{"id":18168,"date":"2026-10-25T06:53:59","date_gmt":"2026-10-25T06:53:59","guid":{"rendered":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/?page_id=18168"},"modified":"2026-10-25T12:13:59","modified_gmt":"2026-10-25T12:13:59","slug":"neo-residenti-flat-tax-art-24-bis","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/neo-residenti-flat-tax-art-24-bis\/","title":{"rendered":"Italy&#8217;s flat tax for new residents"},"content":{"rendered":"\t\t<div data-elementor-type=\"wp-page\" data-elementor-id=\"18168\" class=\"elementor elementor-18168\" data-elementor-post-type=\"page\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-8a86c70 e-con-full e-flex e-con e-parent\" data-id=\"8a86c70\" data-element_type=\"container\">\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-0fa59b5 e-con-full e-flex e-con e-child\" data-id=\"0fa59b5\" data-element_type=\"container\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-fe58728 elementor-widget 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Cumpostu<\/a>, Dottore Commercialista<\/span><span>Aggiornato al <time datetime=\"2026-10-25\">25 ottobre 2026<\/time><\/span><\/p>\n<p class=\"pcg-actions\"><a class=\"pcg-pdfbtn\" href=\"\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/neo-residenti-flat-tax-art-24-bis-it.pdf\" download aria-label=\"Scarica la guida in PDF\"><svg viewBox=\"0 0 24 24\" aria-hidden=\"true\" focusable=\"false\"><path fill=\"currentColor\" d=\"M12 3a1 1 0 0 1 1 1v9.59l3.3-3.3a1 1 0 1 1 1.4 1.42l-5 5a1 1 0 0 1-1.4 0l-5-5a1 1 0 1 1 1.4-1.42l3.3 3.3V4a1 1 0 0 1 1-1zM5 19a1 1 0 0 1 1-1h12a1 1 0 1 1 0 2H6a1 1 0 0 1-1-1z\"\/><\/svg>Scarica in PDF<\/a><\/p>\n\n<\/div><\/header>\n<div class=\"pcg-wrap\" style=\"padding-top:28px\"><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/guida-neoresidenti-lente-italia-mappa-1200x630-1.webp\" width=\"1200\" height=\"630\" alt=\"Lente d&#x27;ingrandimento sull&#x27;Italia in una carta geografica\" loading=\"eager\" 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picking: estensione ed esclusione di singoli Stati<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#quali-redditi-copre-l-imposta-sostitutiva-e-quali\">Quali redditi copre l'imposta sostitutiva e quali restano esclusi<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#esonero-da-quadro-rw-ivie-e-ivafe\">Esonero da quadro RW, IVIE e IVAFE<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#imposta-di-successione-e-donazione-sui-beni-esteri\">Imposta di successione e donazione sui beni esteri<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#convenzioni-contro-le-doppie-imposizioni-e-certificati-di\">Convenzioni contro le doppie imposizioni e certificati di residenza<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#aspetti-pratici-per-famiglie-e-grandi-patrimoni\">Aspetti pratici per famiglie e grandi patrimoni<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#dal-1-gennaio-2027-l-art-24-bis\">Dal 1\u00b0 gennaio 2027: l'art. 24-bis diventa art. 246 del nuovo Testo unico<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#cosa-fare-in-pratica-accedere-alla-flat-tax\">Cosa fare in pratica: accedere alla flat tax per i neo-residenti<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#i-rischi-da-valutare-nella-flat-tax-per\">I rischi da valutare nella flat tax per i neo-residenti<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#fonti-normative\">Fonti normative<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#faq\">Domande frequenti<\/a><\/li><\/ol><\/div><\/nav>\n<article class=\"pcg-main\">\n<section class=\"pcg-summary\" aria-labelledby=\"pcg-sum-h\"><h2 class=\"pcg-sumh\" id=\"pcg-sum-h\">In sintesi<\/h2><p>Chi trasferisce la residenza fiscale in Italia dopo almeno nove anni di residenza all'estero negli ultimi dieci pu\u00f2 assoggettare i redditi prodotti all'estero a un'imposta sostitutiva forfettaria, indipendente dal loro ammontare (art. 24-bis TUIR). Per chi si trasferisce dal 1\u00b0 gennaio 2026 l'imposta \u00e8 di 300.000 euro l'anno, pi\u00f9 50.000 euro per ciascun familiare incluso. Il regime dura al massimo quindici anni, consente di escludere singoli Stati, esonera dal quadro RW, dall'IVIE e dall'IVAFE e limita l'imposta di successione e donazione ai beni situati in Italia. I redditi di fonte italiana restano tassati in modo ordinario.