{"id":18121,"date":"2026-10-25T05:10:10","date_gmt":"2026-10-25T05:10:10","guid":{"rendered":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/?page_id=18121"},"modified":"2026-10-25T09:12:51","modified_gmt":"2026-10-25T09:12:51","slug":"domande-frequenti","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/","title":{"rendered":"Frequently asked questions"},"content":{"rendered":"\t\t<div data-elementor-type=\"wp-page\" data-elementor-id=\"18121\" class=\"elementor elementor-18121\" data-elementor-post-type=\"page\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-506ab06 e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"506ab06\" data-element_type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-bf2c1ca elementor-widget elementor-widget-html\" data-id=\"bf2c1ca\" data-element_type=\"widget\" data-no-translation=\"\" 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AIRE, holding, CTU\u2026\" aria-describedby=\"pcfaq-help pcfaq-status\" aria-controls=\"pcfaq-list\"><button type=\"button\" class=\"pcfaq-clear\" aria-label=\"Cancella la ricerca\" hidden>&times;<\/button><\/div><p id=\"pcfaq-status\" class=\"pcfaq-status\" role=\"status\" aria-live=\"polite\" aria-atomic=\"true\">103 domande in 8 sezioni<\/p><p id=\"pcfaq-help\" class=\"pcfaq-help\">I risultati si aggiornano mentre scrivi. Esc per cancellare.<\/p><\/div>\n<p class=\"pcfaq-meta\"><span>A cura di <a href=\"\/it\/it-about\/\" rel=\"author\">Pietro Cumpostu<\/a>, Dottore Commercialista<\/span><span>Ultimo aggiornamento: <time datetime=\"2026-10-25\">25 ottobre 2026<\/time><\/span><\/p>\n<\/div><\/header>\n<div class=\"pcfaq-body\"><div class=\"pcfaq-wrap\"><div class=\"pcfaq-grid\">\n<nav class=\"pcfaq-toc\" id=\"pcfaq-toc\" aria-label=\"Indice delle sezioni\"><div class=\"pcfaq-tocbox\"><p class=\"pcfaq-toch\">Sezioni<\/p><ol>\n<li><a href=\"#residenza-emirati\"><span>Residenza fiscale ed Emirati<\/span><span class=\"pcfaq-n\" aria-label=\"15 domande\">15<\/span><\/a><\/li>\n<li><a href=\"#hnwi-neo-residenti\"><span>Patrimoni, HNWI e neo-residenti<\/span><span class=\"pcfaq-n\" aria-label=\"24 domande\">24<\/span><\/a><\/li>\n<li><a href=\"#societa-holding\"><span>Societ\u00e0, holding e operazioni straordinarie<\/span><span class=\"pcfaq-n\" aria-label=\"21 domande\">21<\/span><\/a><\/li>\n<li><a href=\"#emirati-medio-oriente\"><span>Emirati e Medio Oriente<\/span><span class=\"pcfaq-n\" aria-label=\"10 domande\">10<\/span><\/a><\/li>\n<li><a href=\"#europa\"><span>Europa e UE<\/span><span class=\"pcfaq-n\" aria-label=\"11 domande\">11<\/span><\/a><\/li>\n<li><a href=\"#transfer-pricing\"><span>Transfer pricing<\/span><span class=\"pcfaq-n\" aria-label=\"12 domande\">12<\/span><\/a><\/li>\n<li><a href=\"#ctu-valutazioni\"><span>CTU, CTP e valutazioni<\/span><span class=\"pcfaq-n\" aria-label=\"6 domande\">6<\/span><\/a><\/li>\n<li><a href=\"#consulenza\"><span>Come si svolge la consulenza<\/span><span class=\"pcfaq-n\" aria-label=\"4 domande\">4<\/span><\/a><\/li>\n<\/ol><div class=\"pcfaq-tools pcfaq-js\"><button type=\"button\" class=\"pcfaq-btn\" data-pcfaq-all=\"open\">Apri tutte<\/button><button type=\"button\" class=\"pcfaq-btn\" data-pcfaq-all=\"close\">Chiudi tutte<\/button><\/div><\/div><\/nav>\n<div class=\"pcfaq-main\" id=\"pcfaq-list\">\n<section class=\"pcfaq-section\" id=\"residenza-emirati\" aria-labelledby=\"residenza-emirati-h\">\n<div class=\"pcfaq-shead\"><span class=\"pcfaq-num\" aria-hidden=\"true\">01<\/span><h2 class=\"pcfaq-h2\" id=\"residenza-emirati-h\">Residenza fiscale, AIRE ed Emirati Arabi Uniti<\/h2><span class=\"pcfaq-scount\">15 domande<\/span><\/div>\n<div class=\"pcfaq-list\">\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"quando-residente-italia\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Quando una persona \u00e8 fiscalmente residente in Italia?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Dal 2024 \u00e8 residente in Italia chi, per la maggior parte del periodo d'imposta (183 giorni, 184 negli anni bisestili), ha in Italia la residenza (dimora abituale), il domicilio (il luogo in cui si sviluppano in via principale le relazioni personali e familiari) oppure vi \u00e8 fisicamente presente. I criteri sono alternativi e si contano anche le frazioni di giorno (art. 2 TUIR, come modificato dal D.Lgs. 209\/2023; Circolare 20\/E del 2024). L'iscrizione all'anagrafe per la maggior parte dell'anno fa presumere la residenza, salvo prova contraria. Approfondimento: <a href=\"\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\/a>.