{"id":18178,"date":"2026-10-25T07:07:52","date_gmt":"2026-10-25T07:07:52","guid":{"rendered":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/?page_id=18178"},"modified":"2026-10-25T12:14:52","modified_gmt":"2026-10-25T12:14:52","slug":"flat-tax-7-pensionati-esteri-art-24-ter","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/flat-tax-7-pensionati-esteri-art-24-ter\/","title":{"rendered":"Italy&#8217;s 7% flat tax for foreign pensioners"},"content":{"rendered":"\t\t<div data-elementor-type=\"wp-page\" data-elementor-id=\"18178\" class=\"elementor elementor-18178\" data-elementor-post-type=\"page\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-5645d23 e-con-full e-flex e-con e-parent\" data-id=\"5645d23\" data-element_type=\"container\">\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-aef338b e-con-full e-flex e-con e-child\" data-id=\"aef338b\" data-element_type=\"container\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-7bec837 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rel=\"author\">Pietro Cumpostu<\/a>, Dottore Commercialista<\/span><span>Aggiornato al <time datetime=\"2026-10-25\">25 ottobre 2026<\/time><\/span><\/p>\n<p class=\"pcg-actions\"><a class=\"pcg-pdfbtn\" href=\"\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/flat-tax-7-pensionati-esteri-art-24-ter-it-v2.pdf\" download aria-label=\"Scarica la guida in PDF\"><svg viewBox=\"0 0 24 24\" aria-hidden=\"true\" focusable=\"false\"><path fill=\"currentColor\" d=\"M12 3a1 1 0 0 1 1 1v9.59l3.3-3.3a1 1 0 1 1 1.4 1.42l-5 5a1 1 0 0 1-1.4 0l-5-5a1 1 0 1 1 1.4-1.42l3.3 3.3V4a1 1 0 0 1 1-1zM5 19a1 1 0 0 1 1-1h12a1 1 0 1 1 0 2H6a1 1 0 0 1-1-1z\"\/><\/svg>Scarica in PDF<\/a><\/p>\n\n<\/div><\/header>\n<div class=\"pcg-wrap\" style=\"padding-top:28px\"><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/guida-pensionati-faraglioni-scopello-1200x630-1.webp\" width=\"1200\" height=\"630\" alt=\"Faraglioni di Scopello, Sicilia\" loading=\"eager\" 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IVAFE<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#esclusione-di-stati-e-rapporto-con-il-regime\">Esclusione di Stati e rapporto con il regime dei neo-residenti<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#opzione-in-dichiarazione-revoca-e-decadenza\">Opzione in dichiarazione, revoca e decadenza<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#convenzioni-contro-le-doppie-imposizioni-e-pensioni-pubbliche\">Convenzioni contro le doppie imposizioni e pensioni pubbliche<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#aspetti-pratici-prima-del-trasferimento\">Aspetti pratici prima del trasferimento<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#dal-1-gennaio-2027-l-art-24-ter\">Dal 1\u00b0 gennaio 2027: l'art. 24-ter diventa art. 247 del nuovo Testo unico<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#cosa-fare-in-pratica-flat-tax-7-per\">Cosa fare in pratica: flat tax 7% per pensionati, dal comune all'opzione<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#i-rischi-da-valutare-nella-flat-tax-7\">I rischi da valutare nella flat tax 7% per pensionati<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#fonti-normative\">Fonti normative<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#faq\">Domande frequenti<\/a><\/li><\/ol><\/div><\/nav>\n<article class=\"pcg-main\">\n<section class=\"pcg-summary\" aria-labelledby=\"pcg-sum-h\"><h2 class=\"pcg-sumh\" id=\"pcg-sum-h\">In sintesi<\/h2><p>Chi percepisce una pensione da un ente estero e trasferisce la residenza fiscale in un piccolo comune del Mezzogiorno o delle aree colpite dai terremoti del 2009 e del 2016 pu\u00f2 assoggettare tutti i redditi prodotti all'estero, non solo la pensione, a un'imposta sostitutiva del 7% (art. 24-ter TUIR). Servono cinque anni di residenza all'estero e la provenienza da un Paese che scambia informazioni fiscali con l'Italia. Dal 7 aprile 2026 il limite di popolazione del comune \u00e8 salito da 20.000 a 30.000 abitanti, ma per i trasferimenti del 2026 la decorrenza non \u00e8 stata chiarita. Il regime dura fino a dieci anni ed esonera dal quadro RW, dall'IVIE e dall'IVAFE; i redditi di fonte italiana restano tassati in modo ordinario.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"flat-tax-7-pensionati-chi-puo-accedere-al\"><h2 class=\"pcg-h2\">Flat tax 7% pensionati: chi pu\u00f2 accedere al regime<\/h2><p>L'opzione \u00e8 riservata alle persone fisiche che:<\/p><ul><li>sono titolari di <strong>redditi da pensione erogati da soggetti esteri<\/strong> (art. 49, comma 2, lett. a), TUIR);<\/li><li>trasferiscono in Italia la residenza fiscale ai sensi dell'art. 2, comma 2, TUIR in uno dei comuni ammessi;<\/li><li><strong>non sono state residenti in Italia nei cinque periodi d'imposta<\/strong> precedenti il primo anno di validit\u00e0 dell'opzione;<\/li><li>provengono da un Paese con cui sono in vigore <strong>accordi di cooperazione amministrativa<\/strong> in materia fiscale.