{"id":18160,"date":"2026-10-25T06:51:50","date_gmt":"2026-10-25T06:51:50","guid":{"rendered":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/?page_id=18160"},"modified":"2026-10-25T12:10:20","modified_gmt":"2026-10-25T12:10:20","slug":"relocation-fiscale-trasferire-residenza-estero","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/relocation-fiscale-trasferire-residenza-estero\/","title":{"rendered":"Moving tax residence abroad"},"content":{"rendered":"\t\t<div data-elementor-type=\"wp-page\" data-elementor-id=\"18160\" class=\"elementor elementor-18160\" data-elementor-post-type=\"page\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-f98c093 e-con-full e-flex e-con e-parent\" data-id=\"f98c093\" data-element_type=\"container\">\n\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-6c9096a e-con-full e-flex e-con e-child\" data-id=\"6c9096a\" data-element_type=\"container\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-d268c8a elementor-widget 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rel=\"author\">Pietro Cumpostu<\/a>, Dottore Commercialista<\/span><span>Aggiornato al <time datetime=\"2026-10-25\">25 ottobre 2026<\/time><\/span><\/p>\n<p class=\"pcg-actions\"><a class=\"pcg-pdfbtn\" href=\"\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/relocation-fiscale-trasferire-residenza-estero-it.pdf\" download aria-label=\"Scarica la guida in PDF\"><svg viewBox=\"0 0 24 24\" aria-hidden=\"true\" focusable=\"false\"><path fill=\"currentColor\" d=\"M12 3a1 1 0 0 1 1 1v9.59l3.3-3.3a1 1 0 1 1 1.4 1.42l-5 5a1 1 0 0 1-1.4 0l-5-5a1 1 0 1 1 1.4-1.42l3.3 3.3V4a1 1 0 0 1 1-1zM5 19a1 1 0 0 1 1-1h12a1 1 0 1 1 0 2H6a1 1 0 0 1-1-1z\"\/><\/svg>Scarica in PDF<\/a><\/p>\n\n<\/div><\/header>\n<div class=\"pcg-wrap\" style=\"padding-top:28px\"><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/guida-trasferimento-viaggiatore-valigia-mappa-1200x630-1.webp\" width=\"1200\" height=\"630\" alt=\"Viaggiatore con valigia davanti a un planisfero\" 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presunzione dell'art. 2, comma 2-bis, TUIR<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#doppia-residenza-e-tie-breaker-l-art-4\">Doppia residenza e tie-breaker: l'art. 4 del Modello OCSE<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#exit-tax-per-le-persone-fisiche-cosa-prevede\">Exit tax per le persone fisiche: cosa prevede l'art. 166 TUIR<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#quadro-rw-ivie-e-ivafe-nell-anno-del\">Quadro RW, IVIE e IVAFE nell'anno del trasferimento<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#documentare-il-trasferimento-aspetti-pratici\">Documentare il trasferimento: aspetti pratici<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#dal-1-gennaio-2027-la-nuova-numerazione-del\">Dal 1\u00b0 gennaio 2027: la nuova numerazione del Testo unico imposte sui redditi<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#cosa-fare-in-pratica-trasferire-la-residenza-fiscale\">Cosa fare in pratica: trasferire la residenza fiscale all'estero passo per passo<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#i-rischi-da-valutare-nel-trasferimento-della-residenza\">I rischi da valutare nel trasferimento della residenza fiscale<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#fonti-normative\">Fonti normative<\/a><\/li>\n<li><a href=\"#faq\">Domande frequenti<\/a><\/li><\/ol><\/div><\/nav>\n<article class=\"pcg-main\">\n<section class=\"pcg-summary\" aria-labelledby=\"pcg-sum-h\"><h2 class=\"pcg-sumh\" id=\"pcg-sum-h\">In sintesi<\/h2><p>Chi lascia l'Italia smette di esservi residente ai fini delle imposte sui redditi solo se, per la maggior parte del periodo d'imposta (183 giorni, 184 negli anni bisestili, contando le frazioni di giorno), non ha in Italia n\u00e9 la residenza civilistica, n\u00e9 il domicilio, cio\u00e8 dal 2024 il centro delle relazioni personali e familiari, n\u00e9 la presenza fisica, e supera la presunzione legata all'iscrizione anagrafica (art. 2 TUIR, come modificato dal D.Lgs. 209\/2023). L'iscrizione all'AIRE \u00e8 obbligatoria ma non decisiva; chi si trasferisce in uno Stato della lista del D.M. 4 maggio 1999 deve inoltre provare l'effettivo trasferimento. Non esiste una exit tax generale per le persone fisiche: l'art. 166 TUIR riguarda chi esercita un'impresa commerciale.