la Corte di giustizia tributaria di primo grado di Padova, sez. I, <a href=\"https:\/\/bancadatigiurisprudenza.giustiziatributaria.gov.it\/ricerca\/dettaglio\/5467121628364075785-7748510522480397091\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">sentenza n. 594 del 17 dicembre 2025<\/a> (Polonia);<\/li><li>n\u00e9 la misura del credito (base di calcolo e limite dell'imposta italiana) n\u00e9 la base dell'imposta sostitutiva sono state definite dalla Corte: vanno determinate con prudenza.<\/li><\/ul><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"prima-tappa-la-ritenuta-convenzionale-e-il-rimborso\"><h2 class=\"pcg-h2\">Prima tappa: la ritenuta convenzionale e il rimborso nello Stato estero<\/h2><p>Molti Stati applicano ai dividendi in uscita una ritenuta interna superiore a quella prevista dalla convenzione. La riduzione alla misura convenzionale (per gli Stati Uniti, 15% per le persone fisiche: art. 10, paragrafo 2, lettera b, della Convenzione) si ottiene, secondo le regole dello Stato della fonte:<\/p><ul><li><strong>alla fonte<\/strong>, presentando prima del pagamento la documentazione richiesta dallo Stato estero, di solito tramite la banca depositaria; oppure<\/li><li><strong>a rimborso<\/strong>, con un'istanza all'amministrazione fiscale estera entro i termini previsti da quello Stato.<\/li><\/ul><p>In entrambi i casi serve, di norma, l'<strong>attestato di residenza fiscale<\/strong> rilasciato dall'Agenzia delle Entrate, che si chiede a qualsiasi ufficio territoriale con l'apposito modello, indicando lo Stato estero e il tipo di reddito (dividendi). L'eccedenza rispetto alla ritenuta convenzionale si recupera solo nello Stato estero: in Italia non \u00e8 mai accreditabile (Circolare 9\/E, par. 2.4). Modalit\u00e0 e termini variano da Stato a Stato e vanno verificati prima dell'incasso.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"seconda-tappa-l-istanza-di-rimborso-in-italia\"><h2 class=\"pcg-h2\">Seconda tappa: l'istanza di rimborso in Italia (art. 38 D.P.R. 602\/1973)<\/h2><p>Per far valere il credito convenzionale secondo l'orientamento della Cassazione, la via seguita nei casi decisi \u00e8 l'<strong>istanza di rimborso<\/strong> all'Agenzia delle Entrate. Il modello Redditi Persone fisiche 2026 non prevede un rigo per questo credito: il quadro CE riguarda i redditi esteri che hanno concorso a formare il reddito complessivo (istruzioni, fascicolo 3, pp. 90-92) e il rigo RM31 non ha un campo per l'imposta estera (fascicolo 2, p. 21). In assenza di un rigo dedicato, l'istanza di rimborso appare la via pi\u00f9 prudente. I termini di decadenza sono di <strong>48 mesi<\/strong> (art. 38 D.P.R. 602\/1973):<\/p><ul><li>dalla data del <strong>versamento<\/strong>, per l'imposta sostitutiva versata in dichiarazione;<\/li><li>dalla data in cui la <strong>ritenuta \u00e8 stata operata<\/strong>, per la ritenuta applicata dalla banca italiana (istanza del percipiente).<\/li><\/ul><p>Il termine decorre dal versamento o dalla ritenuta italiana (art. 38, commi 1 e 2), non dal pagamento dell'imposta estera.<\/p><p>All'istanza vanno allegati la prova del pagamento definitivo dell'imposta estera nella misura convenzionale, l'attestato di residenza e il calcolo del credito richiesto; la Cass. 25698\/2022 mostra che la prova \u00e8 decisiva. In caso di diniego o di silenzio, la tutela \u00e8 davanti alla giustizia tributaria, come nella vicenda decisa dalla Cass. 10204\/2024. L'esito non \u00e8 prevedibile in via generale e va valutato sul singolo caso e sulla singola convenzione.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"dividendi-esteri-percepiti-da-societa\"><h2 class=\"pcg-h2\">Dividendi esteri percepiti da societ\u00e0<\/h2><p>Per una societ\u00e0 di capitali residente, i dividendi esteri non provenienti da Stati a regime privilegiato concorrono al reddito, alle condizioni dell'art. 89, comma 3, TUIR, solo per il 5%, perch\u00e9 sono esclusi per il 95% del loro ammontare (art. 89, comma 2). Il reddito estero concorre quindi parzialmente al reddito complessivo e anche l'imposta estera accreditabile va ridotta in misura corrispondente (art. 165, comma 10, TUIR): secondo la Circolare 9\/E (par. 5), le imposte pagate all'estero sui dividendi si assumono, per il calcolo del credito, nella misura del 5%. La questione esaminata dalla Cassazione riguarda invece le persone fisiche, per le quali la tassazione sostitutiva \u00e8 obbligatoria.