<\/li><\/ul><p>Secondo la Circolare dell'Agenzia delle Entrate n. 21\/E del 17 luglio 2020 la nazionalit\u00e0 non conta: possono accedere anche gli italiani. Per accordi di cooperazione la circolare intende, oltre al quadro europeo, convenzioni contro le doppie imposizioni, accordi sullo scambio di informazioni (TIEA) e la Convenzione multilaterale OCSE-Consiglio d'Europa.<\/p><p>Dal 2024 la residenza si valuta con i criteri riformati dal D.Lgs. 209\/2023, descritti nella <a href=\"\/it\/guide\/relocation-fiscale-trasferire-residenza-estero\/\">guida sulla relocation fiscale<\/a>: domicilio inteso come luogo delle relazioni personali e familiari, presenza fisica, iscrizione anagrafica come presunzione superabile. Per gli anni fino al 2023, che rientrano nei cinque anni di non residenza di chi si trasferisce entro il 2028, valgono le regole allora in vigore: secondo la Circolare 20\/E del 4 novembre 2024, ai fini del 24-ter l'iscrizione nell'anagrafe della popolazione residente in quegli anni \u00e8 una presunzione assoluta di residenza. Resta quindi valida, per quegli anni, l'indicazione della Circolare 21\/E: chi non si \u00e8 cancellato dall'anagrafe, ad esempio perch\u00e9 non si \u00e8 iscritto all'AIRE, non pu\u00f2 accedere al regime.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"quali-pensioni-danno-accesso-la-prassi-dell-agenzia\"><h2 class=\"pcg-h2\">Quali pensioni danno accesso: la prassi dell'Agenzia<\/h2><p>Le \u00abpensioni di ogni genere\u00bb comprendono anche trattamenti di ex autonomi, prestazioni una tantum legate ai contributi e pensioni integrative. Nelle risposte a interpello l'Agenzia ha riconosciuto, tra l'altro:<\/p><ul><li>la pensione di un'organizzazione intergovernativa, l'Ufficio europeo dei brevetti (risposta n. 471 del 27 settembre 2022);<\/li><li>schemi pensionistici britannici di natura occupazionale (risposta n. 21 del 29 gennaio 2024);<\/li><li>le rendite di un Individual Retirement Account statunitense ricevuto in eredit\u00e0 (risposta n. 184 del 15 ottobre 2026).<\/li><\/ul><p>Le pensioni pagate da enti italiani, come l'INPS, non sono di fonte estera e restano tassate in modo ordinario. Secondo le risposte n. 280 del 27 agosto 2020 e n. 471\/2022, per\u00f2, possederne una non impedisce di accedere al regime per i redditi esteri.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"comuni-ammessi-mezzogiorno-aree-del-sisma-e-limite\"><h2 class=\"pcg-h2\">Comuni ammessi: Mezzogiorno, aree del sisma e limite di 30.000 abitanti<\/h2><p>Il comune di destinazione deve trovarsi:<\/p><ul><li>in <strong>Sicilia, Calabria, Sardegna, Campania, Basilicata, Abruzzo, Molise o Puglia<\/strong>; oppure<\/li><li>tra i comuni colpiti dai terremoti del 2016-2017 elencati negli allegati 1, 2 e 2-bis al D.L. 189\/2016, che comprendono comuni di Lazio, Marche, Umbria e Abruzzo; oppure<\/li><li>tra i comuni colpiti dal terremoto del 6 aprile 2009.<\/li><\/ul><p>In tutti i casi la popolazione non deve superare <strong>30.000 abitanti<\/strong>. Il limite, prima di 20.000, \u00e8 stato elevato dall'art. 26 della L. 11 marzo 2026, n. 34, in vigore dal 7 aprile 2026. Il limite di 3.000 abitanti per i comuni del sisma 2016, in vigore dal 24 dicembre 2019, non esiste pi\u00f9 dal 29 marzo 2022, quando si \u00e8 passati alla soglia unica.<\/p><p>La popolazione si verifica sul dato ISTAT al 1\u00b0 gennaio dell'anno precedente il primo anno di validit\u00e0 dell'opzione, che resta fermo per tutta la durata, se non si cambia comune (Provvedimento del 31 maggio 2019, prot. 167878). Dal secondo anno ci si pu\u00f2 spostare in un altro comune ammesso: per il nuovo comune conta il dato ISTAT al 1\u00b0 gennaio dell'anno precedente il trasferimento.<\/p><p>La L. 34\/2026 non contiene una norma transitoria e l'Agenzia indica solo che il nuovo limite \u00e8 in vigore dal 7 aprile 2026. Secondo i primi commenti specializzati il nuovo limite non vale per il 2025, mentre potrebbe applicarsi a tutti i trasferimenti di residenza fiscale del 2026, compresi quelli dei primi tre mesi; se invece conta la data in cui si \u00e8 trasferita la dimora abituale, chi si \u00e8 trasferito prima del 7 aprile 2026 resterebbe soggetto alla soglia di 20.000 abitanti. Una lettura pi\u00f9 restrittiva, basata sullo Statuto del contribuente, \u00e8 descritta pi\u00f9 avanti tra i rischi. Chi si \u00e8 trasferito nel 2026, e soprattutto prima del 7 aprile, in un comune tra 20.001 e 30.000 abitanti dovrebbe valutare questi rischi ed eventualmente presentare un interpello.