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"residenza-fiscale-in-italia-i-criteri-dell-art\"><h2 class=\"pcg-h2\">Residenza fiscale in Italia: i criteri dell'art. 2 TUIR dopo il D.Lgs. 209\/2023<\/h2><p>Dal periodo d'imposta 2024 l'art. 2, comma 2, TUIR considera residenti le persone che, per la maggior parte del periodo d'imposta, frazioni di giorno comprese:<\/p><ul><li>hanno in Italia la <strong>residenza<\/strong> ai sensi del codice civile, cio\u00e8 la dimora abituale;<\/li><li>hanno in Italia il <strong>domicilio<\/strong>, definito come il luogo in cui si sviluppano, in via principale, le relazioni personali e familiari;<\/li><li>sono <strong>presenti<\/strong> fisicamente nel territorio dello Stato.<\/li><\/ul><p>Si presumono inoltre residenti, salvo prova contraria, le persone iscritte all'anagrafe della popolazione residente per la maggior parte dell'anno. I criteri sono alternativi: ne basta uno. La residenza vale per l'intero periodo d'imposta, senza frazionamenti: il residente \u00e8 tassato su tutti i redditi ovunque prodotti (art. 3 TUIR), il non residente solo su quelli prodotti in Italia (art. 23 TUIR).<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"domicilio-presenza-fisica-e-frazioni-di-giorno-nell\"><h2 class=\"pcg-h2\">Domicilio, presenza fisica e frazioni di giorno nell'anno del trasferimento<\/h2><p>Il nuovo domicilio privilegia le relazioni personali e familiari rispetto a quelle economiche. Secondo la Circolare dell'Agenzia delle Entrate n. 20\/E del 4 novembre 2024 vi rientrano matrimonio, unione civile, convivenze stabili e, se provati, rapporti sociali stabili, come l'iscrizione annuale a un circolo. Chi, iscritto all'AIRE e al lavoro all'estero, conserva una casa in Italia con le utenze attive e vi rientra nei fine settimana pu\u00f2 mantenere il domicilio in Italia.<\/p><p>La presenza fisica \u00e8 un criterio autonomo: contano anche vacanze e lavoro da remoto, e ogni frazione di giorno vale come giorno intero. Restano escluse, secondo la circolare, le presenze meramente occasionali, come uno scalo aereo.<\/p><p>In pratica, per chi \u00e8 in Italia dal 1\u00b0 gennaio e parte senza pi\u00f9 rientrare, la soglia cade a luglio: chi parte il 2 luglio o dopo raggiunge 183 giorni di presenza (184 negli anni bisestili), perch\u00e9 anche il giorno della partenza conta per intero, e resta di regola residente per l'intero anno. Ogni rientro successivo, anche di poche ore, si somma e anticipa la soglia. Chi parte prima deve verificare che nessun criterio, compresa l'iscrizione anagrafica, sia integrato per la maggior parte dell'anno.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"iscrizione-aire-obbligo-anagrafico-e-valore-fiscale-dopo\"><h2 class=\"pcg-h2\">Iscrizione AIRE: obbligo anagrafico e valore fiscale dopo la riforma<\/h2><p>Il cittadino che fissa all'estero la dimora abituale per oltre dodici mesi deve dichiararlo al consolato entro 90 giorni (art. 6 L. 470\/1988, aggiornata da ultimo dalla L. 11\/2026). L'iscrizione all'AIRE comporta la cancellazione dall'anagrafe della popolazione residente e decorre dalla presentazione della domanda completa, salvo che il trasferimento all'estero sia gi\u00e0 stato dichiarato al Comune di ultima residenza. Dal 2024 l'omessa dichiarazione \u00e8 punita dal Comune con una sanzione da 200 a 1.000 euro per ogni anno, ridotta a un decimo del minimo per ritardi fino a 90 giorni (art. 11 L. 1228\/1954, come modificato dalla L. 213\/2023). I Comuni comunicano all'Agenzia delle Entrate le iscrizioni e le cancellazioni d'ufficio nell'AIRE.<\/p><p>Sul piano fiscale l'iscrizione all'anagrafe italiana \u00e8 una presunzione relativa: iscriversi subito all'AIRE evita di doverla vincere, ma non basta: se in Italia restano la dimora abituale, la famiglia o una presenza prevalente, la residenza fiscale permane.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"trasferimento-in-paesi-a-fiscalita-privilegiata-la-presunzione\"><h2 class=\"pcg-h2\">Trasferimento in Paesi a fiscalit\u00e0 privilegiata: la presunzione dell'art. 2, comma 2-bis, TUIR<\/h2><p>Il comma 2-bis, non toccato dalla riforma, considera residenti, salvo prova contraria, i cittadini italiani cancellati dall'anagrafe e trasferiti in Stati diversi da quelli di una white list mai emanata. Per la norma transitoria dell'art. 1, comma 89, L. 244\/2007 vale quindi ancora il rinvio agli Stati a regime fiscale privilegiato del D.M. 4 maggio 1999, come conferma la Circolare 20\/E.<\/p><p>L'elenco \u00e8 stato aggiornato da ultimo, per quanto risulta, dal D.M. 20 luglio 2023, che ha escluso la Svizzera dal 1\u00b0 gennaio 2024; vi restano, tra gli altri, il Principato di Monaco e gli Emirati Arabi Uniti. Per chi si trasferisce in questi Stati l'onere della prova si inverte: secondo la prassi richiamata dalla Circolare 20\/E (Circ. 140\/1999) occorre dimostrare la perdita di ogni collegamento significativo con l'Italia e una localizzazione reale e duratura nel nuovo Paese. Le istruzioni alla dichiarazione indicano come prove la dimora abituale propria e della famiglia, la scuola dei figli, un lavoro o un'attivit\u00e0 stabile all'estero.