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"flat-tax-per-i-neo-residenti-l-importo\"><h2 class=\"pcg-h2\">Flat tax per i neo-residenti: l'importo dell'imposta sostitutiva oggi<\/h2><p>L'imposta sostitutiva \u00e8 stata introdotta dalla Legge di bilancio 2017 (L. 232\/2016) ed \u00e8 stata aumentata due volte. L'importo dipende dalla data del trasferimento:<\/p><ul><li><strong>fino al 10 agosto 2024<\/strong>: 100.000 euro per il contribuente principale e 25.000 euro per ciascun familiare;<\/li><li><strong>trasferimenti successivi al 10 agosto 2024<\/strong> (D.L. 113\/2024): 200.000 euro per il principale, mentre per i familiari l'importo \u00e8 rimasto di 25.000 euro;<\/li><li><strong>trasferimenti dal 1\u00b0 gennaio 2026<\/strong> (L. 199\/2025, Legge di bilancio 2026): 300.000 euro per il principale e 50.000 euro per ciascun familiare.<\/li><\/ul><p>Per i familiari conta, secondo la lettura testuale della norma, la data del loro trasferimento: chi si trasferisce dal 1\u00b0 gennaio 2026 versa 50.000 euro anche se il contribuente principale si \u00e8 trasferito prima. Sul punto mancano chiarimenti dell'Agenzia; la dottrina specializzata \u00e8 dello stesso avviso.<\/p><p>Le norme di decorrenza fanno riferimento al trasferimento della residenza ai sensi dell'art. 43 del codice civile, cio\u00e8 della dimora abituale, e non all'iscrizione anagrafica n\u00e9 alla residenza fiscale, che si determina per l'intero periodo d'imposta. La scheda dell'Agenzia parla invece di residenza fiscale: per chi stabilisce la dimora in Italia a ridosso delle due date conviene verificare con attenzione quale importo si applica. L'imposta \u00e8 versata in un'unica soluzione entro il termine del saldo delle imposte sui redditi, con modello F24 ELIDE e codice tributo NRPP; non \u00e8 deducibile da altre imposte.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"requisiti-del-regime-dei-neo-residenti-nove-anni\"><h2 class=\"pcg-h2\">Requisiti del regime dei neo-residenti: nove anni su dieci all'estero<\/h2><p>Possono optare le persone fisiche che:<\/p><ul><li>diventano fiscalmente residenti in Italia ai sensi dell'art. 2, comma 2, TUIR;<\/li><li>non sono state residenti in Italia per almeno nove dei dieci periodi d'imposta che precedono il primo anno di validit\u00e0 dell'opzione.<\/li><\/ul><p>Il regime \u00e8 aperto a stranieri e italiani. Secondo la Circolare 17\/E del 23 maggio 2017, chi proviene da uno Stato della lista del D.M. 4 maggio 1999, se cittadino italiano, deve superare anche la presunzione di residenza dell'art. 2, comma 2-bis, TUIR. Dal periodo d'imposta 2024 la residenza si valuta con i criteri riformati dal D.Lgs. 209\/2023, descritti nella <a href=\"\/it\/guide\/relocation-fiscale-trasferire-residenza-estero\/\">guida sulla relocation fiscale<\/a>; per gli anni fino al 2023 valgono le regole allora in vigore, compresa, secondo l'Agenzia, la presunzione assoluta legata all'iscrizione anagrafica (Circolare 20\/E del 4 novembre 2024).<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"interpello-e-opzione-in-dichiarazione-come-si-accede\"><h2 class=\"pcg-h2\">Interpello e opzione in dichiarazione: come si accede<\/h2><p>L'opzione si esercita nella dichiarazione dei redditi relativa all'anno del trasferimento o in quella dell'anno successivo (Provvedimento dell'Agenzia delle Entrate dell'8 marzo 2017, prot. 47060), indicando l'ultima giurisdizione di residenza fiscale, alle cui autorit\u00e0 l'Agenzia trasmette l'informazione, e gli eventuali Stati esclusi.<\/p><p>Il testo dell'art. 24-bis (art. 11, comma 1, lettera f, dello Statuto del contribuente) prevede che l'opzione sia esercitata dopo una risposta favorevole a un interpello. Il Provvedimento, la Circolare 17\/E e le pagine aggiornate dell'Agenzia, anche dopo la riforma degli interpelli del D.Lgs. 219\/2023, lo considerano invece facoltativo: l'opzione pu\u00f2 essere esercitata anche senza interpello o prima della risposta, indicando i requisiti nella dichiarazione. La stessa formula \u00e8 ripresa dal nuovo testo unico dal 2027: in molti casi presentare l'istanza resta la scelta prudente.