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"durata-di-dieci-anni-e-redditi-coperti-non\"><h2 class=\"pcg-h2\">Durata di dieci anni e redditi coperti: non solo la pensione<\/h2><p>L'opzione vale per l'anno del trasferimento e per i nove successivi, senza rinnovo. Chi si trasferisce nel 2026 pu\u00f2 applicarla fino al 2035.<\/p><p>L'imposta del 7% si applica a <strong>tutti i redditi prodotti all'estero<\/strong>, di qualunque categoria, individuati con i criteri \u00aba specchio\u00bb dell'art. 165, comma 2, TUIR. Vi rientrano, ad esempio:<\/p><ul><li>la pensione estera, gli interessi su conti esteri e i dividendi di societ\u00e0 estere;<\/li><li>plusvalenze su partecipazioni e titoli esteri, comprese quelle qualificate;<\/li><li>canoni di immobili situati all'estero;<\/li><li>il reddito di liquidazione di una societ\u00e0 estera (risposta n. 292 del 21 novembre 2025).<\/li><\/ul><p>L'imposta, proporzionale al reddito, esaurisce l'imposizione italiana su quei redditi, che non subiscono altre ritenute. Deduzioni e detrazioni spettano solo per i redditi tassati in modo ordinario.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"esonero-da-quadro-rw-ivie-e-ivafe\"><h2 class=\"pcg-h2\">Esonero da quadro RW, IVIE e IVAFE<\/h2><p>Negli anni di validit\u00e0 dell'opzione non si compila il <strong>quadro RW<\/strong> e non sono dovute <strong>IVIE<\/strong> e <strong>IVAFE<\/strong> (art. 1, comma 274, L. 145\/2018). In regime ordinario l'IVAFE \u00e8 pari al 2 per mille dei prodotti finanziari esteri (4 per mille per quelli detenuti negli Stati del D.M. 4 maggio 1999) e a 34,20 euro fissi per ciascun conto corrente o libretto, non dovuti se la giacenza media annua presso lo stesso intermediario non supera 5.000 euro. Le cripto-attivit\u00e0 sono soggette a un'imposta distinta del 2 per mille sul loro valore, dovuta dai residenti ovunque siano detenute, salvo che un intermediario italiano applichi l'imposta di bollo, alla quale l'esonero non si estende. La norma sull'esonero rinvia all'art. 19, commi 13 e 18, del D.L. 201\/2011 e dal 2023 il comma 18 prevede anche questa imposta: secondo la dottrina che si \u00e8 occupata del tema l'esonero dovrebbe quindi coprirla, ma l'Agenzia non si \u00e8 pronunciata. Finch\u00e9 manca un chiarimento, prima di non versarla conviene valutare il caso, eventualmente con un interpello. L'esonero dal monitoraggio vale anche per le cripto-attivit\u00e0; chi decide di versare l'imposta la calcola comunque nel quadro RW. L'IVIE, ordinariamente dell'1,06% del valore dell'immobile estero, non \u00e8 dovuta se non supera 200 euro.<\/p><p>L'esonero vale solo per gli Stati inclusi nell'opzione: per quelli esclusi monitoraggio e imposte restano dovuti. A differenza del regime dei neo-residenti, la norma non prevede benefici per l'imposta di successione e donazione, che per i residenti riguarda i beni ovunque situati.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"esclusione-di-stati-e-rapporto-con-il-regime\"><h2 class=\"pcg-h2\">Esclusione di Stati e rapporto con il regime dei neo-residenti<\/h2><p>Si possono escludere uno o pi\u00f9 Stati, indicandoli nella dichiarazione dell'opzione o in seguito (comma 8). L'esclusione riguarda tutti i redditi di quello Stato, che sono tassati in modo ordinario con credito per le imposte estere. Secondo la Circolare 21\/E l'elenco pu\u00f2 solo essere ampliato e la durata non riparte.<\/p><p>La norma fa salve le disposizioni dell'art. 24-bis, cio\u00e8 il regime dei neo-residenti con imposta forfettaria, descritto nella <a href=\"\/it\/guide\/neo-residenti-flat-tax-art-24-bis\/\">guida sui neo-residenti<\/a>. \u00c8 ragionevole ritenere che i due regimi siano alternativi: entrambi riguardano tutti i redditi esteri e non possono applicarsi insieme alla stessa persona (non risultano chiarimenti ufficiali specifici). La legge non vieta invece di cumulare il 24-ter con il regime dei lavoratori impatriati (art. 5 D.Lgs. 209\/2023), che riguarda i redditi di lavoro prodotti in Italia: il divieto introdotto dal D.L. 38\/2026 vale solo per i neo-residenti. Chi lavora in Italia e ha i requisiti di entrambi i regimi pu\u00f2 valutarli insieme, in assenza di chiarimenti ufficiali. Il 24-ter non prevede l'estensione ai familiari: ogni coniuge deve avere i requisiti, compresa una pensione estera propria.