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#quando-residente-italia\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"aire-obbligatoria\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">L'iscrizione all'AIRE \u00e8 obbligatoria?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>S\u00ec. Il cittadino italiano che trasferisce la residenza all'estero per pi\u00f9 di dodici mesi deve iscriversi all'Anagrafe degli italiani residenti all'estero (AIRE) tramite il consolato, entro 90 giorni dal trasferimento. Dal 2024 l'omessa dichiarazione comporta una sanzione da 200 a 1.000 euro per ogni anno di omissione, irrogata dal Comune. L'AIRE \u00e8 un adempimento anagrafico distinto dalla residenza fiscale, ma \u00e8 uno degli elementi che l'Amministrazione considera nei controlli. Approfondimento: <a href=\"\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\/a>.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#aire-obbligatoria\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"aire-non-basta\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Con l'iscrizione all'AIRE si smette di pagare le imposte in Italia?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Non necessariamente. La residenza fiscale dipende dai criteri dell'art. 2 TUIR: se in Italia restano, per la maggior parte dell'anno, la dimora abituale, le principali relazioni personali e familiari o la presenza fisica, si resta residenti anche se iscritti all'AIRE. In quel caso continuano a essere tassati in Italia i redditi ovunque prodotti. Per evitare contestazioni conviene conservare prove concrete del trasferimento: contratto di abitazione, permesso di residenza, lavoro o attivit\u00e0 all'estero, spostamenti e legami familiari. Approfondimento: <a href=\"\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\/a>.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#aire-non-basta\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"trasferimento-emirati\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Cosa cambia per il fisco italiano se ci si trasferisce negli Emirati Arabi Uniti?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Gli Emirati Arabi Uniti sono inclusi nel D.M. 4 maggio 1999, la lista degli Stati a fiscalit\u00e0 privilegiata per le persone fisiche. Per l'art. 2, comma 2-bis, TUIR (dal 1\u00b0 gennaio 2027 art. 2, comma 3, del D.Lgs. 117\/2026) il cittadino italiano che vi emigra si presume ancora residente in Italia, salvo prova contraria: spetta a lui dimostrare con documenti il trasferimento effettivo della vita personale ed economica. Gli Emirati non sono invece nella lista UE delle giurisdizioni non cooperative; le due liste hanno finalit\u00e0 diverse. Approfondimento: <a href=\"\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\/a>.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#trasferimento-emirati\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"verifiche-dubai\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Cosa verificare prima di trasferirsi o di operare a Dubai?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Per le persone fisiche: dove resteranno famiglia, abitazione e giorni di presenza; l'iscrizione all'AIRE; le prove da raccogliere per superare la presunzione di residenza in Italia; il trattamento di pensioni, dividendi e immobili italiani secondo la Convenzione Italia\u2013Emirati. Per le imprese: dove saranno prese le decisioni strategiche (rischio di residenza italiana della societ\u00e0 emiratina), l'eventuale exit tax, la disciplina CFC sulle controllate, i prezzi di trasferimento tra societ\u00e0 italiane ed emiratine e le imposte emiratine (imposta sulle societ\u00e0 del 9% oltre 375.000 AED, regimi delle free zone e, per i grandi gruppi multinazionali, imposta minima integrativa del 15%). Approfondimento: <a href=\"\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\/a>.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#verifiche-dubai\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"residenza-fiscale-emirati\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Come si diventa residenti fiscali negli Emirati?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Secondo la Cabinet Decision n. 85 del 2022, una persona fisica \u00e8 residente negli Emirati, tra l'altro, se vi ha la residenza abituale e il centro dei propri interessi personali e finanziari, se vi \u00e8 presente almeno 183 giorni in un periodo di 12 mesi, oppure almeno 90 giorni se ha un permesso di residenza e un'abitazione permanente o un lavoro o un'attivit\u00e0 negli Emirati. La Federal Tax Authority rilascia il Tax Residency Certificate, utile per applicare la Convenzione con l'Italia, per il periodo in corso o per periodi gi\u00e0 trascorsi, non per periodi futuri. Il certificato emiratino non basta per\u00f2, da solo, a escludere la residenza italiana se i criteri dell'art. 2 TUIR sono soddisfatti. Approfondimento: <a href=\"\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\/a>.