<\/p><p>L'istanza va presentata con l'apposita check list e la documentazione di supporto, anche prima di stabilire la residenza in Italia, e non \u00e8 pi\u00f9 ammessa dopo l'esercizio dell'opzione. L'opzione si rinnova tacitamente ogni anno. Se l'imposta \u00e8 stata versata nei termini ma l'opzione non \u00e8 stata indicata nella dichiarazione, la Circolare 17\/E ammette la remissione in bonis (art. 2, comma 1, D.L. 16\/2012; dal 2027 art. 344 del testo unico adempimenti e accertamento, D.Lgs. 141\/2026): occorre avere i requisiti, indicare l'opzione entro la prima dichiarazione utile e versare la sanzione minima di 250 euro. Il mancato o parziale versamento dell'imposta, invece, non si pu\u00f2 sanare: secondo l'Agenzia il ravvedimento operoso non si applica e si decade dal regime.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"durata-di-quindici-anni-revoca-e-decadenza\"><h2 class=\"pcg-h2\">Durata di quindici anni, revoca e decadenza<\/h2><p>L'opzione cessa in ogni caso dopo quindici periodi d'imposta dal primo anno di validit\u00e0 e non \u00e8 rinnovabile. Prima della scadenza pu\u00f2:<\/p><ul><li>essere <strong>revocata<\/strong> nella dichiarazione di un anno successivo al primo, o con una comunicazione all'Agenzia se non c'\u00e8 obbligo di dichiarazione;<\/li><li>venire meno per <strong>decadenza<\/strong> se l'imposta non \u00e8 versata, o \u00e8 versata solo in parte, entro il termine, oppure se la persona trasferisce la residenza fiscale all'estero.<\/li><\/ul><p>Gli effetti gi\u00e0 prodotti restano validi, ma revoca e decadenza impediscono una nuova opzione, anche come familiare: il versamento tempestivo \u00e8 essenziale.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"familiari-e-cherry-picking-estensione-ed-esclusione-di\"><h2 class=\"pcg-h2\">Familiari e cherry picking: estensione ed esclusione di singoli Stati<\/h2><p>L'opzione pu\u00f2 essere estesa, anche in anni diversi, ai familiari dell'art. 433 c.c.:<\/p><ul><li>coniuge o parte dell'unione civile;<\/li><li>figli, anche adottivi, e in loro mancanza discendenti prossimi;<\/li><li>genitori, e in loro mancanza ascendenti prossimi, e adottanti;<\/li><li>generi e nuore, suoceri;<\/li><li>fratelli e sorelle, anche unilaterali.<\/li><\/ul><p>Ciascun familiare deve avere i requisiti dei nove anni su dieci. Tutte le estensioni terminano comunque al quindicesimo anno del principale. La revoca o la decadenza del principale si estendono ai familiari, mentre la decadenza di un familiare non tocca il principale. Se il principale esce dal regime, il familiare pu\u00f2 diventare a sua volta principale per gli anni residui.<\/p><p>Con il cosiddetto <strong>cherry picking<\/strong> (comma 5) il contribuente pu\u00f2 escludere uno o pi\u00f9 Stati. Per i redditi prodotti in quegli Stati si applicano la tassazione ordinaria, il credito per le imposte estere e gli obblighi di monitoraggio. L'elenco degli Stati esclusi pu\u00f2 essere solo ampliato negli anni successivi, non ridotto.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"quali-redditi-copre-l-imposta-sostitutiva-e-quali\"><h2 class=\"pcg-h2\">Quali redditi copre l'imposta sostitutiva e quali restano esclusi<\/h2><p>I redditi esteri si individuano \u00aba specchio\u00bb rispetto ai criteri con cui l'art. 23 TUIR tassa i non residenti (art. 165, comma 2, TUIR). Secondo la Circolare 17\/E rientrano, ad esempio:<\/p><ul><li>interessi su conti esteri e dividendi di societ\u00e0 estere;<\/li><li>plusvalenze su partecipazioni estere non qualificate;<\/li><li>redditi di immobili situati all'estero;<\/li><li>redditi di lavoro prestato all'estero.<\/li><\/ul><p>I redditi di fonte italiana, come canoni di immobili italiani o dividendi di societ\u00e0 italiane, sono tassati in modo ordinario.<\/p><p>Sono escluse dall'imposta sostitutiva le <strong>plusvalenze su partecipazioni qualificate<\/strong> realizzate nei primi cinque periodi d'imposta di validit\u00e0 dell'opzione, tassate con le regole ordinarie.<\/p><p>Per societ\u00e0 e trust esteri, la Circolare 17\/E chiarisce che i redditi di entit\u00e0 interposte sono imputati direttamente alla persona e coperti dall'imposta sostitutiva.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"esonero-da-quadro-rw-ivie-e-ivafe\"><h2 class=\"pcg-h2\">Esonero da quadro RW, IVIE e IVAFE<\/h2><p>Per tutti gli anni di validit\u00e0 dell'opzione, il contribuente e i familiari inclusi non devono compilare il <strong>quadro RW<\/strong> (art. 4 D.L. 167\/1990) e non versano l'<strong>IVIE<\/strong> sugli immobili esteri n\u00e9 l'<strong>IVAFE<\/strong> sulle attivit\u00e0 finanziarie estere (art. 19, commi 13 e 18, D.L. 201\/2011), come prevede l'art. 1, comma 153, L. 232\/2016. L'esonero riguarda solo gli Stati compresi nell'opzione. Per gli Stati esclusi con il cherry picking monitoraggio e imposte restano dovuti, cos\u00ec come l'RW per le partecipazioni qualificate nei primi cinque anni.