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"neo-residenti-con-l-imposta-sostitutiva-art-24\"><h2 class=\"pcg-h2\">Neo-residenti con l'imposta sostitutiva (art. 24-bis TUIR)<\/h2><p>Per chi ha optato per l'imposta sostitutiva forfettaria dei neo-residenti, descritta nella <a href=\"\/it\/guide\/neo-residenti-flat-tax-art-24-bis\/\">guida dedicata<\/a>, i dividendi esteri sono coperti dall'imposta forfettaria e non danno diritto ad alcun credito per le ritenute estere. Il contribuente pu\u00f2 per\u00f2 escludere dall'opzione i redditi prodotti in uno o pi\u00f9 Stati: \u00absoltanto in tal caso, per i redditi prodotti nei suddetti Stati o territori esteri si applica il regime ordinario e compete il credito d'imposta per i redditi prodotti all'estero\u00bb (art. 24-bis, comma 5, TUIR).<\/p><p>Per i dividendi, per\u00f2, il \u00abregime ordinario\u00bb \u00e8 proprio la tassazione sostitutiva del 26% descritta sopra. La Circolare 17\/E del 23 maggio 2017 (par. 4.1) precisa che per gli Stati esclusi valgono le regole ordinarie, con il credito \u00abse spettante\u00bb, e che, in presenza di una convenzione, il credito \u00e8 concesso solo se previsto dal trattato e secondo l'art. 165 TUIR; il credito non \u00e8 comunque compensabile con l'imposta forfettaria. Per i dividendi degli Stati esclusi si ripropone quindi la stessa questione esaminata dalla Cassazione: escludere uno Stato dall'opzione conviene solo dopo aver confrontato l'imposta italiana dovuta e il credito effettivamente ottenibile.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"dal-1-gennaio-2027-nuova-numerazione\"><h2 class=\"pcg-h2\">Dal 1\u00b0 gennaio 2027: nuova numerazione<\/h2><p>Nel testo unico delle imposte sui redditi (D.Lgs. 19 giugno 2026, n. 117), applicabile dal 1\u00b0 gennaio 2027, le norme sono riprese senza modifiche sostanziali:<\/p><ul><li>l'art. 18 diventa art. 20 (rinviando ora all'art. 55, comma 6, del testo unico versamenti e riscossione);<\/li><li>l'art. 165 diventa art. 185;<\/li><li>l'art. 169 diventa art. 187, comma 1;<\/li><li>l'art. 89 diventa art. 98;<\/li><li>l'art. 24-bis diventa art. 246 (l'esclusione di singoli Stati resta al comma 5).<\/li><\/ul><p>Nel testo unico versamenti e riscossione (D.Lgs. 24 marzo 2025, n. 33), applicabile dal 1\u00b0 gennaio 2027, l'art. 27, commi 4 e 4-bis, D.P.R. 600\/1973 diventa l'art. 55, commi 6 e 7, che indica espressamente l'aliquota del 26%; l'art. 38 D.P.R. 602\/1973 diventa l'art. 76, con lo stesso termine di 48 mesi.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"cosa-fare-in-pratica-gestire-i-dividendi-esteri\"><h2 class=\"pcg-h2\">Cosa fare in pratica: gestire i dividendi esteri<\/h2><ol><li><strong>Mappare il portafoglio<\/strong>: Stato della societ\u00e0 emittente, ritenuta applicata, ritenuta convenzionale e formula della convenzione (\u00absu richiesta\u00bb o \u00abanche su richiesta\u00bb).<\/li><li><strong>Ridurre la ritenuta estera<\/strong>: attestato di residenza fiscale e documentazione per l'aliquota convenzionale alla fonte; altrimenti rimborso nello Stato estero nei termini locali.<\/li><li><strong>Scegliere come incassare<\/strong>: intermediario italiano (26% sul netto frontiera, senza indicare i dividendi in dichiarazione) oppure incasso diretto (imposta sostitutiva in dichiarazione sull'importo lordo, secondo le istruzioni).<\/li><li><strong>Documentare l'imposta estera<\/strong>: certificazioni del pagamento definitivo, Stato per Stato e anno per anno.<\/li><li><strong>Valutare l'istanza di rimborso in Italia<\/strong> per le convenzioni con la formula \u00absu richiesta\u00bb, rispettando i 48 mesi dal versamento o dalla ritenuta.<\/li><li><strong>Neo-residenti<\/strong>: decidere se escludere uno Stato dall'opzione solo dopo un confronto numerico.