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#residenza-fiscale-emirati\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"convenzione-italia-emirati\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Cosa prevede la convenzione contro le doppie imposizioni tra Italia ed Emirati?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>La Convenzione firmata nel 1995 (L. 309\/1997, in vigore dal 5 novembre 1997) disciplina i casi di doppia residenza con criteri in sequenza (abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale, nazionalit\u00e0), applicabili a chi \u00e8 considerato residente anche negli Emirati ai sensi dell'art. 4, di regola dimostrato con il certificato di residenza fiscale emiratino. Prevede inoltre, tra l'altro: dividendi tassabili in Italia al massimo al 5% o al 15%; interessi tassabili solo nello Stato di residenza del beneficiario effettivo; canoni con ritenuta fino al 10%; redditi e plusvalenze immobiliari tassabili nello Stato in cui si trova l'immobile. Per applicarla serve, di regola, il certificato di residenza fiscale dell'altro Stato. Approfondimento: <a href=\"\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\/a>.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#convenzione-italia-emirati\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"pensione-emirati\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">La pensione italiana di chi vive negli Emirati \u00e8 tassata in Italia?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Dipende dal tipo di pensione. Per la Convenzione Italia\u2013Emirati le pensioni private sono tassate soltanto nello Stato di residenza (art. 18), mentre le pensioni pubbliche, corrisposte dallo Stato o da enti pubblici per servizi resi, seguono l'art. 19 e in linea generale restano tassate in Italia. Le pensioni legate ad attivit\u00e0 industriali o commerciali svolte da enti pubblici possono rientrare tra quelle private (art. 19, paragrafo 3). Prima del trasferimento conviene verificare la natura dell'ente erogatore e chiedere l'applicazione della Convenzione con la documentazione di residenza. Approfondimento: <a href=\"\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\/a>.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#pensione-emirati\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"non-residenti-immobili-italia\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Chi non \u00e8 residente e possiede immobili in Italia quali imposte paga?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Paga l'IMU al Comune: per i non residenti l'immobile non \u00e8 abitazione principale, quindi non c'\u00e8 l'esenzione prima casa. \u00c8 prevista una riduzione del 50% su una sola abitazione non locata per chi \u00e8 titolare di una pensione maturata in regime di convenzione internazionale con l'Italia. Se l'immobile \u00e8 affittato, il canone \u00e8 tassato in Italia con l'IRPEF oppure, per le locazioni abitative, con la cedolare secca; se non \u00e8 locato, di regola l'IMU sostituisce l'IRPEF. L'IVIE riguarda invece il caso opposto: i residenti in Italia che possiedono immobili all'estero (1,06% del valore dal 2024).<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#non-residenti-immobili-italia\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"rientro-italia-agevolazioni\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Chi rientra in Italia dopo anni all'estero ha agevolazioni fiscali?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>S\u00ec, a determinate condizioni. Chi viene a lavorare in Italia dopo almeno tre anni di residenza all'estero pu\u00f2 valutare il regime degli impatriati (art. 5 D.Lgs. 209\/2023): il 50% dei redditi di lavoro prodotti in Italia \u00e8 esente, entro 600.000 euro annui, se si hanno elevata qualificazione e si resta residenti per almeno quattro anni. Chi non \u00e8 stato residente per almeno nove degli ultimi dieci anni pu\u00f2 optare per l'imposta sostitutiva sui redditi esteri (art. 24-bis TUIR, dal 2027 art. 246 D.Lgs. 117\/2026). I due regimi hanno requisiti diversi e vanno confrontati sul singolo caso. Approfondimento: <a href=\"\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\/a>.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#rientro-italia-agevolazioni\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"legami-residui-italia\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Quali legami con l'Italia possono mettere in dubbio un trasferimento negli Emirati?