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"doppia-residenza-e-tie-breaker-l-art-4\"><h2 class=\"pcg-h2\">Doppia residenza e tie-breaker: l'art. 4 del Modello OCSE<\/h2><p>Se anche lo Stato di arrivo considera la persona residente ed \u00e8 in vigore una convenzione contro le doppie imposizioni, questa prevale sulla norma interna. Le convenzioni italiane seguono in genere l'art. 4 del Modello OCSE, che applica in sequenza:<\/p><ol><li>l'<strong>abitazione permanente<\/strong> a disposizione;<\/li><li>se c'\u00e8 in entrambi gli Stati, il <strong>centro degli interessi vitali<\/strong>, cio\u00e8 lo Stato con cui le relazioni personali ed economiche sono pi\u00f9 strette;<\/li><li>il <strong>soggiorno abituale<\/strong>, se il centro degli interessi vitali non \u00e8 determinabile o se la persona non ha un'abitazione permanente in nessuno dei due Stati;<\/li><li>la <strong>nazionalit\u00e0<\/strong>;<\/li><li>in ultima istanza, l'<strong>accordo tra le autorit\u00e0 competenti<\/strong>.<\/li><\/ol><p>Per invocare la convenzione serve, di norma, un certificato di residenza fiscale dell'altro Stato. Le convenzioni con Germania, Svizzera e Panama prevedono il frazionamento dell'anno (split year): chi trasferisce definitivamente il domicilio cessa di essere residente nel primo Stato dal giorno successivo. Secondo la Circolare 20\/E, le tie-breaker rules possono prevalere anche sulla presunzione anagrafica, se l'altro Stato considera la persona sua residente. Per gli Stati del D.M. 4 maggio 1999 la convenzione, se esiste, resta applicabile. Per l'Agenzia delle Entrate il comma 2-bis non crea un'ulteriore residenza ma sposta l'onere della prova sul contribuente, e la convenzione si applica comunque (risposte n. 55 e n. 370 del 2023); la Cassazione (sent. 18 dicembre 2023, n. 35284) ha ritenuto superata la presunzione per un contribuente che aveva provato con pi\u00f9 documenti la residenza negli Emirati Arabi Uniti ai sensi della convenzione. Manca per\u00f2 una presa di posizione generale dell'Agenzia: la prova resta a carico del contribuente, il trasferimento effettivo va documentato in modo completo e il caso esaminato sulla singola convenzione. Alcuni Stati della lista non hanno una convenzione contro le doppie imposizioni con l'Italia. Il Principato di Monaco \u00e8 un caso particolare: l'accordo sullo scambio di informazioni del 2015 (L. 231\/2016) contiene, all'art. 12, regole per risolvere i casi di doppia residenza analoghe a quelle dell'art. 4 OCSE. Dove non c'\u00e8 alcun accordo, valgono solo le regole interne.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"exit-tax-per-le-persone-fisiche-cosa-prevede\"><h2 class=\"pcg-h2\">Exit tax per le persone fisiche: cosa prevede l'art. 166 TUIR<\/h2><p>L'Italia non tassa, alla partenza, le plusvalenze latenti sul patrimonio privato di una persona fisica, come partecipazioni, fondi o immobili. L'imposizione in uscita dell'art. 166 TUIR si applica ai <strong>soggetti che esercitano imprese commerciali<\/strong> che trasferiscono all'estero la residenza fiscale: per l'imprenditore individuale, i beni d'impresa non confluiti in una stabile organizzazione in Italia si considerano realizzati a valore di mercato. Il versamento in cinque rate annuali \u00e8 ammesso solo verso Stati UE o SEE che assicurano un adeguato scambio di informazioni e assistenza nella riscossione. La norma, per come \u00e8 formulata, non riguarda lavoratori autonomi e semplici investitori.<\/p><p>Dopo la partenza restano tassabili in Italia i redditi di fonte italiana, come i canoni di immobili italiani. Sulle plusvalenze da partecipazioni, le convenzioni modellate sull'art. 13 OCSE attribuiscono in genere la tassazione allo Stato di residenza, salvo le societ\u00e0 a prevalenza immobiliare. Va verificato anche che le societ\u00e0 partecipate non restino residenti in Italia perch\u00e9 gestite dall'Italia (art. 73 TUIR).