<\/li><\/ol><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"i-rischi-da-valutare-sui-dividendi-esteri\"><h2 class=\"pcg-h2\">I rischi da valutare sui dividendi esteri<\/h2><ul><li><strong>Posizione dell'Agenzia.<\/strong> Il credito sui dividendi tassati con imposta sostitutiva resta negato dalla prassi (Circolare 9\/E, par. 2.2; principio di diritto n. 15\/2019; risposta n. 101\/2025): l'istanza di rimborso pu\u00f2 essere respinta e richiedere un contenzioso.<\/li><li><strong>Convenzione applicabile.<\/strong> La giurisprudenza di legittimit\u00e0 riguarda la Convenzione con gli Stati Uniti e quella di merito non \u00e8 uniforme; con le convenzioni che usano la formula \u00abanche su richiesta\u00bb il credito resta escluso (Cass. 25698\/2022 e 10204\/2024).<\/li><li><strong>Prova e definitivit\u00e0 dell'imposta estera.<\/strong> Senza certificazione del pagamento definitivo il credito non spetta; l'eccedenza sulla ritenuta convenzionale non \u00e8 accreditabile in Italia (Circolare 9\/E, par. 2.4).<\/li><li><strong>Termini.<\/strong> L'istanza di rimborso decade dopo 48 mesi dal versamento o dalla ritenuta (art. 38 D.P.R. 602\/1973); anche i rimborsi esteri hanno termini propri.<\/li><li><strong>Calcolo del credito.<\/strong> Base e limite del credito, come la base dell'imposta sostitutiva in dichiarazione, non sono stati definiti dalla Cassazione (Cass. 10204\/2024).<\/li><\/ul><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"fonti-normative\"><h2 class=\"pcg-h2\">Fonti normative<\/h2><ul><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.presidente.repubblica:1986-12-22;917~art18!vig=2026-10-28\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Art. 18 TUIR \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.presidente.repubblica:1973-09-29;600~art27!vig=2026-10-28\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Art. 27 D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legge:2014-04-24;66~art3!vig=2026-10-28\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Art. 3 D.L. 24 aprile 2014, n. 66 \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.presidente.repubblica:1986-12-22;917~art165!vig=2026-10-28\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Art. 165 TUIR \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.presidente.repubblica:1986-12-22;917~art169!vig=2026-10-28\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Art. 169 TUIR \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.presidente.repubblica:1986-12-22;917~art89!vig=2026-10-28\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Art. 89 TUIR \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.presidente.repubblica:1986-12-22;917~art24bis!vig=2026-10-28\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Art. 24-bis TUIR \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.presidente.repubblica:1973-09-29;602~art38!vig=2026-10-28\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Art. 38 D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602 \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/atto\/serie_generale\/caricaArticolo?art.codiceRedazionale=009G0028&amp;art.dataPubblicazioneGazzetta=2009-03-18&amp;art.flagTipoArticolo=1&amp;art.idArticolo=10&amp;art.idGruppo=0&amp;art.idSottoArticolo=1&amp;art.idSottoArticolo1=10&amp;art.progressivo=0&amp;art.versione=1\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Convenzione Italia-Stati Uniti del 25 agosto 1999, art. 10 (Dividendi) \u2013 Gazzetta Ufficiale<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/atto\/serie_generale\/caricaArticolo?art.codiceRedazionale=009G0028&amp;art.dataPubblicazioneGazzetta=2009-03-18&amp;art.flagTipoArticolo=1&amp;art.idArticolo=23&amp;art.idGruppo=0&amp;art.idSottoArticolo=1&amp;art.idSottoArticolo1=10&amp;art.progressivo=0&amp;art.versione=1\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Convenzione Italia-Stati Uniti del 25 agosto 1999, art. 23 (Eliminazione della doppia imposizione) \u2013 Gazzetta Ufficiale<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/298650\/Circolare+9e+del+5+marzo+2015_cir9e+del+5.3.2015.pdf\/3ad14213-1994-6417-99a4-446aefb65e14\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Circolare n. 9\/E del 5 marzo 2015 (parr. 2.2, 2.4 e 5) \u2013 Agenzia delle Entrate<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/307460\/Principio+di+diritto+n.