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Poich\u00e9 per gli Emirati \u00e8 il contribuente a dover dimostrare che la residenza estera \u00e8 effettiva, l'Amministrazione guarda soprattutto ai legami rimasti in Italia. Pesano in primo luogo quelli personali e familiari: coniuge, figli, relazioni stabili. Contano poi quelli economici, come partecipazioni gestite dall'Italia, incarichi di amministratore e, in particolare, abitazioni mantenute a disposizione con utenze attive. Rilevano infine i redditi legati a ruoli o prestazioni che presuppongono una presenza frequente in Italia. Questi elementi vanno ridotti o documentati prima della partenza, non dopo l'avvio di un controllo. Approfondimento: <a href=\"\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\/a>.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#legami-residui-italia\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"convenzione-italiani-emirati\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">La Convenzione Italia\u2013Emirati si applica anche ai cittadini italiani che vivono negli Emirati?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>S\u00ec. La Convenzione non limita la nozione di residente ai cittadini emiratini (art. 4): un cittadino italiano effettivamente residente negli Emirati pu\u00f2 invocarla, di regola presentando il certificato di residenza fiscale emiratino. Pu\u00f2 cos\u00ec chiedere, per esempio, le ritenute ridotte sui dividendi italiani e l'applicazione delle regole che disciplinano i casi di doppia residenza. Ogni convenzione firmata dagli Emirati ha una propria definizione di residente: chi si trasferisce da altri Paesi deve verificare il trattato applicabile. La Convenzione non elimina la presunzione di residenza italiana, ma pu\u00f2 servire a superarla: per l'Agenzia delle Entrate il comma 2-bis sposta l'onere della prova sul contribuente (risposte n. 55 e n. 370 del 2023) e la Cassazione (sent. 18 dicembre 2023, n. 35284) ha ritenuto superata la presunzione per un residente negli Emirati ai sensi dell'art. 4 della Convenzione, provato con pi\u00f9 documenti. La prova del trasferimento effettivo resta comunque a carico del contribuente. Approfondimento: <a href=\"\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\/a>.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#convenzione-italiani-emirati\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"immobili-esteri-residenti\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Chi risiede in Italia e possiede un immobile a Dubai o in un altro Paese cosa deve dichiarare?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Deve indicare l'immobile nel quadro RW e pagare l'IVIE, pari dal 2024 all'1,06% del valore: per gli immobili fuori dall'UE \u00e8 di regola il costo risultante dall'atto di acquisto o, in mancanza, il valore di mercato. Se l'immobile \u00e8 affittato, il canone va dichiarato in Italia come reddito estero, con credito per le eventuali imposte pagate nello Stato in cui si trova; negli Emirati non c'\u00e8 imposta sul reddito delle persone fisiche, quindi di norma non vi \u00e8 credito. Se non \u00e8 locato, l'IVIE sostituisce l'IRPEF. Lo scambio automatico di informazioni tra Stati rende questi dati sempre pi\u00f9 visibili all'Amministrazione.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#immobili-esteri-residenti\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"exit-tax-persone-fisiche\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Chi si trasferisce all'estero paga un'exit tax sulle partecipazioni che possiede?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>In Italia non esiste un'exit tax generale per le persone fisiche: l'imposta sui plusvalori latenti al momento del trasferimento (art. 166 TUIR, dal 2027 art. 193 D.Lgs. 117\/2026) riguarda le imprese. Il trasferimento produce per\u00f2 altri effetti. Le plusvalenze realizzate da non residenti sulla cessione di partecipazioni in societ\u00e0 italiane possono restare imponibili in Italia, salvo che la convenzione applicabile riservi la tassazione allo Stato di residenza: \u00e8 il caso, in linea generale, della Convenzione Italia\u2013Emirati (art. 13, paragrafo 4), con eccezioni per immobili e stabili organizzazioni. Vanno valutati anche la tempistica delle cessioni, gli effetti sulle societ\u00e0 controllate e le regole del Paese di arrivo. Approfondimento: <a href=\"\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\/a>.