<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"quadro-rw-ivie-e-ivafe-nell-anno-del\"><h2 class=\"pcg-h2\">Quadro RW, IVIE e IVAFE nell'anno del trasferimento<\/h2><p>Quadro RW (art. 4 D.L. 167\/1990), IVIE e IVAFE (art. 19 D.L. 201\/2011) riguardano i residenti. Nell'anno della partenza occorre distinguere:<\/p><ul><li><strong>se si resta residenti<\/strong> per quell'anno, vanno indicati nel quadro RW tutti gli investimenti e le attivit\u00e0 estere detenuti nell'anno, compresi i conti aperti e l'abitazione acquistata nel nuovo Paese. Sono dovute l'IVIE, ordinariamente all'1,06% del valore, in proporzione alla quota e ai mesi di possesso, salvo l'esenzione per l'abitazione principale nei limiti previsti e non oltre la franchigia di 200 euro, e l'IVAFE: 2 per mille sui prodotti finanziari (4 per mille se detenuti negli Stati del D.M. 4 maggio 1999) e 34,20 euro per ciascun conto corrente o libretto, non dovuti se la giacenza media annua non supera 5.000 euro. Sulle cripto-attivit\u00e0 si applica un'imposta del 2 per mille sul valore;<\/li><li><strong>se si \u00e8 non residenti<\/strong> per l'intero anno, RW, IVIE e IVAFE non sono dovute; restano gli obblighi sui redditi di fonte italiana e i tributi locali sugli immobili italiani.<\/li><\/ul><p>Nei casi di split year previsti dalle convenzioni con Germania, Svizzera e Panama, n\u00e9 la legge n\u00e9 la prassi dell'Agenzia chiariscono se quadro RW, IVIE e IVAFE riguardino l'intero anno o solo il periodo di residenza in Italia: le istruzioni chiedono di indicare le attivit\u00e0 detenute nel periodo d'imposta e le imposte si calcolano sui giorni o sui mesi di possesso. La scelta va valutata sul caso. In assenza di indicazioni ufficiali, una scelta prudenziale pu\u00f2 essere indicare nel quadro RW anche le attivit\u00e0 detenute dopo la partenza.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"documentare-il-trasferimento-aspetti-pratici\"><h2 class=\"pcg-h2\">Documentare il trasferimento: aspetti pratici<\/h2><p>L'interpello sulla residenza non \u00e8 ammesso, perch\u00e9 richiede accertamenti di fatto: la tutela \u00e8 la documentazione. Conviene predisporre:<\/p><ul><li>un calendario delle presenze in Italia con le prove dei viaggi;<\/li><li>il contratto di acquisto o di locazione dell'abitazione all'estero e le relative utenze;<\/li><li>le prove del trasferimento del nucleo familiare, come l'iscrizione scolastica dei figli;<\/li><li>il contratto di lavoro o i documenti dell'attivit\u00e0 all'estero e il certificato di residenza fiscale;<\/li><li>le decisioni sulla casa in Italia (locazione a terzi, uso occasionale, utenze);<\/li><li>una revisione delle cariche sociali nelle societ\u00e0 partecipate.<\/li><\/ul><p>Il trasferimento incide anche su successioni e donazioni: se il defunto o il donante \u00e8 residente in Italia, l'imposta riguarda i beni ovunque situati.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"dal-1-gennaio-2027-la-nuova-numerazione-del\"><h2 class=\"pcg-h2\">Dal 1\u00b0 gennaio 2027: la nuova numerazione del Testo unico imposte sui redditi<\/h2><p>Il nuovo Testo unico delle imposte sui redditi (D.Lgs. 19 giugno 2026, n. 117) si applica dal 1\u00b0 gennaio 2027 e abroga gli articoli da 1 a 191 del TUIR. Dal confronto dei testi, le norme di questa guida risultano riprese senza modifiche sostanziali: la residenza resta all'art. 2 (il comma 2-bis diventa comma 3), gli artt. 23 e 73 diventano artt. 25 e 82, l'imposizione in uscita passa all'art. 193, il cui comma 9 sulla rateizzazione appare corrispondere nella sostanza all'attuale, con rinvii aggiornati, salvo correttivi: la numerazione potrebbe ancora cambiare. Il rinvio al D.M. 4 maggio 1999 dovrebbe continuare a fondarsi sulla norma transitoria della L. 244\/2007, non abrogata, bench\u00e9 manchi un coordinamento espresso.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"cosa-fare-in-pratica-trasferire-la-residenza-fiscale\"><h2 class=\"pcg-h2\">Cosa fare in pratica: trasferire la residenza fiscale all'estero passo per passo<\/h2><ol><li><strong>Prima della partenza<\/strong>: scegliere la data tenendo conto della soglia di 183 giorni e verificare se lo Stato di arrivo \u00e8 nella lista del D.M. 4 maggio 1999.<\/li><li><strong>Entro 90 giorni<\/strong>: dichiarare il trasferimento al consolato per l'iscrizione all'AIRE.<\/li><li><strong>Dall'arrivo<\/strong>: raccogliere le prove elencate sopra in \u00abDocumentare il trasferimento\u00bb, compreso il certificato di residenza fiscale dell'altro Stato.<\/li><li><strong>Se si esercita un'impresa commerciale<\/strong>: valutare prima della partenza l'imposizione in uscita (art. 166 TUIR).<\/li><li><strong>Nella dichiarazione dell'anno della partenza<\/strong>: se per quell'anno si \u00e8 ancora residenti, compilare il quadro RW e versare IVIE e IVAFE.<\/li><\/ol><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"i-rischi-da-valutare-nel-trasferimento-della-residenza\"><h2 class=\"pcg-h2\">I rischi da valutare nel trasferimento della residenza fiscale<\/h2><ul><li><strong>Residenza che resta in Italia.