+15_2019.pdf\/655ecf9f-003d-cfeb-346f-871a490f0386\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Principio di diritto n. 15 del 29 maggio 2019 \u2013 Agenzia delle Entrate<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/8902784\/Risposta+n.+101_2025\/a8d56c69-699e-79f8-df11-3cfa994dd517\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Risposta a interpello n. 101 del 15 aprile 2025 \u2013 Agenzia delle Entrate<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/297873\/Circolare+n.+17+del+23+maggio+2017_CIRCOLARE+REGIMI+AGEVOLATIVI+PER+PERSONE+FISICHE+CHE+TRASFERISCONO+LA+RESIDENZA+FISCALE+IN+ITALIA+-REGISTRO+CIRCOLARI.0000017.23-05-2017-U+%282%29.pdf\/8c361223-0cf1-b41b-be4a-db33664d5855\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Circolare n. 17\/E del 23 maggio 2017 (par. 4.1) \u2013 Agenzia delle Entrate<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/d\/guest\/pf2_istruzioni_2026_agg-13-05-2026\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Istruzioni al modello Redditi Persone fisiche 2026, fascicolo 2 (rigo RM31, p. 21) \u2013 Agenzia delle Entrate<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/d\/guest\/pf3_istruzioni_2026_agg-13-05-2026\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Istruzioni al modello Redditi Persone fisiche 2026, fascicolo 3 (quadro CE, pp. 90-92) \u2013 Agenzia delle Entrate<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.finanze.gov.it\/export\/sites\/finanze\/.galleries\/Documenti\/Varie\/CIPRO_PROT._2009-Testo_G.U._ita_en.pdf\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Protocollo di modifica della Convenzione Italia-Cipro del 4 giugno 2009 (L. 3 maggio 2010, n. 70) \u2013 MEF<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.finanze.gov.it\/export\/sites\/finanze\/.galleries\/Documenti\/Varie\/MALTA_PROT.MODIFICA_2009-Testo_G.U._ita.pdf\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Protocollo di modifica della Convenzione Italia-Malta del 13 marzo 2009 (L. 30 aprile 2010, n. 77) \u2013 MEF<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.finanze.gov.it\/export\/sites\/finanze\/.galleries\/Documenti\/Varie\/SINGAPORE_PROT._2011-Testo_G.U._ita.pdf\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Protocollo di modifica della Convenzione Italia-Singapore del 24 maggio 2011 (L. 31 agosto 2012, n. 157) \u2013 MEF<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.finanze.gov.it\/export\/sites\/finanze\/.galleries\/Documenti\/Varie\/ARABIA-SAUDITA_2007-Testo_G.U._ita_en.pdf\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Convenzione e Protocollo Italia-Arabia Saudita del 13 gennaio 2007 (L. 23 ottobre 2009, n. 159), punto 11 del Protocollo \u2013 MEF<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/atto\/serie_generale\/caricaArticolo?art.versione=1&amp;art.idGruppo=0&amp;art.flagTipoArticolo=1&amp;art.codiceRedazionale=16G00246&amp;art.idArticolo=12&amp;art.idSottoArticolo=1&amp;art.idSottoArticolo1=10&amp;art.dataPubblicazioneGazzetta=2016-12-21&amp;art.progressivo=0\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Accordo Italia-Monaco sullo scambio di informazioni del 2 marzo 2015 (L. 1\u00b0 dicembre 2016, n. 231), art. 12 \u2013 Gazzetta Ufficiale<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/attestato-di-residenza-fiscale-contro-le-doppie-imposizioni\/come-ottenere-attestazione-attestato-di-residenza-fiscale-contro-le-doppie-imposizioni\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Attestato di residenza fiscale contro le doppie imposizioni \u2013 Agenzia delle Entrate<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.italgiure.giustizia.it\/xway\/application\/nif\/clean\/hc.dll?verbo=attach&amp;db=snciv&amp;id=.