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#exit-tax-persone-fisiche\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"interpello\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Si pu\u00f2 chiedere all'Agenzia delle Entrate un parere vincolante su un caso dubbio?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>S\u00ec, con l'interpello previsto dall'art. 11 dello Statuto del contribuente (L. 212\/2000). Va presentato prima di attuare il comportamento o di presentare la dichiarazione interessata e deve descrivere un caso concreto. L'Agenzia risponde entro 90 giorni; in mancanza di risposta si intende accolta la soluzione proposta dal contribuente. La risposta vincola gli uffici sul caso esposto, finch\u00e9 i fatti restano invariati. Si usa, per esempio, per chiarire quale articolo di una convenzione si applica a una pensione, per far valere le esimenti sui dividendi da Paesi a fiscalit\u00e0 privilegiata o per l'accesso al regime dei neo-residenti. L'interpello non accerta per\u00f2 i fatti, come l'effettiva residenza estera.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#interpello\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<\/div><p class=\"pcfaq-back pcfaq-js\"><a href=\"#pcfaq-toc\">&uarr; Torna all\u2019indice<\/a><\/p><\/section>\n<section class=\"pcfaq-section\" id=\"hnwi-neo-residenti\" aria-labelledby=\"hnwi-neo-residenti-h\">\n<div class=\"pcfaq-shead\"><span class=\"pcfaq-num\" aria-hidden=\"true\">02<\/span><h2 class=\"pcfaq-h2\" id=\"hnwi-neo-residenti-h\">Patrimoni, HNWI e neo-residenti<\/h2><span class=\"pcfaq-scount\">24 domande<\/span><\/div>\n<div class=\"pcfaq-list\">\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"regime-neo-residenti\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Come funziona il regime dei neo-residenti (art. 24-bis TUIR)?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Chi trasferisce la residenza fiscale in Italia dopo essere stato non residente per almeno nove dei dieci periodi d'imposta precedenti pu\u00f2 pagare un'imposta sostitutiva annua fissa sui redditi prodotti all'estero, al posto dell'IRPEF. L'importo \u00e8 di 300.000 euro per chi si trasferisce dal 1\u00b0 gennaio 2026 (L. 199\/2025), di 200.000 euro per i trasferimenti dall'11 agosto 2024 al 31 dicembre 2025 e di 100.000 euro per quelli precedenti. L'opzione si esercita in dichiarazione, si estende ai familiari (50.000 euro ciascuno per chi si trasferisce dal 1\u00b0 gennaio 2026, anche se il titolare \u00e8 arrivato prima; 25.000 euro per i trasferimenti precedenti) e dura al massimo quindici anni. Dal 1\u00b0 gennaio 2027, salvo correttivi, l'art. 24-bis diventa l'art. 246 del D.Lgs. 117\/2026, il nuovo testo unico delle imposte sui redditi. Approfondimento: <a href=\"\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\/a>.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#regime-neo-residenti\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"redditi-flat-tax\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Quali redditi rientrano nell'imposta sostitutiva dei neo-residenti?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Rientrano i redditi prodotti all'estero, qualunque sia il loro ammontare: per esempio dividendi e interessi esteri, plusvalenze su attivit\u00e0 finanziarie estere, canoni di immobili esteri, redditi di partecipazioni estere. I redditi prodotti in Italia restano soggetti alla tassazione ordinaria. Il contribuente pu\u00f2 escludere dal regime i redditi di uno o pi\u00f9 Stati esteri: su quelli paga le imposte ordinarie e pu\u00f2 usare il credito per le imposte pagate all'estero. L'importo fisso \u00e8 dovuto anche negli anni in cui i redditi esteri sono modesti.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#redditi-flat-tax\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"esclusioni-flat-tax\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Quali redditi restano esclusi dalla flat tax per i neo-residenti?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Restano esclusi i redditi prodotti in Italia, tassati con le regole ordinarie, e i redditi degli Stati che il contribuente decide di escludere dal regime. Sono inoltre escluse, nei primi cinque periodi d'imposta di validit\u00e0 dell'opzione, le plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate, che seguono il regime ordinario. Per questo, prima del trasferimento, conviene esaminare eventuali cessioni di partecipazioni rilevanti in programma e l'origine dei redditi attesi. Approfondimento: <a href=\"\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\/a>.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#esclusioni-flat-tax\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"flat-tax-alternativa-uk\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Il regime italiano dei neo-residenti \u00e8 un'alternativa al vecchio \"res non dom\" britannico?