<\/strong> Se in Italia restano la dimora abituale, la famiglia o una presenza prevalente, la residenza fiscale permane e tutti i redditi ovunque prodotti restano tassati in Italia (artt. 2 e 3 TUIR).<\/li><li><strong>Presunzione per gli Stati della lista.<\/strong> Il cittadino italiano trasferito in uno Stato del D.M. 4 maggio 1999 \u00e8 considerato residente se non prova il trasferimento effettivo; la prova resta a suo carico (art. 2, comma 2-bis, TUIR).<\/li><li><strong>Mancata iscrizione all'AIRE.<\/strong> Il Comune applica una sanzione da 200 a 1.000 euro per ogni anno (art. 11 L. 1228\/1954).<\/li><li><strong>Societ\u00e0 gestite dall'Italia.<\/strong> Le societ\u00e0 partecipate possono restare residenti e tassate in Italia (art. 73 TUIR): conviene rivederne le cariche sociali.<\/li><\/ul><\/section>\n<section class=\"pcg-sec\" id=\"fonti-normative\"><h2 class=\"pcg-h2\">Fonti normative<\/h2><ul><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.presidente.repubblica:1986-12-22;917~art2!vig=2026-10-24\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Art. 2 TUIR, testo vigente \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:2023-12-27;209\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">D.Lgs. 27 dicembre 2023, n. 209 \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:legge:2007-12-24;244~art1!vig=2026-10-24\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Art. 1, commi 83 e 89, L. 24 dicembre 2007, n. 244 \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/def.finanze.it\/DocTribFrontend\/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getArticolo&amp;articolo=Articolo+1&amp;codiceOrdinamento=200000100000000&amp;id=%7B88894FCE-AB90-4501-97A3-AEE29BA6C163%7D\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">D.M. 4 maggio 1999, testo vigente \u2013 MEF, banca dati DEF<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2023\/07\/28\/23A04290\/SG\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">D.M. 20 luglio 2023 (Svizzera) \u2013 Gazzetta Ufficiale<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.finanze.gov.it\/it\/Fiscalita-dellUnione-europea-e-internazionale\/convenzioni-e-accordi\/convenzioni-per-evitare-le-doppie-imposizioni\/\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Convenzioni contro le doppie imposizioni \u2013 Dipartimento delle Finanze<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.gazzettaufficiale.it\/eli\/id\/2016\/12\/21\/16G00246\/sg\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Accordo Italia-Monaco sullo scambio di informazioni, L. 1\u00b0 dicembre 2016, n. 231 \u2013 Gazzetta Ufficiale<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/4913743\/Risposta+n.+55_2023.pdf\/e5c7e222-8f5c-5ed6-9a84-50fbba783d92\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Risposta AdE n. 55\/2023<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/5409668\/Risposta+n.+370_2023.pdf\/9cb2326f-5f9f-7190-4ede-e648dd27a3a7\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Risposta AdE n. 370\/2023<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/6519685\/circolare+n.+20+de+4+novembre+2024+residenza+pdf.pdf\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Circolare AdE n. 20\/E del 4 novembre 2024 \u2013 Agenzia delle Entrate<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:legge:1988-10-27;470~art6!vig=2026-10-24\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Art. 6 L. 27 ottobre 1988, n. 470 (AIRE) \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:legge:1954-12-24;1228~art11!vig=2026-10-24\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Art. 11 L. 24 dicembre 1954, n. 1228 (sanzioni) \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.presidente.repubblica:1986-12-22;917~art166!vig=2026-10-24\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Art. 166 TUIR, imposizione in uscita \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legge:1990-06-28;167~art4!vig=2026-10-24\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Art. 4 D.L. 28 giugno 1990, n. 167 (quadro RW) \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legge:2011-12-06;201~art19!vig=2026-10-24\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Art. 19 D.L. 6 dicembre 2011, n. 201 (IVIE e IVAFE) \u2013 Normattiva<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/schede\/pagamenti\/imposta-sul-valore-degli-immobili-estero-ivie\/base-imponibile-e-aliquota-scheda-ivie\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">IVIE, base imponibile e aliquota \u2013 Agenzia delle