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"imposta-di-successione-e-donazione-sui-beni-esteri\"><h2 class=\"pcg-h2\">Imposta di successione e donazione sui beni esteri<\/h2><p>Per le successioni aperte e le donazioni fatte negli anni di validit\u00e0 dell'opzione del defunto o del donante, l'imposta di successione e donazione \u00e8 dovuta solo sui <strong>beni e diritti esistenti in Italia<\/strong> (art. 1, comma 158, L. 232\/2016). Secondo la Circolare 17\/E la regola vale anche per gli altri atti a titolo gratuito e per i vincoli di destinazione, come il conferimento in trust. Si applica anche ai familiari che hanno esteso l'opzione, mentre i beni negli Stati esclusi restano imponibili.<\/p><p>Per le famiglie con patrimoni internazionali il passaggio generazionale va coordinato con la durata dell'opzione: alla scadenza torna la tassazione sui beni ovunque situati. Dal 1\u00b0 gennaio 2027 la regola \u00e8 contenuta nell'art. 88, comma 6, del Testo unico dell'imposta di registro e degli altri tributi indiretti (D.Lgs. 1\u00b0 agosto 2025, n. 123), che rinvia all'art. 246 del nuovo Testo unico delle imposte sui redditi.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"convenzioni-contro-le-doppie-imposizioni-e-certificati-di\"><h2 class=\"pcg-h2\">Convenzioni contro le doppie imposizioni e certificati di residenza<\/h2><p>Secondo la Circolare 17\/E chi aderisce al regime \u00e8 residente in Italia anche ai fini delle convenzioni, perch\u00e9 tutti i suoi redditi vi scontano un'imposta, salvo che la singola convenzione disponga diversamente. \u00c8 il caso della convenzione con la Svizzera, che non considera residente chi non \u00e8 assoggettato alle imposte ordinarie su tutti i redditi di fonte svizzera (art. 4, par. 5, lett. b), indicato in dottrina come eccezione alla residenza convenzionale degli optanti (Diritto e pratica tributaria internazionale n. 2\/2026). Secondo quanto riportato da G. Turri (Fiscalit\u00e0 &amp; Commercio Internazionale n. 11\/2025), un interpello non pubblicato dell'Agenzia richiede di escludere la Svizzera dall'opzione per ottenere i benefici di quella convenzione; non si tratta di una presa di posizione ufficiale. Lo Stato della fonte pu\u00f2 inoltre chiedere un certificato di residenza fiscale italiano: \u00e8 prudente verificare in anticipo, Stato per Stato, se riconosce i benefici convenzionali a chi \u00e8 tassato in forma forfettaria.<\/p><p>Per gli Stati esclusi con il cherry picking si applica la convenzione con le regole ordinarie, compreso il credito per le imposte estere. Sui redditi coperti dall'imposta sostitutiva, invece, le imposte estere non sono accreditabili.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"aspetti-pratici-per-famiglie-e-grandi-patrimoni\"><h2 class=\"pcg-h2\">Aspetti pratici per famiglie e grandi patrimoni<\/h2><p>Prima del trasferimento conviene:<\/p><ul><li>ricostruire la residenza dei dieci anni precedenti per ciascun membro della famiglia;<\/li><li>mappare la fonte dei redditi, distinguendo italiani ed esteri, e la localizzazione del patrimonio;<\/li><li>verificare se escludere Stati con un'imposta elevata che d\u00e0 diritto al credito d'imposta;<\/li><li>pianificare eventuali cessioni di partecipazioni qualificate oltre il quinquennio;<\/li><li>coordinare testamenti, donazioni e trust con la durata del regime;<\/li><li>tenere un calendario delle scadenze di versamento.<\/li><\/ul><p>Il regime non \u00e8 cumulabile con gli incentivi per docenti e ricercatori (art. 44 D.L. 78\/2010) e con il precedente regime dei lavoratori impatriati (art. 16 D.Lgs. 147\/2015) (art. 1, comma 154, L. 232\/2016). Il divieto riguarda anche il nuovo regime degli impatriati (art. 5 D.Lgs. 209\/2023), ma solo per chi trasferisce la residenza fiscale in Italia dal periodo d'imposta 2027 (art. 2 D.L. 38\/2026). Chi si \u00e8 trasferito tra il 2024 e il 2026 e ha i requisiti di entrambi i regimi pu\u00f2 quindi valutarne l'applicazione congiunta.