\/20220901\/snciv@s50@a2022@n25698@tS.clean.pdf\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Cass., Sez. 5, sentenza 1\u00b0 settembre 2022, n. 25698 \u2013 ItalgiureWeb<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.italgiure.giustizia.it\/xway\/application\/nif\/clean\/hc.dll?verbo=attach&amp;db=snciv&amp;id=.\/20240416\/snciv@s50@a2024@n10204@tS.clean.pdf\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Cass., Sez. 5, sentenza 16 aprile 2024, n. 10204 \u2013 ItalgiureWeb<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/bancadatigiurisprudenza.giustiziatributaria.gov.it\/ricerca\/dettaglio\/9058745320254590577-7113787675315813721\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Corte di giustizia tributaria di secondo grado della Toscana, sez. I, sentenza n. 48 del 20 gennaio 2026 \u2013 Banca dati della giurisprudenza tributaria (MEF)<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/bancadatigiurisprudenza.giustiziatributaria.gov.it\/ricerca\/dettaglio\/4711964612698104453-5993143754042274654\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Corte di giustizia tributaria di secondo grado della Lombardia, sez. IX, sentenza n. 1013 dell'11 maggio 2026 \u2013 Banca dati della giurisprudenza tributaria (MEF)<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/bancadatigiurisprudenza.giustiziatributaria.gov.it\/ricerca\/dettaglio\/6791008286716091680-6791008286716091680\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Corte di giustizia tributaria di primo grado di Siena, sez. II, sentenza n. 176 del 17 ottobre 2025 \u2013 Banca dati della giurisprudenza tributaria (MEF)<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/bancadatigiurisprudenza.giustiziatributaria.gov.it\/ricerca\/dettaglio\/5467121628364075785-7748510522480397091\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Corte di giustizia tributaria di primo grado di Padova, sez. I, sentenza n. 594 del 17 dicembre 2025 \u2013 Banca dati della giurisprudenza tributaria (MEF)<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/eli\/id\/2026\/07\/03\/26G00131\/ORIGINAL\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">D.Lgs. 19 giugno 2026, n. 117 \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:2026-06-19;117:1~art20!vig=2027-01-01\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Art. 20 D.Lgs. 19 giugno 2026, n. 117 \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:2026-06-19;117:1~art185!vig=2027-01-01\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Art. 185 D.Lgs. 19 giugno 2026, n. 117 \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:2026-06-19;117:1~art246!vig=2027-01-01\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Art. 246 D.Lgs. 19 giugno 2026, n. 117 \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:2025-03-24;33:1~art55!vig=2027-01-01\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Art. 55 testo unico versamenti e riscossione (D.Lgs. 24 marzo 2025, n. 33) \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:2025-03-24;33:1~art76!vig=2027-01-01\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Art. 76 testo unico versamenti e riscossione (D.Lgs. 24 marzo 2025, n. 33) \u2013 Normattiva<\/a><\/li><\/ul><\/section>\n<section class=\"pcg-sec pcg-faq\" id=\"faq\"><h2 class=\"pcg-h2\">Domande frequenti<\/h2><div class=\"pcg-faqlist\">\n<details class=\"pcg-q\" id=\"faq-chi-risiede-in-italia-e-incassa-dividendi-esteri\"><summary><h3 class=\"pcg-h3\">Chi risiede in Italia e incassa dividendi esteri paga le imposte due volte?<\/h3><span class=\"pcg-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcg-a\"><p>In parte s\u00ec. Lo Stato della societ\u00e0 applica la propria ritenuta, di solito ridotta dalla convenzione (per esempio il 15% per i dividendi statunitensi), e l'Italia applica il 26%: la banca italiana lo calcola sul dividendo al netto della ritenuta estera; in caso di incasso diretto, secondo le istruzioni della dichiarazione, l'imposta sostitutiva si calcola sull'importo lordo.<\/p><\/div><\/details>\n<details class=\"pcg-q\" id=\"faq-spetta-il-credito-d-imposta-per-la-ritenuta\"><summary><h3 class=\"pcg-h3\">Spetta il credito d'imposta per la ritenuta estera sui dividendi?