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"opzione-in-dichiarazione-revoca-e-decadenza\"><h2 class=\"pcg-h2\">Opzione in dichiarazione, revoca e decadenza<\/h2><p>L'opzione si esercita nella dichiarazione dei redditi relativa all'anno del trasferimento, indicando i cinque anni di non residenza, l'ultima giurisdizione di residenza fiscale, alle cui autorit\u00e0 l'Agenzia trasmette l'informazione, gli Stati esclusi, lo Stato dell'ente che paga la pensione e l'ammontare dei redditi esteri.<\/p><p>Non serve un interpello preventivo. Secondo la Circolare 21\/E l'opzione \u00e8 valida anche nella dichiarazione presentata entro 90 giorni dalla scadenza, con le sanzioni per il ritardo. Chi ha versato l'imposta entro il termine del saldo ma non ha indicato l'opzione pu\u00f2 ricorrere alla remissione in bonis: deve avere i requisiti, esercitare l'opzione entro la prima dichiarazione utile e versare la sanzione minima di 250 euro (art. 2, comma 1, D.L. 16\/2012; dal 2027 art. 344 del testo unico adempimenti e accertamento, D.Lgs. 141\/2026). La remissione non \u00e8 ammessa se l'imposta del primo anno non \u00e8 stata versata nei termini. L'imposta si versa in un'unica soluzione entro il termine del saldo, con F24 e codice tributo 1899 (Risoluzione 19\/E del 21 aprile 2020).<\/p><p>L'opzione:<\/p><ul><li>\u00e8 <strong>revocabile<\/strong> nella dichiarazione, salvi gli effetti gi\u00e0 prodotti;<\/li><li>\u00e8 <strong>inefficace<\/strong> dall'origine se si accerta che i requisiti mancavano;<\/li><li><strong>cessa<\/strong> se i requisiti vengono meno, ad esempio con il trasferimento in un comune non ammesso o all'estero;<\/li><li><strong>cessa<\/strong> in caso di omesso o parziale versamento, salvo che l'imposta sia pagata entro il termine del saldo dell'anno successivo, con sanzioni e interessi.<\/li><\/ul><p>Revoca e decadenza impediscono una nuova opzione.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"convenzioni-contro-le-doppie-imposizioni-e-pensioni-pubbliche\"><h2 class=\"pcg-h2\">Convenzioni contro le doppie imposizioni e pensioni pubbliche<\/h2><p>Le convenzioni modellate sull'art. 18 del Modello OCSE attribuiscono in genere le pensioni private allo Stato di residenza, quindi all'Italia, che applica il 7%. Alcune convenzioni lasciano un potere impositivo anche allo Stato di pagamento: in quel caso, secondo la risposta n. 559 del 24 novembre 2020, l'imposta estera non d\u00e0 diritto al credito, perch\u00e9 il reddito \u00e8 soggetto all'imposta sostitutiva.<\/p><p>Le <strong>pensioni pubbliche<\/strong>, pagate da uno Stato o da un ente pubblico per servizi resi allo Stato, seguono di norma l'art. 19 del Modello OCSE: sono tassabili solo nello Stato che le paga, salvo che il pensionato sia residente e cittadino dell'altro Stato, nel qual caso sono tassabili solo in Italia e rientrano nel 7%. Le singole convenzioni possono discostarsi dal Modello. Una pensione pubblica tassabile solo all'estero non \u00e8 tassata in Italia e quindi non sconta il 7%. Chi riceve solo pensioni di questo tipo dovrebbe verificare con un interpello l'accesso al regime per gli altri redditi esteri: non risultano chiarimenti ufficiali specifici. Lo Stato che paga pu\u00f2 chiedere un certificato di residenza fiscale italiana per non applicare ritenute.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"aspetti-pratici-prima-del-trasferimento\"><h2 class=\"pcg-h2\">Aspetti pratici prima del trasferimento<\/h2><p>Conviene:<\/p><ul><li>verificare il dato ISTAT del comune e la sua appartenenza alle aree ammesse;<\/li><li>documentare i cinque anni all'estero e l'effettivo trasferimento;<\/li><li>classificare le pensioni (private, pubbliche, previdenza sociale) alla luce della convenzione;<\/li><li>valutare l'esclusione di Stati con imposte elevate non recuperabili.<\/li><\/ul><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"dal-1-gennaio-2027-l-art-24-ter\"><h2 class=\"pcg-h2\">Dal 1\u00b0 gennaio 2027: l'art. 24-ter diventa art. 247 del nuovo Testo unico<\/h2><p>Nel nuovo Testo unico delle imposte sui redditi (D.Lgs. 19 giugno 2026, n. 117), applicabile dal 1\u00b0 gennaio 2027, il regime passa all'art. 247. Il testo originario indicava ancora 20.000 abitanti: l'art. 2 del D.Lgs. 5 agosto 2026, n. 141 (testo unico adempimenti e accertamento), in vigore dal 7 agosto 2026, ha portato il limite a 30.000. I rinvii interni cambiano numero: l'art. 24-bis diventa art. 246, l'art. 49 diventa art. 51 e l'art. 165 diventa art. 185. L'esonero da quadro RW, IVIE e IVAFE (art. 1, comma 274, L. 145\/2018) non \u00e8 abrogato.