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Pu\u00f2 esserlo, ma i due sistemi funzionano in modo diverso. Dal 6 aprile 2025 il Regno Unito ha abolito il regime \"non-dom\" basato sulla rimessa dei redditi, sostituendolo con un regime di esenzione temporanea per i nuovi arrivati. Il regime italiano prevede invece un importo fisso annuo (300.000 euro per i trasferimenti dal 2026) per tutti i redditi esteri, fino a quindici anni, con esonero dal monitoraggio fiscale e da IVIE e IVAFE. La convenienza dipende da entit\u00e0 e fonte dei redditi, durata prevista del soggiorno, famiglia e patrimonio.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#flat-tax-alternativa-uk\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"neo-residenti-successioni-monitoraggio\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Il regime dei neo-residenti riguarda anche successioni, donazioni e monitoraggio fiscale?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>S\u00ec. Per gli anni di validit\u00e0 dell'opzione le successioni e le donazioni sono tassate in Italia solo per i beni e i diritti esistenti in Italia (art. 1, comma 158, L. 232\/2016). Il contribuente \u00e8 inoltre esonerato dalla compilazione del quadro RW e dal pagamento di IVIE e IVAFE sui beni esteri. Questi effetti valgono anche per i familiari ai quali \u00e8 stata estesa l'opzione. Prima di esercitarla si pu\u00f2 presentare un interpello all'Agenzia delle Entrate per avere conferma dei requisiti.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#neo-residenti-successioni-monitoraggio\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"flat-tax-7-pensionati\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">In cosa consiste la flat tax del 7% per i pensionati che si trasferiscono in Italia?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>\u00c8 un regime opzionale (art. 24-ter TUIR) per chi percepisce pensioni estere e trasferisce la residenza in un comune con non pi\u00f9 di 30.000 abitanti di Sicilia, Calabria, Sardegna, Campania, Basilicata, Abruzzo, Molise o Puglia, o in alcuni comuni colpiti dai terremoti del Centro Italia. Tutti i redditi di fonte estera sono tassati con un'imposta sostitutiva del 7% per il periodo del trasferimento e i nove successivi. Serve non essere stati residenti in Italia nei cinque periodi d'imposta precedenti e provenire da Stati con accordi di cooperazione amministrativa. I redditi italiani restano tassati ordinariamente.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#flat-tax-7-pensionati\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"beneficiario-trust-estero\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Chi risiede in Italia ed \u00e8 beneficiario di un trust estero come viene tassato?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Dipende da come il trust \u00e8 qualificato ai fini fiscali italiani. Se il disponente o il beneficiario conserva poteri tali da escludere un effettivo spossessamento, il trust \u00e8 considerato interposto e i redditi sono attribuiti direttamente a quella persona. Se i beneficiari sono individuati, il reddito del trust \u00e8 loro imputato per trasparenza (art. 73 TUIR). Se il trust \u00e8 opaco ed \u00e8 stabilito in uno Stato a fiscalit\u00e0 privilegiata, le attribuzioni ai residenti sono tassate come redditi di capitale. Quanto al monitoraggio, i beneficiari di un trust opaco, anche estero, compilano il quadro RW nei casi previsti ma non pagano IVAFE e IVIE, perch\u00e9 non possiedono i beni; se il trust \u00e8 interposto, i beni si considerano di chi ne dispone di fatto, che ne risponde come proprietario. Riferimento di prassi: Circolare dell'Agenzia delle Entrate n. 34\/E del 2022.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#beneficiario-trust-estero\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"family-office\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Cos'\u00e8 un family office e a cosa serve?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Un family office \u00e8 una struttura, interna alla famiglia o esterna, che coordina la gestione del patrimonio di una o pi\u00f9 famiglie: investimenti, partecipazioni societarie, immobili, adempimenti fiscali, governance familiare, passaggio generazionale. Il suo scopo \u00e8 dare una visione unitaria del patrimonio e coordinare i diversi consulenti. Dal punto di vista fiscale occorre definire la forma giuridica, il paese di residenza delle strutture coinvolte e il trattamento dei redditi di ciascuna, soprattutto quando i familiari risiedono in Stati diversi.