Entrate<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/schede\/pagamenti\/imposta-valore-att-estero-ivafe\/base-imponibile-e-aliquote-scheda-ivafe\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">IVAFE, base imponibile e aliquote \u2013 Agenzia delle Entrate<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/interpello-da-statuto-del-contribuente\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Interpello e residenza \u2013 Agenzia delle Entrate<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/en\/publications\/model-tax-convention-on-income-and-on-capital-2017-full-version_g2g972ee-en.html\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Modello di Convenzione OCSE 2017 \u2013 OCSE<\/a><\/li><li><a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/eli\/id\/2026\/07\/03\/26G00131\/ORIGINAL\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">D.Lgs. 19 giugno 2026, n. 117 \u2013 Normattiva<\/a><\/li><\/ul><\/section>\n<section class=\"pcg-sec pcg-faq\" id=\"faq\"><h2 class=\"pcg-h2\">Domande frequenti<\/h2><div class=\"pcg-faqlist\">\n<details class=\"pcg-q\" id=\"faq-quanti-giorni-posso-trascorrere-in-italia-dopo-il\"><summary><h3 class=\"pcg-h3\">Quanti giorni posso trascorrere in Italia dopo il trasferimento?<\/h3><span class=\"pcg-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcg-a\"><p>Per il criterio della presenza fisica occorre restare sotto i 183 giorni (184 negli anni bisestili), contando come intero ogni giorno anche solo in parte trascorso in Italia. Si pu\u00f2 per\u00f2 restare residenti anche con meno giorni, se in Italia rimangono la dimora abituale o le relazioni personali e familiari principali.<\/p><\/div><\/details>\n<details class=\"pcg-q\" id=\"faq-l-iscrizione-all-aire-basta-per-non-essere\"><summary><h3 class=\"pcg-h3\">L'iscrizione all'AIRE basta per non essere pi\u00f9 residente in Italia?<\/h3><span class=\"pcg-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcg-a\"><p>No. \u00c8 un obbligo anagrafico, ma la residenza fiscale dipende da dimora abituale, domicilio e presenza fisica. Chi va in uno Stato del D.M. 4 maggio 1999 deve anche superare la presunzione dell'art. 2, comma 2-bis, TUIR.<\/p><\/div><\/details>\n<details class=\"pcg-q\" id=\"faq-chi-si-trasferisce-in-svizzera-deve-ancora-provare\"><summary><h3 class=\"pcg-h3\">Chi si trasferisce in Svizzera deve ancora provare di non essere residente in Italia?<\/h3><span class=\"pcg-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcg-a\"><p>Dal 1\u00b0 gennaio 2024 la Svizzera non \u00e8 pi\u00f9 nella lista del D.M. 4 maggio 1999, quindi dal periodo d'imposta 2024 la presunzione del comma 2-bis non si applica. Restano i criteri ordinari dell'art. 2 TUIR e la convenzione Italia-Svizzera, che prevede il frazionamento dell'anno.<\/p><\/div><\/details>\n<details class=\"pcg-q\" id=\"faq-trasferendo-la-residenza-all-estero-si-paga-una\"><summary><h3 class=\"pcg-h3\">Trasferendo la residenza all'estero si paga una exit tax?<\/h3><span class=\"pcg-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcg-a\"><p>Non esiste una exit tax generale per le persone fisiche. L'art. 166 TUIR tassa le plusvalenze latenti solo per chi esercita un'impresa commerciale, sui beni d'impresa non rimasti in una stabile organizzazione in Italia.<\/p><\/div><\/details>\n<details class=\"pcg-q\" id=\"faq-nell-anno-della-partenza-devo-compilare-il-quadro\"><summary><h3 class=\"pcg-h3\">Nell'anno della partenza devo compilare il quadro RW e pagare IVIE e IVAFE?<\/h3><span class=\"pcg-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcg-a\"><p>S\u00ec, se per quell'anno si \u00e8 ancora residenti in Italia, di regola anche per conti e immobili acquisiti all'estero dopo la partenza; se si \u00e8 non residenti per l'intero anno, no. Con le convenzioni che frazionano l'anno (Germania, Svizzera, Panama) il punto non \u00e8 chiarito e va valutato sul caso. Su conti correnti e libretti l'IVAFE \u00e8 di 34,20 euro per conto, non dovuta se la giacenza media annua non supera 5.000 euro.<\/p><\/div><\/details>\n<details class=\"pcg-q\" id=\"faq-posso-chiedere-un-parere-preventivo-all-agenzia-delle\"><summary><h3 class=\"pcg-h3\">Posso chiedere un parere preventivo all'Agenzia delle Entrate sulla mia residenza?<\/h3><span class=\"pcg-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcg-a\"><p>No. L'Agenzia considera inammissibili gli interpelli sulla residenza, perch\u00e9 richiedono accertamenti di fatto. Per questo conta la documentazione del trasferimento.<\/p><\/div><\/details>\n<\/div><p class=\"pcg-faqmore\">Altre risposte sui temi della guida sono nella pagina <a href=\"\/it\/domande-frequenti\/\">Domande frequenti<\/a>.