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"cosa-fare-in-pratica-flat-tax-7-per\"><h2 class=\"pcg-h2\">Cosa fare in pratica: flat tax 7% per pensionati, dal comune all'opzione<\/h2><ol><li><strong>Prima di scegliere il comune<\/strong>: verificare l'area e il dato ISTAT al 1\u00b0 gennaio dell'anno precedente l'opzione; per un comune tra 20.001 e 30.000 abitanti, con trasferimento nel 2026, valutare un interpello.<\/li><li><strong>Documenti<\/strong>: prove dei cinque anni all'estero e del trasferimento; per gli anni fino al 2023, la cancellazione dall'anagrafe italiana.<\/li><li><strong>Opzione<\/strong>: nella dichiarazione dell'anno del trasferimento, con i dati richiesti e gli eventuali Stati esclusi.<\/li><li><strong>Ogni anno<\/strong>: versare il 7% entro il termine del saldo (F24, codice 1899) e compilare il quadro RW per gli Stati esclusi.<\/li><\/ol><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"i-rischi-da-valutare-nella-flat-tax-7\"><h2 class=\"pcg-h2\">I rischi da valutare nella flat tax 7% per pensionati<\/h2><ul><li><strong>Requisiti mancanti.<\/strong> L'opzione \u00e8 inefficace dall'origine e i redditi esteri sono tassati in modo ordinario; per gli anni fino al 2023 l'iscrizione all'anagrafe vale come residenza senza prova contraria (Circolari 20\/E e 21\/E).<\/li><li><strong>Comuni tra 20.001 e 30.000 abitanti nel 2026.<\/strong> Se prevalesse la regola per cui le modifiche ai tributi periodici valgono dal periodo d'imposta successivo (art. 3, comma 1, L. 212\/2000), il nuovo limite si applicherebbe solo dal 2027: chi diventa fiscalmente residente nel 2026 in uno di questi comuni non potrebbe accedere al regime, perch\u00e9 l'opzione si esercita solo per l'anno del trasferimento (art. 24-ter, comma 5, TUIR).<\/li><li><strong>Versamento.<\/strong> L'omesso o parziale versamento fa cessare l'opzione, salvo pagamento entro il saldo dell'anno successivo con sanzioni e interessi.<\/li><li><strong>Imposte estere sulla pensione.<\/strong> Se la convenzione lascia un potere impositivo allo Stato che paga, l'imposta estera non d\u00e0 diritto al credito (risposta n. 559\/2020).<\/li><\/ul><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"fonti-normative\"><h2 class=\"pcg-h2\">Fonti normative<\/h2><ul><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.presidente.repubblica:1986-12-22;917~art24ter!vig=2026-10-24\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Art. 24-ter TUIR, testo vigente \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/atto\/serie_generale\/caricaArticolo?art.codiceRedazionale=26G00050&amp;art.dataPubblicazioneGazzetta=2026-03-23&amp;art.flagTipoArticolo=0&amp;art.idArticolo=26&amp;art.idGruppo=6&amp;art.idSottoArticolo=1&amp;art.idSottoArticolo1=10&amp;art.progressivo=0&amp;art.versione=1\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Art. 26 L. 11 marzo 2026, n. 34 \u2013 Gazzetta Ufficiale<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:legge:2018-12-30;145~art1!vig=2026-10-24\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Art. 1, commi 273-274, L. 30 dicembre 2018, n. 145 \u2013 Normattiva (sezione 'commi 201-300')<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legge:2011-12-06;201~art19!vig=2026-10-25\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Art. 19 D.L. 6 dicembre 2011, n. 201 (IVIE, IVAFE e imposta sulle cripto-attivit\u00e0) \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/297183\/Circolare+n+8+del+10+aprile+2019_Circolare+n.+8+del+10042019.pdf\/53c8da84-c950-5b97-a465-a28cbf3049f7\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Circolare AdE n. 8\/E del 10 aprile 2019, par. 1.7 \u2013 Agenzia delle Entrate<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/2570162\/Circolare+n.+21E+del+17.07.2020.pdf\/96191701-87ef-ce63-e163-a8a6e37e64ad\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Circolare AdE n. 21\/E del 17 luglio 2020 \u2013 Agenzia delle Entrate<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/5589638\/Circolare+criptoattivita+del+27+ottobre+2023.pdf\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Circolare AdE n. 30\/E del 27 ottobre 2023 (cripto-attivit\u00e0), par. 3.7.3 \u2013 Agenzia delle Entrate<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/1445390\/Provvedimento+Regime+opzionale+contribuenti+con+pensione+estera.pdf\/c49a9715-e4b8-fa5b-7a2e-ea0a1db8246f\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Provvedimento AdE 31 maggio 2019, prot. 167878 \u2013 Agenzia delle Entrate<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/2412773\/RIS+19+codice+F24+pensionati+esteri_21042020.pdf\/c3f0b750-e4e4-5891-48f3-28710e441f09\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Risoluzione AdE n. 19\/E del 21 aprile 2020 \u2013 Agenzia delle Entrate<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/schede\/agevolazioni\/regime-opzionale-per-i-pensionati-esteri-che-cose-cittadini\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Regime opzionale per i pensionati esteri \u2013 Agenzia delle Entrate<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/2624551\/Risposta+n.