<\/h3><span class=\"pcg-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcg-a\"><p>Per la norma interna e per l'Agenzia delle Entrate no, perch\u00e9 i dividendi tassati con ritenuta a titolo d'imposta o imposta sostitutiva non concorrono al reddito complessivo (art. 165 TUIR; Circolare 9\/E del 2015). La Cassazione (sentenze 25698\/2022 e 10204\/2024) lo ha per\u00f2 riconosciuto per i dividendi statunitensi, perch\u00e9 la Convenzione con gli Stati Uniti lo nega solo se la tassazione sostitutiva avviene \u00absu richiesta\u00bb del beneficiario.<\/p><\/div><\/details>\n<details class=\"pcg-q\" id=\"faq-con-quali-convenzioni-il-credito-resta-escluso\"><summary><h3 class=\"pcg-h3\">Con quali convenzioni il credito resta escluso?<\/h3><span class=\"pcg-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcg-a\"><p>Con quelle che negano la detrazione quando il reddito \u00e8 tassato con imposta sostitutiva o ritenuta a titolo d'imposta \u00abanche su richiesta\u00bb del contribuente. La Cassazione cita le convenzioni con Cipro, Malta e Singapore, il Protocollo con l'Arabia Saudita e l'Accordo sullo scambio di informazioni con il Principato di Monaco. Il testo di ogni convenzione va comunque verificato.<\/p><\/div><\/details>\n<details class=\"pcg-q\" id=\"faq-come-si-chiede-il-rimborso-della-ritenuta-estera\"><summary><h3 class=\"pcg-h3\">Come si chiede il rimborso della ritenuta estera eccedente?<\/h3><span class=\"pcg-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcg-a\"><p>All'amministrazione fiscale dello Stato estero, secondo le sue regole e nei suoi termini, di norma con l'attestato di residenza fiscale rilasciato dall'Agenzia delle Entrate. La parte di ritenuta che supera la misura convenzionale non \u00e8 mai accreditabile in Italia.<\/p><\/div><\/details>\n<details class=\"pcg-q\" id=\"faq-entro-quando-si-presenta-l-istanza-di-rimborso\"><summary><h3 class=\"pcg-h3\">Entro quando si presenta l'istanza di rimborso in Italia?<\/h3><span class=\"pcg-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcg-a\"><p>Entro 48 mesi dal versamento dell'imposta sostitutiva oppure, per la ritenuta applicata dalla banca italiana, dalla data in cui \u00e8 stata operata (art. 38 D.P.R. 602\/1973). Considerata la posizione dell'Agenzia, l'istanza pu\u00f2 essere respinta e pu\u00f2 essere necessario un contenzioso.<\/p><\/div><\/details>\n<details class=\"pcg-q\" id=\"faq-i-neo-residenti-con-la-flat-tax-hanno\"><summary><h3 class=\"pcg-h3\">I neo-residenti con la flat tax hanno diritto al credito sui dividendi esteri?<\/h3><span class=\"pcg-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcg-a\"><p>Non per i dividendi coperti dall'imposta forfettaria. Per i redditi degli Stati esclusi dall'opzione si applica il regime ordinario con il credito \u00abse spettante\u00bb (art. 24-bis, comma 5, TUIR; Circolare 17\/E del 2017): per i dividendi, quindi, si ripropone la stessa questione esaminata dalla Cassazione.<\/p><\/div><\/details>\n<\/div><p class=\"pcg-faqmore\">Altre risposte sui temi della guida sono nella pagina <a href=\"\/it\/domande-frequenti\/\">Domande frequenti<\/a>.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-rel\" aria-labelledby=\"pcg-relfaq-h\"><h2 class=\"pcg-relh\" id=\"pcg-relfaq-h\">Domande frequenti correlate<\/h2><ul>\n<li><a href=\"\/it\/domande-frequenti\/#dividendi-paesi-privilegiati\">Come sono tassati i dividendi che una societ\u00e0 italiana riceve da una controllata in un Paese a fiscalit\u00e0 privilegiata?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/domande-frequenti\/#soglie-dividendi-2026\">La Legge di Bilancio 2026 ha limitato l&#x27;esenzione dei dividendi alle partecipazioni rilevanti?