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"dal-1-gennaio-2027-l-art-24-bis\"><h2 class=\"pcg-h2\">Dal 1\u00b0 gennaio 2027: l'art. 24-bis diventa art. 246 del nuovo Testo unico<\/h2><p>Il nuovo Testo unico delle imposte sui redditi (D.Lgs. 19 giugno 2026, n. 117), applicabile dal 1\u00b0 gennaio 2027, riprende il regime nell'art. 246 con gli importi di 300.000 e 50.000 euro. Il testo unico non riproduce gli importi previgenti, ma non abroga le norme di decorrenza (art. 2 D.L. 113\/2024 e art. 1, comma 26, L. 199\/2025): chi si \u00e8 trasferito prima del 2026 continua quindi, secondo un'interpretazione ragionevole, a versare gli importi in vigore alla data del trasferimento. Il comma 7 vieta il cumulo con il regime impatriati (art. 225) e con gli incentivi per docenti e ricercatori (art. 226); per il regime impatriati resta ferma la decorrenza dal periodo d'imposta 2027 prevista dal D.L. 38\/2026. Su entrambi i punti mancano, a oggi, chiarimenti ufficiali.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"cosa-fare-in-pratica-accedere-alla-flat-tax\"><h2 class=\"pcg-h2\">Cosa fare in pratica: accedere alla flat tax per i neo-residenti<\/h2><ol><li><strong>Prima del trasferimento<\/strong>: verificare per ogni familiare i nove anni su dieci all'estero e, per il cittadino italiano che proviene da uno Stato del D.M. 4 maggio 1999, le prove per superare la presunzione di residenza.<\/li><li><strong>Interpello, se lo si presenta<\/strong>: con check list e documenti, anche prima di stabilire la residenza; non \u00e8 ammesso dopo l'opzione.<\/li><li><strong>Opzione<\/strong>: nella dichiarazione dell'anno del trasferimento o del successivo, con l'ultima giurisdizione di residenza e gli Stati esclusi, che in seguito si possono solo aggiungere.<\/li><li><strong>Ogni anno<\/strong>: versare l'imposta entro il termine del saldo (F24 ELIDE, codice NRPP) e compilare il quadro RW per gli Stati esclusi.<\/li><\/ol><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"i-rischi-da-valutare-nella-flat-tax-per\"><h2 class=\"pcg-h2\">I rischi da valutare nella flat tax per i neo-residenti<\/h2><ul><li><strong>Versamento omesso o parziale.<\/strong> Comporta la decadenza e impedisce una nuova opzione, anche come familiare; secondo l'Agenzia il ravvedimento operoso non si applica.<\/li><li><strong>Data del trasferimento.<\/strong> A ridosso del 10 agosto 2024 o del 1\u00b0 gennaio 2026 l'importo pu\u00f2 cambiare, perch\u00e9 le norme di decorrenza guardano alla residenza civilistica (art. 2 D.L. 113\/2024; art. 1, comma 26, L. 199\/2025).<\/li><li><strong>Partecipazioni qualificate.<\/strong> Le plusvalenze realizzate nei primi cinque anni sono tassate con le regole ordinarie (art. 24-bis TUIR).<\/li><li><strong>Benefici convenzionali.<\/strong> Lo Stato della fonte pu\u00f2 chiedere un certificato di residenza e valutare se riconoscerli a chi \u00e8 tassato in forma forfettaria: va verificato Stato per Stato. La convenzione con la Svizzera non considera residente chi non \u00e8 tassato in via ordinaria su tutti i redditi di fonte svizzera (art. 4, par. 5, lett. b); si veda sopra.<\/li><\/ul><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"fonti-normative\"><h2 class=\"pcg-h2\">Fonti normative<\/h2><ul><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.presidente.repubblica:1986-12-22;917~art24bis!vig=2026-10-24\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Art. 24-bis TUIR, testo vigente \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:legge:2016-12-11;232~art1!vig=2026-10-24\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Art. 1, commi 152-159, L. 11 dicembre 2016, n. 232 \u2013 Normattiva (sezione 'commi 101-200')<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legge:2024-08-09;113~art2!vig=2026-10-24\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Art. 2 D.L. 9 agosto 2024, n. 113 \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/eli\/stato\/LEGGE\/2025\/12\/30\/199\/CONSOLIDATED\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">L. 30 dicembre 2025, n. 199 (Legge di bilancio 2026) \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legge:2026-03-27;38~art2!vig=2026-10-24\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Art. 2 D.L. 27 marzo 2026, n. 38 \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/297873\/Circolare+n.