+280+del+27+agosto+2020.pdf\/ee9afac7-3fa9-9821-8ca5-895fa824b212\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Risposta AdE n. 280\/2020<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/2794483\/Risposta+n.+559+del+24+novembre+2020.pdf\/c9b661e2-682d-b36d-6a34-09bc4785da45\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Risposta AdE n. 559\/2020<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/4669513\/Risposta+all%27interpello+n.+471+del+27+settembre+2022.pdf\/897b15a8-4886-c7fe-65d7-784131d50575\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Risposta AdE n. 471\/2022<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/5781149\/Risposta+n.+21_2024.pdf\/23c677b2-3697-71b5-0519-b9e44d17e870\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Risposta AdE n. 21\/2024<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/9425539\/Risposta+n.+292_2025.pdf\/9d604ac6-8a3e-e8bd-e97d-a321d096d61c\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Risposta AdE n. 292\/2025<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/10360383\/Risposta+n.+184_2026.pdf\/e7e33151-596b-3aaa-2634-122c4d6bf366\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Risposta AdE n. 184\/2026<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/6519685\/circolare+n.+20+de+4+novembre+2024+residenza+pdf.pdf\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Circolare AdE n. 20\/E del 4 novembre 2024 \u2013 Agenzia delle Entrate<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/schede\/pagamenti\/imposta-valore-att-estero-ivafe\/base-imponibile-e-aliquote-scheda-ivafe\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">IVAFE, base imponibile e aliquote \u2013 Agenzia delle Entrate<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/schede\/pagamenti\/imposta-sul-valore-degli-immobili-estero-ivie\/base-imponibile-e-aliquota-scheda-ivie\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">IVIE, base imponibile e aliquota \u2013 Agenzia delle Entrate<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/eli\/id\/2026\/07\/03\/26G00131\/ORIGINAL\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">D.Lgs. 19 giugno 2026, n. 117 \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/eli\/id\/2026\/08\/06\/26G00160\/ORIGINAL\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">D.Lgs. 5 agosto 2026, n. 141 \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/en\/publications\/model-tax-convention-on-income-and-on-capital-2017-full-version_g2g972ee-en.html\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Modello di Convenzione OCSE 2017 \u2013 OCSE<\/a><\/li><\/ul><\/section>\n<section class=\"pcg-sec pcg-faq\" id=\"faq\"><h2 class=\"pcg-h2\">Domande frequenti<\/h2><div class=\"pcg-faqlist\">\n<details class=\"pcg-q\" id=\"faq-la-flat-tax-del-7-si-applica-solo\"><summary><h3 class=\"pcg-h3\">La flat tax del 7% si applica solo alla pensione?<\/h3><span class=\"pcg-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcg-a\"><p>No. Una volta esercitata l'opzione, il 7% si applica a tutti i redditi prodotti all'estero, come interessi, dividendi, plusvalenze e canoni di immobili esteri, salvo gli Stati esclusi. I redditi di fonte italiana sono tassati in modo ordinario.<\/p><\/div><\/details>\n<details class=\"pcg-q\" id=\"faq-quali-comuni-rientrano-nel-limite-dei-30-000\"><summary><h3 class=\"pcg-h3\">Quali comuni rientrano nel limite dei 30.000 abitanti?<\/h3><span class=\"pcg-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcg-a\"><p>I comuni di Sicilia, Calabria, Sardegna, Campania, Basilicata, Abruzzo, Molise e Puglia e quelli colpiti dai terremoti del 2009 e del 2016-2017, con popolazione non superiore a 30.000 abitanti secondo il dato ISTAT al 1\u00b0 gennaio dell'anno precedente l'opzione. Il limite \u00e8 in vigore dal 7 aprile 2026; per i trasferimenti avvenuti nel 2026 la decorrenza non \u00e8 stata chiarita.<\/p><\/div><\/details>\n<details class=\"pcg-q\" id=\"faq-un-italiano-che-ha-lavorato-all-estero-puo\"><summary><h3 class=\"pcg-h3\">Un italiano che ha lavorato all'estero pu\u00f2 accedere al regime?