<\/a><\/li>\n<\/ul><\/section>\n<section class=\"pcg-rel\" aria-labelledby=\"pcg-rel-h\"><h2 class=\"pcg-relh\" id=\"pcg-rel-h\">Altre guide<\/h2><ul>\n<li><a href=\"\/it\/guide\/neo-residenti-flat-tax-art-24-bis\/\">Neo-residenti: flat tax art. 24-bis<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/guide\/holding-di-famiglia-passaggio-generazionale\/\">Holding di famiglia e passaggio generazionale<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/guide\/relocation-fiscale-trasferire-residenza-estero\/\">Trasferire la residenza all&#x27;estero<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/guide\/\">Tutte le guide operative<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/domande-frequenti\/\">Tutte le domande frequenti<\/a> \u2013 risposte brevi su fiscalit\u00e0 internazionale e HNWI, trasferimento della residenza e passaggi generazionali, holding, trust e fondazioni, CTU<\/li><\/ul><\/section>\n<aside class=\"pcg-cta\" aria-labelledby=\"pcg-cta-h\"><div><h2 class=\"pcg-ctah\" id=\"pcg-cta-h\">Contatti<\/h2><p>Esiti e adempimenti dipendono dai fatti del singolo caso e dalla convenzione applicabile: per un'analisi del caso specifico \u00e8 disponibile la pagina contatti.<\/p><\/div><a class=\"pcg-ctabtn\" href=\"\/it\/it-contact\/\">Modulo di contatto<\/a><\/aside>\n<p class=\"pcg-disc\">Norme citate nella numerazione vigente fino al 31\/12\/2026. Contenuto informativo, che non sostituisce una consulenza sul caso specifico.<\/p>\n<p class=\"pcg-back\"><a href=\"#pcg-toc\">&uarr; Torna all\u2019indice<\/a><\/p>\n<\/article><\/div><\/div><\/div>\n<script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@graph\":[{\"@type\":\"Article\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/dividendi-redditi-esteri-credito-imposta\/#article\",\"headline\":\"Dividendi esteri della persona fisica residente: ritenute estere, credito d'imposta e rimborso\",\"description\":\"Dividendi esteri della persona fisica residente: ritenuta del 26% sul netto frontiera, credito d'imposta escluso (art. 165 TUIR, Circ. 9\/E\/2015), Cassazione 25698\/2022 e 10204\/2024, rimborso convenzionale all'estero, istanza di rimborso in Italia e neo-residenti.\",\"inLanguage\":\"it-IT\",\"datePublished\":\"2026-11-01T08:54:00+01:00\",\"dateModified\":\"2026-11-01T08:54:00+01:00\",\"author\":{\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/#person\"},\"publisher\":{\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/#person\"},\"mainEntityOfPage\":{\"@type\":\"WebPage\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/dividendi-redditi-esteri-credito-imposta\/\"},\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/dividendi-redditi-esteri-credito-imposta\/\",\"isPartOf\":{\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/#collection\"},\"associatedMedia\":{\"@type\":\"MediaObject\",\"contentUrl\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/wp-content\/uploads\/2026\/11\/dividendi-redditi-esteri-credito-imposta-it.pdf\",\"encodingFormat\":\"application\/pdf\"}},{\"@type\":\"BreadcrumbList\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/dividendi-redditi-esteri-credito-imposta\/#breadcrumb\",\"itemListElement\":[{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":1,\"name\":\"Home\",\"item\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/\"},{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":2,\"name\":\"Guide operative\",\"item\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/\"},{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":3,\"name\":\"Dividendi esteri e credito d'imposta\",\"item\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/dividendi-redditi-esteri-credito-imposta\/\"}]},{\"@type\":\"FAQPage\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/dividendi-redditi-esteri-credito-imposta\/#faq\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/dividendi-redditi-esteri-credito-imposta\/\",\"inLanguage\":\"it-IT\",\"name\":\"Domande frequenti \u2013 Dividendi esteri e credito d'imposta\",\"isPartOf\":{\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/dividendi-redditi-esteri-credito-imposta\/\"},\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/dividendi-redditi-esteri-credito-imposta\/#faq-chi-risiede-in-italia-e-incassa-dividendi-esteri\",\"name\":\"Chi risiede in Italia e incassa dividendi esteri paga le imposte due volte?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>In parte s\u00ec. 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