+17+del+23+maggio+2017_CIRCOLARE+REGIMI+AGEVOLATIVI+PER+PERSONE+FISICHE+CHE+TRASFERISCONO+LA+RESIDENZA+FISCALE+IN+ITALIA+-REGISTRO+CIRCOLARI.0000017.23-05-2017-U+(2\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Circolare AdE n. 17\/E del 23 maggio 2017 \u2013 Agenzia delle Entrate<\/a>.pdf\/8c361223-0cf1-b41b-be4a-db33664d5855)<\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/296358\/Provvedimento+8+marzo+2017+imposta+sostitutiva+nuovi+residenti_PROVVEDIMENTO+N_47060+DEL+08-03-2017.pdf\/7ae8ab86-a2d3-b5af-e19d-b81fbe9c1855\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Provvedimento AdE 8 marzo 2017, prot. 47060 \u2013 Agenzia delle Entrate<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/schede\/agevolazioni\/opzione-per-i-neo-residenti\/infogen-opzionale-neo-residenti\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Neo residenti, regime opzionale \u2013 Agenzia delle Entrate<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/schede\/agevolazioni\/opzione-per-i-neo-residenti\/normativa-e-prassi-regi-opz-neo-residenti\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Neo residenti, normativa e prassi \u2013 Agenzia delle Entrate<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/6519685\/circolare+n.+20+de+4+novembre+2024+residenza+pdf.pdf\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Circolare AdE n. 20\/E del 4 novembre 2024 \u2013 Agenzia delle Entrate<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legge:2011-12-06;201~art19!vig=2026-10-24\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Art. 19 D.L. 6 dicembre 2011, n. 201 (IVIE e IVAFE) \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:2025-08-01;123:1~art88!vig=2026-10-24\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Art. 88 D.Lgs. 1\u00b0 agosto 2025, n. 123 (testo unico registro e altri tributi indiretti), testo vigente \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/eli\/id\/2026\/07\/03\/26G00131\/ORIGINAL\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">D.Lgs. 19 giugno 2026, n. 117 \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.fedlex.admin.ch\/eli\/cc\/1979\/461_461_461\/it\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Convenzione Italia-Svizzera del 9 marzo 1976 \u2013 Fedlex<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/en\/publications\/model-tax-convention-on-income-and-on-capital-2017-full-version_g2g972ee-en.html\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Modello di Convenzione OCSE 2017 \u2013 OCSE<\/a><\/li><\/ul><\/section>\n<section class=\"pcg-sec pcg-faq\" id=\"faq\"><h2 class=\"pcg-h2\">Domande frequenti<\/h2><div class=\"pcg-faqlist\">\n<details class=\"pcg-q\" id=\"faq-quanto-costa-oggi-la-flat-tax-per-i\"><summary><h3 class=\"pcg-h3\">Quanto costa oggi la flat tax per i neo-residenti?<\/h3><span class=\"pcg-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcg-a\"><p>Per chi trasferisce la residenza in Italia dal 1\u00b0 gennaio 2026 l'imposta sostitutiva \u00e8 di 300.000 euro per ogni anno, pi\u00f9 50.000 euro per ciascun familiare incluso. Chi si \u00e8 trasferito prima versa gli importi in vigore alla data del proprio trasferimento; per i familiari che si trasferiscono dal 2026 l'importo \u00e8, secondo la lettura testuale della norma, di 50.000 euro.<\/p><\/div><\/details>\n<details class=\"pcg-q\" id=\"faq-un-cittadino-italiano-puo-accedere-al-regime\"><summary><h3 class=\"pcg-h3\">Un cittadino italiano pu\u00f2 accedere al regime?<\/h3><span class=\"pcg-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcg-a\"><p>S\u00ec, se non \u00e8 stato residente in Italia per almeno nove dei dieci anni precedenti. Chi rientra da uno Stato della lista del D.M. 4 maggio 1999 deve superare anche la presunzione di residenza prevista per i cittadini italiani.<\/p><\/div><\/details>\n<details class=\"pcg-q\" id=\"faq-l-interpello-all-agenzia-delle-entrate-e-obbligatorio\"><summary><h3 class=\"pcg-h3\">L'interpello all'Agenzia delle Entrate \u00e8 obbligatorio?<\/h3><span class=\"pcg-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcg-a\"><p>La norma lo richiama, ma secondo l'Agenzia l'interpello \u00e8 facoltativo e l'opzione pu\u00f2 essere esercitata direttamente in dichiarazione. Presentarlo resta spesso la scelta prudente, con la check list e i documenti richiesti.