<\/p><\/section>\n<section class=\"pcg-rel\" aria-labelledby=\"pcg-relfaq-h\"><h2 class=\"pcg-relh\" id=\"pcg-relfaq-h\">Domande frequenti correlate<\/h2><ul>\n<li><a href=\"\/it\/domande-frequenti\/#quando-residente-italia\">Quando una persona \u00e8 fiscalmente residente in Italia?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/domande-frequenti\/#aire-non-basta\">Con l&#x27;iscrizione all&#x27;AIRE si smette di pagare le imposte in Italia?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/domande-frequenti\/#legami-residui-italia\">Quali legami con l&#x27;Italia possono mettere in dubbio un trasferimento negli Emirati?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/domande-frequenti\/#trasferimento-svizzera\">Cosa bisogna sapere quando ci si trasferisce dall&#x27;Italia in Svizzera?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/domande-frequenti\/#exit-tax-persone-fisiche\">Chi si trasferisce all&#x27;estero paga un&#x27;exit tax sulle partecipazioni che possiede?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/domande-frequenti\/#interpello\">Si pu\u00f2 chiedere all&#x27;Agenzia delle Entrate un parere vincolante su un caso dubbio?<\/a><\/li>\n<\/ul><\/section>\n<section class=\"pcg-rel\" aria-labelledby=\"pcg-rel-h\"><h2 class=\"pcg-relh\" id=\"pcg-rel-h\">Altre guide<\/h2><ul>\n<li><a href=\"\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\">Residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/guide\/neo-residenti-flat-tax-art-24-bis\/\">Neo-residenti: flat tax art. 24-bis<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/guide\/flat-tax-7-pensionati-esteri-art-24-ter\/\">Flat tax al 7% per pensionati esteri<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/guide\/fondazioni-emirati-liechtenstein-fiscalita-italiana\/\">Fondazioni negli Emirati e in Liechtenstein<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/guide\/\">Tutte le guide operative<\/a><\/li>\n<li><a href=\"\/it\/domande-frequenti\/\">Tutte le domande frequenti<\/a> \u2013 risposte brevi su fiscalit\u00e0 internazionale e HNWI, trasferimento della residenza e passaggi generazionali, holding, trust e fondazioni, CTU<\/li><\/ul><\/section>\n<aside class=\"pcg-cta\" aria-labelledby=\"pcg-cta-h\"><div><h2 class=\"pcg-ctah\" id=\"pcg-cta-h\">Contatti<\/h2><p>Rischi e adempimenti dipendono dai fatti del singolo caso: per un'analisi del caso specifico \u00e8 disponibile la pagina contatti.<\/p><\/div><a class=\"pcg-ctabtn\" href=\"\/it\/it-contact\/\">Modulo di contatto<\/a><\/aside>\n<p class=\"pcg-disc\">Norme citate nella numerazione vigente fino al 31\/12\/2026. Contenuto informativo, che non sostituisce una consulenza sul caso specifico.<\/p>\n<p class=\"pcg-back\"><a href=\"#pcg-toc\">&uarr; Torna all\u2019indice<\/a><\/p>\n<\/article><\/div><\/div><\/div>\n<script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@graph\":[{\"@type\":\"Article\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/relocation-fiscale-trasferire-residenza-estero\/#article\",\"headline\":\"Relocation fiscale: come trasferire la residenza dall'Italia all'estero\",\"description\":\"Trasferire la residenza fiscale dall'Italia all'estero: art. 2 TUIR dopo il D.Lgs. 209\/2023, AIRE, black list, tie-breaker OCSE, exit tax, RW, IVIE e IVAFE.\",\"inLanguage\":\"it-IT\",\"datePublished\":\"2026-10-25\",\"dateModified\":\"2026-10-25\",\"author\":{\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/#person\"},\"publisher\":{\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/#person\"},\"mainEntityOfPage\":{\"@type\":\"WebPage\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/relocation-fiscale-trasferire-residenza-estero\/\"},\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/relocation-fiscale-trasferire-residenza-estero\/\",\"isPartOf\":{\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/#collection\"},\"associatedMedia\":{\"@type\":\"MediaObject\",\"contentUrl\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/wp-content\/uploads\/2026\/10\/relocation-fiscale-trasferire-residenza-estero-it.pdf\",\"encodingFormat\":\"application\/pdf\"}},{\"@type\":\"BreadcrumbList\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/relocation-fiscale-trasferire-residenza-estero\/#breadcrumb\",\"itemListElement\":[{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":1,\"name\":\"Home\",\"item\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/\"},{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":2,\"name\":\"Guide operative\",\"item\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/\"},{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":3,\"name\":\"Trasferire la