<\/h3><span class=\"pcg-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcg-a\"><p>S\u00ec, se percepisce una pensione da un ente estero, non \u00e8 stato residente in Italia nei cinque anni precedenti e proviene da un Paese con accordi di cooperazione fiscale. Per gli anni fino al 2023, secondo l'Agenzia, l'iscrizione all'anagrafe italiana conta come residenza senza prova contraria. Un'eventuale pensione INPS resta tassata in modo ordinario.<\/p><\/div><\/details>\n<details class=\"pcg-q\" id=\"faq-quanto-dura-il-regime-e-si-puo-rinnovare\"><summary><h3 class=\"pcg-h3\">Quanto dura il regime e si pu\u00f2 rinnovare?<\/h3><span class=\"pcg-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcg-a\"><p>Dura per l'anno del trasferimento e per i nove successivi, in tutto dieci anni, e non \u00e8 rinnovabile.<\/p><\/div><\/details>\n<details class=\"pcg-q\" id=\"faq-bisogna-presentare-un-interpello-all-agenzia-delle-entrate\"><summary><h3 class=\"pcg-h3\">Bisogna presentare un interpello all'Agenzia delle Entrate?<\/h3><span class=\"pcg-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcg-a\"><p>No. L'opzione si esercita direttamente nella dichiarazione dei redditi dell'anno del trasferimento. Un interpello \u00e8 utile solo per dubbi interpretativi, ad esempio sulla natura pensionistica di un piano estero.<\/p><\/div><\/details>\n<details class=\"pcg-q\" id=\"faq-il-regime-riduce-l-imposta-di-successione-sui\"><summary><h3 class=\"pcg-h3\">Il regime riduce l'imposta di successione sui beni all'estero?<\/h3><span class=\"pcg-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcg-a\"><p>No. Diversamente dal regime dei neo-residenti, il 24-ter esonera solo da quadro RW, IVIE e IVAFE. Per i residenti l'imposta di successione e donazione riguarda i beni ovunque situati.<\/p><\/div><\/details>\n<\/div><p class=\"pcg-faqmore\">Altre risposte sui temi della guida sono nella pagina <a href=\"\/it\/domande-frequenti\/\">Domande frequenti<\/a>.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-rel\" aria-labelledby=\"pcg-relfaq-h\"><h2 class=\"pcg-relh\" id=\"pcg-relfaq-h\">Domande frequenti correlate<\/h2><ul>\n<li><a href=\"\/it\/domande-frequenti\/#flat-tax-7-pensionati\">In cosa consiste la flat tax del 7% per i pensionati che si trasferiscono in Italia?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/domande-frequenti\/#pensione-estera-requisito-7\">Quali pensioni estere permettono di accedere al regime del 7%?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/domande-frequenti\/#confronto-7-neo-residenti\">Come si confrontano il regime del 7% per i pensionati e quello dei neo-residenti?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/domande-frequenti\/#rientro-italia-agevolazioni\">Chi rientra in Italia dopo anni all&#x27;estero ha agevolazioni fiscali?<\/a><\/li>\n<\/ul><\/section>\n<section class=\"pcg-rel\" aria-labelledby=\"pcg-rel-h\"><h2 class=\"pcg-relh\" id=\"pcg-rel-h\">Altre guide<\/h2><ul>\n<li><a href=\"\/it\/guide\/neo-residenti-flat-tax-art-24-bis\/\">Neo-residenti: flat tax art. 24-bis<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/guide\/relocation-fiscale-trasferire-residenza-estero\/\">Trasferire la residenza all&#x27;estero<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\">Residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/guide\/\">Tutte le guide operative<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/domande-frequenti\/\">Tutte le domande frequenti<\/a> \u2013 risposte brevi su fiscalit\u00e0 internazionale e HNWI, trasferimento della residenza e passaggi generazionali, holding, trust e fondazioni, CTU<\/li><\/ul><\/section>\n<aside class=\"pcg-cta\" aria-labelledby=\"pcg-cta-h\"><div><h2 class=\"pcg-ctah\" id=\"pcg-cta-h\">Contatti<\/h2><p>Rischi e adempimenti dipendono dai fatti del singolo caso: per un'analisi del caso specifico \u00e8 disponibile la pagina contatti.<\/p><\/div><a class=\"pcg-ctabtn\" href=\"\/it\/it-contact\/\">Modulo di contatto<\/a><\/aside>\n<p class=\"pcg-disc\">Norme citate nella numerazione vigente fino al 31\/12\/2026. Contenuto informativo, che non sostituisce una consulenza sul caso specifico.<\/p>\n<p class=\"pcg-back\"><a href=\"#pcg-toc\">&uarr; Torna all\u2019indice<\/a><\/p>\n<\/article><\/div><\/div><\/div>\n<script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@graph\":[{\"@type\":\"Article\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/flat-tax-7-pensionati-esteri-art-24-ter\/#article\",\"headline\":\"La flat tax al 7% per i pensionati esteri che si trasferiscono in Italia (art. 24-ter TUIR)\",\"description\":\"Pensionati esteri che si trasferiscono in Italia: imposta sostitutiva del 7% (art. 24-ter TUIR), comuni fino a 30.000 abitanti, requisiti, durata, RW, IVIE, IVAFE e convenzioni.