<\/p><\/div><\/details>\n<details class=\"pcg-q\" id=\"faq-i-dividendi-di-societa-italiane-sono-coperti-dall\"><summary><h3 class=\"pcg-h3\">I dividendi di societ\u00e0 italiane sono coperti dall'imposta sostitutiva?<\/h3><span class=\"pcg-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcg-a\"><p>No. L'imposta copre solo i redditi prodotti all'estero. I redditi di fonte italiana sono tassati con le regole ordinarie, cos\u00ec come le plusvalenze su partecipazioni qualificate realizzate nei primi cinque anni.<\/p><\/div><\/details>\n<details class=\"pcg-q\" id=\"faq-cosa-succede-se-si-dimentica-di-versare-l\"><summary><h3 class=\"pcg-h3\">Cosa succede se si dimentica di versare l'imposta entro la scadenza?<\/h3><span class=\"pcg-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcg-a\"><p>L'omesso o parziale versamento comporta la decadenza dal regime dall'anno a cui si riferisce il pagamento, senza possibilit\u00e0 di ravvedimento, e impedisce una nuova opzione. Gli effetti degli anni precedenti restano validi.<\/p><\/div><\/details>\n<details class=\"pcg-q\" id=\"faq-il-regime-riduce-l-imposta-di-successione-sui\"><summary><h3 class=\"pcg-h3\">Il regime riduce l'imposta di successione sui beni all'estero?<\/h3><span class=\"pcg-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcg-a\"><p>S\u00ec. Per le successioni e le donazioni avvenute negli anni di validit\u00e0 dell'opzione, l'imposta italiana \u00e8 dovuta solo sui beni e diritti esistenti in Italia, salvo quelli situati negli Stati esclusi dall'opzione.<\/p><\/div><\/details>\n<\/div><p class=\"pcg-faqmore\">Altre risposte sui temi della guida sono nella pagina <a href=\"\/it\/domande-frequenti\/\">Domande frequenti<\/a>.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-rel\" aria-labelledby=\"pcg-relfaq-h\"><h2 class=\"pcg-relh\" id=\"pcg-relfaq-h\">Domande frequenti correlate<\/h2><ul>\n<li><a href=\"\/it\/domande-frequenti\/#regime-neo-residenti\">Come funziona il regime dei neo-residenti (art. 24-bis TUIR)?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/domande-frequenti\/#redditi-flat-tax\">Quali redditi rientrano nell&#x27;imposta sostitutiva dei neo-residenti?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/domande-frequenti\/#esclusioni-flat-tax\">Quali redditi restano esclusi dalla flat tax per i neo-residenti?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/domande-frequenti\/#neo-residenti-successioni-monitoraggio\">Il regime dei neo-residenti riguarda anche successioni, donazioni e monitoraggio fiscale?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/domande-frequenti\/#cumulo-neo-residenti-impatriati\">Si possono cumulare il regime dei neo-residenti e quello degli impatriati?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/domande-frequenti\/#flat-tax-alternativa-uk\">Il regime italiano dei neo-residenti \u00e8 un&#x27;alternativa al vecchio &quot;res non dom&quot; britannico?<\/a><\/li>\n<\/ul><\/section>\n<section class=\"pcg-rel\" aria-labelledby=\"pcg-rel-h\"><h2 class=\"pcg-relh\" id=\"pcg-rel-h\">Altre guide<\/h2><ul>\n<li><a href=\"\/it\/guide\/flat-tax-7-pensionati-esteri-art-24-ter\/\">Flat tax al 7% per pensionati esteri<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/guide\/relocation-fiscale-trasferire-residenza-estero\/\">Trasferire la residenza all&#x27;estero<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\">Residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/guide\/trust-come-funziona-tassazione-italia\/\">Trust: come funziona e come \u00e8 tassato<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/guide\/holding-di-famiglia-passaggio-generazionale\/\">Holding di famiglia e passaggio generazionale<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/guide\/fondazioni-emirati-liechtenstein-fiscalita-italiana\/\">Fondazioni negli Emirati e in Liechtenstein<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/guide\/\">Tutte le guide operative<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/domande-frequenti\/\">Tutte le domande frequenti<\/a> \u2013 risposte brevi su fiscalit\u00e0 internazionale e HNWI, trasferimento della residenza e passaggi generazionali, holding, trust e fondazioni, CTU<\/li><\/ul><\/section>\n<aside class=\"pcg-cta\" aria-labelledby=\"pcg-cta-h\"><div><h2 class=\"pcg-ctah\" id=\"pcg-cta-h\">Contatti<\/h2><p>Rischi e adempimenti dipendono dai fatti del singolo caso: per un'analisi del caso specifico \u00e8 disponibile la pagina contatti.