residenza all'estero\",\"item\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/relocation-fiscale-trasferire-residenza-estero\/\"}]},{\"@type\":\"FAQPage\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/relocation-fiscale-trasferire-residenza-estero\/#faq\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/relocation-fiscale-trasferire-residenza-estero\/\",\"inLanguage\":\"it-IT\",\"name\":\"Domande frequenti \u2013 Trasferire la residenza all'estero\",\"isPartOf\":{\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/relocation-fiscale-trasferire-residenza-estero\/\"},\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/relocation-fiscale-trasferire-residenza-estero\/#faq-quanti-giorni-posso-trascorrere-in-italia-dopo-il\",\"name\":\"Quanti giorni posso trascorrere in Italia dopo il trasferimento?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Per il criterio della presenza fisica occorre restare sotto i 183 giorni (184 negli anni bisestili), contando come intero ogni giorno anche solo in parte trascorso in Italia. Si pu\u00f2 per\u00f2 restare residenti anche con meno giorni, se in Italia rimangono la dimora abituale o le relazioni personali e familiari principali.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/relocation-fiscale-trasferire-residenza-estero\/#faq-l-iscrizione-all-aire-basta-per-non-essere\",\"name\":\"L'iscrizione all'AIRE basta per non essere pi\u00f9 residente in Italia?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>No. \u00c8 un obbligo anagrafico, ma la residenza fiscale dipende da dimora abituale, domicilio e presenza fisica. Chi va in uno Stato del D.M. 4 maggio 1999 deve anche superare la presunzione dell'art. 2, comma 2-bis, TUIR.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/relocation-fiscale-trasferire-residenza-estero\/#faq-chi-si-trasferisce-in-svizzera-deve-ancora-provare\",\"name\":\"Chi si trasferisce in Svizzera deve ancora provare di non essere residente in Italia?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Dal 1\u00b0 gennaio 2024 la Svizzera non \u00e8 pi\u00f9 nella lista del D.M. 4 maggio 1999, quindi dal periodo d'imposta 2024 la presunzione del comma 2-bis non si applica. Restano i criteri ordinari dell'art. 2 TUIR e la convenzione Italia-Svizzera, che prevede il frazionamento dell'anno.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/relocation-fiscale-trasferire-residenza-estero\/#faq-trasferendo-la-residenza-all-estero-si-paga-una\",\"name\":\"Trasferendo la residenza all'estero si paga una exit tax?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Non esiste una exit tax generale per le persone fisiche. 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Su conti correnti e libretti l'IVAFE \u00e8 di 34,20 euro per conto, non dovuta se la giacenza media annua non supera 5.000 euro.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/relocation-fiscale-trasferire-residenza-estero\/#faq-posso-chiedere-un-parere-preventivo-all-agenzia-delle\",\"name\":\"Posso chiedere un parere preventivo all'Agenzia delle Entrate sulla mia residenza?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>No. L'Agenzia considera inammissibili gli interpelli sulla residenza, perch\u00e9 richiedono accertamenti di fatto. Per questo conta la documentazione del trasferimento.<\\\/p>\"}}]}]}<\/script>\n<\/div>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Home Practical guides Moving tax residence abroad Moving your tax residence abroad from Italy By Pietro Cumpostu, Chartered Accountant (Dottore Commercialista)Updated 25 October 2026 Download PDF In this guide Italian tax residence: the art. 2 TUIR tests after Legislative Decree 209\/2023 Domicile, physical presence and part-days in the year you leave AIRE registration: a registry [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":18308,"parent":18152,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"elementor_header_footer","meta":{"iawp_total_views":0,"footnotes":""},"class_list":["post-18160","page","type-page","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/18160","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=18160"}],"version-history":[{"count":16,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/18160\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":18356,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/18160\/revisions\/18356"}],"up":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/18152"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/media\/18308"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=18160"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}