\",\"inLanguage\":\"it-IT\",\"datePublished\":\"2026-10-25\",\"dateModified\":\"2026-10-25\",\"author\":{\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/#person\"},\"publisher\":{\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/#person\"},\"mainEntityOfPage\":{\"@type\":\"WebPage\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/flat-tax-7-pensionati-esteri-art-24-ter\/\"},\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/flat-tax-7-pensionati-esteri-art-24-ter\/\",\"isPartOf\":{\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/#collection\"},\"associatedMedia\":{\"@type\":\"MediaObject\",\"contentUrl\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/flat-tax-7-pensionati-esteri-art-24-ter-it-v2.pdf\",\"encodingFormat\":\"application\/pdf\"}},{\"@type\":\"BreadcrumbList\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/flat-tax-7-pensionati-esteri-art-24-ter\/#breadcrumb\",\"itemListElement\":[{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":1,\"name\":\"Home\",\"item\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/\"},{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":2,\"name\":\"Guide operative\",\"item\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/\"},{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":3,\"name\":\"Flat tax al 7% per pensionati esteri\",\"item\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/flat-tax-7-pensionati-esteri-art-24-ter\/\"}]},{\"@type\":\"FAQPage\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/flat-tax-7-pensionati-esteri-art-24-ter\/#faq\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/flat-tax-7-pensionati-esteri-art-24-ter\/\",\"inLanguage\":\"it-IT\",\"name\":\"Domande frequenti \u2013 Flat tax al 7% per pensionati esteri\",\"isPartOf\":{\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/flat-tax-7-pensionati-esteri-art-24-ter\/\"},\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/flat-tax-7-pensionati-esteri-art-24-ter\/#faq-la-flat-tax-del-7-si-applica-solo\",\"name\":\"La flat tax del 7% si applica solo alla pensione?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>No. Una volta esercitata l'opzione, il 7% si applica a tutti i redditi prodotti all'estero, come interessi, dividendi, plusvalenze e canoni di immobili esteri, salvo gli Stati esclusi. I redditi di fonte italiana sono tassati in modo ordinario.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/flat-tax-7-pensionati-esteri-art-24-ter\/#faq-quali-comuni-rientrano-nel-limite-dei-30-000\",\"name\":\"Quali comuni rientrano nel limite dei 30.000 abitanti?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>I comuni di Sicilia, Calabria, Sardegna, Campania, Basilicata, Abruzzo, Molise e Puglia e quelli colpiti dai terremoti del 2009 e del 2016-2017, con popolazione non superiore a 30.000 abitanti secondo il dato ISTAT al 1\u00b0 gennaio dell'anno precedente l'opzione. Il limite \u00e8 in vigore dal 7 aprile 2026; per i trasferimenti avvenuti nel 2026 la decorrenza non \u00e8 stata chiarita.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/flat-tax-7-pensionati-esteri-art-24-ter\/#faq-un-italiano-che-ha-lavorato-all-estero-puo\",\"name\":\"Un italiano che ha lavorato all'estero pu\u00f2 accedere al regime?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>S\u00ec, se percepisce una pensione da un ente estero, non \u00e8 stato residente in Italia nei cinque anni precedenti e proviene da un Paese con accordi di cooperazione fiscale. Per gli anni fino al 2023, secondo l'Agenzia, l'iscrizione all'anagrafe italiana conta come residenza senza prova contraria. Un'eventuale pensione INPS resta tassata in modo ordinario.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/flat-tax-7-pensionati-esteri-art-24-ter\/#faq-quanto-dura-il-regime-e-si-puo-rinnovare\",\"name\":\"Quanto dura il regime e si pu\u00f2 rinnovare?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Dura per l'anno del trasferimento e per i nove successivi, in tutto dieci anni, e non \u00e8 rinnovabile.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/flat-tax-7-pensionati-esteri-art-24-ter\/#faq-bisogna-presentare-un-interpello-all-agenzia-delle-entrate\",\"name\":\"Bisogna presentare un interpello all'Agenzia delle Entrate?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>No. L'opzione si esercita direttamente nella dichiarazione dei redditi dell'anno del trasferimento. 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