<\/p><\/div><a class=\"pcg-ctabtn\" href=\"\/it\/it-contact\/\">Modulo di contatto<\/a><\/aside>\n<p class=\"pcg-disc\">Norme citate nella numerazione vigente fino al 31\/12\/2026. Contenuto informativo, che non sostituisce una consulenza sul caso specifico.<\/p>\n<p class=\"pcg-back\"><a href=\"#pcg-toc\">&uarr; Torna all\u2019indice<\/a><\/p>\n<\/article><\/div><\/div><\/div>\n<script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@graph\":[{\"@type\":\"Article\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/neo-residenti-flat-tax-art-24-bis\/#article\",\"headline\":\"Trasferirsi in Italia con il regime dei neo-residenti (art. 24-bis TUIR)\",\"description\":\"Trasferirsi in Italia con il regime dei neo-residenti (art. 24-bis TUIR): imposta sostitutiva di 300.000 euro, requisiti, interpello, familiari, esclusione di Stati, RW, IVIE, IVAFE e successioni.\",\"inLanguage\":\"it-IT\",\"datePublished\":\"2026-10-25\",\"dateModified\":\"2026-10-25\",\"author\":{\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/#person\"},\"publisher\":{\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/#person\"},\"mainEntityOfPage\":{\"@type\":\"WebPage\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/neo-residenti-flat-tax-art-24-bis\/\"},\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/neo-residenti-flat-tax-art-24-bis\/\",\"isPartOf\":{\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/#collection\"},\"associatedMedia\":{\"@type\":\"MediaObject\",\"contentUrl\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/neo-residenti-flat-tax-art-24-bis-it.pdf\",\"encodingFormat\":\"application\/pdf\"}},{\"@type\":\"BreadcrumbList\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/neo-residenti-flat-tax-art-24-bis\/#breadcrumb\",\"itemListElement\":[{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":1,\"name\":\"Home\",\"item\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/\"},{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":2,\"name\":\"Guide operative\",\"item\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/\"},{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":3,\"name\":\"Neo-residenti: flat tax art. 24-bis\",\"item\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/neo-residenti-flat-tax-art-24-bis\/\"}]},{\"@type\":\"FAQPage\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/neo-residenti-flat-tax-art-24-bis\/#faq\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/neo-residenti-flat-tax-art-24-bis\/\",\"inLanguage\":\"it-IT\",\"name\":\"Domande frequenti \u2013 Neo-residenti: flat tax art. 24-bis\",\"isPartOf\":{\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/neo-residenti-flat-tax-art-24-bis\/\"},\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/neo-residenti-flat-tax-art-24-bis\/#faq-quanto-costa-oggi-la-flat-tax-per-i\",\"name\":\"Quanto costa oggi la flat tax per i neo-residenti?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Per chi trasferisce la residenza in Italia dal 1\u00b0 gennaio 2026 l'imposta sostitutiva \u00e8 di 300.000 euro per ogni anno, pi\u00f9 50.000 euro per ciascun familiare incluso. Chi si \u00e8 trasferito prima versa gli importi in vigore alla data del proprio trasferimento; per i familiari che si trasferiscono dal 2026 l'importo \u00e8, secondo la lettura testuale della norma, di 50.000 euro.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/neo-residenti-flat-tax-art-24-bis\/#faq-un-cittadino-italiano-puo-accedere-al-regime\",\"name\":\"Un cittadino italiano pu\u00f2 accedere al regime?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>S\u00ec, se non \u00e8 stato residente in Italia per almeno nove dei dieci anni precedenti. Chi rientra da uno Stato della lista del D.M. 4 maggio 1999 deve superare anche la presunzione di residenza prevista per i cittadini italiani.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/neo-residenti-flat-tax-art-24-bis\/#faq-l-interpello-all-agenzia-delle-entrate-e-obbligatorio\",\"name\":\"L'interpello all'Agenzia delle Entrate \u00e8 obbligatorio?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>La norma lo richiama, ma secondo l'Agenzia l'interpello \u00e8 facoltativo e l'opzione pu\u00f2 essere esercitata direttamente in dichiarazione. 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