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#family-office\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"strumenti-protezione-successione\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Qual \u00e8 lo strumento migliore per proteggere il patrimonio e pianificare la successione?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Non esiste uno strumento valido per tutti. La scelta dipende dalla composizione del patrimonio, dalla situazione familiare, dagli obiettivi e dagli Stati coinvolti. Si possono utilizzare, anche insieme, holding di famiglia, patto di famiglia, trust, societ\u00e0 fiduciarie e mandati, polizze e accordi tra soci. Ogni strumento ha effetti civilistici e fiscali diversi (imposte sui redditi, imposta di successione e donazione, monitoraggio) e va valutato anche rispetto alle regole degli altri Stati di residenza dei familiari.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#strumenti-protezione-successione\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"holding-passaggio-generazionale\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Perch\u00e9 una holding \u00e8 utile nel passaggio generazionale?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Una holding concentra le partecipazioni di famiglia in un'unica societ\u00e0: gli eredi ricevono quote della holding invece di frazioni delle singole societ\u00e0 operative, e lo statuto pu\u00f2 regolare governance, diritti di voto e uscita dei soci. Il trasferimento a discendenti e coniuge di partecipazioni che consentono il controllo pu\u00f2 essere esente dall'imposta di successione e donazione (art. 3, comma 4-ter, D.Lgs. 346\/1990), se chi le riceve mantiene il controllo per almeno cinque anni. La costituzione della holding va pianificata per tempo, valutando i regimi di neutralit\u00e0 fiscale disponibili. Non \u00e8 per\u00f2 uno schema sicuro in ogni caso: con la risposta n. 115 del 4 giugno 2026 l'Agenzia delle Entrate ha ritenuto abusivo, ai fini dell'imposta di donazione, il conferimento a realizzo controllato (art. 177, comma 2, TUIR) in una nuova holding seguito dalla donazione delle sue quote ai figli, e ha negato l'esenzione del comma 4-ter perch\u00e9 il fondatore conservava diritti di veto che impedivano ai figli un controllo effettivo; con la risposta n. 116 della stessa data l'ha negata per la donazione, con patto di famiglia, della nuda propriet\u00e0 di quote di societ\u00e0 di persone con riserva di usufrutto, perch\u00e9 rappresentanza e amministrazione restavano al donante; secondo l'Agenzia l'esenzione \u00e8 invece possibile anche per la sola nuda propriet\u00e0, se il nudo proprietario acquisisce pieni poteri di gestione. Struttura, governance e tempi dell'operazione vanno quindi valutati con attenzione.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#holding-passaggio-generazionale\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"patto-di-famiglia\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Il patto di famiglia consente di trasferire l'impresa senza imposte?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Il patto di famiglia (artt. 768-bis e seguenti del codice civile) consente all'imprenditore di trasferire l'azienda o le partecipazioni a uno o pi\u00f9 discendenti, liquidando gli altri legittimari. Ai fini dell'imposta di donazione, il trasferimento pu\u00f2 beneficiare dell'esenzione dell'art. 3, comma 4-ter, D.Lgs. 346\/1990: per le partecipazioni in societ\u00e0 di capitali, solo se consentono di acquisire o integrare il controllo, e a condizione che i beneficiari proseguano l'attivit\u00e0 o mantengano il controllo per almeno cinque anni. Le condizioni vanno verificate partecipazione per partecipazione. Le somme o i beni attribuiti agli altri legittimari, non assegnatari, non rientrano nell'esenzione del comma 4-ter: ai fini dell'imposta di donazione si considerano donati dal disponente, con aliquota e franchigia del rapporto tra disponente e legittimario (Cass. n. 29506\/2020, 19561\/2022 e 19627\/2024; Risoluzione dell'Agenzia delle Entrate n. 12\/E del 14 febbraio 2025).<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#patto-di-famiglia\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"pensione-estera-requisito-7\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Quali pensioni estere permettono di accedere al regime del 7%?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>L'art. 24-ter TUIR richiede la titolarit\u00e0 di redditi da pensione erogati da soggetti esteri, cio\u00e8 trattamenti percepiti dopo la cessazione di un'attivit\u00e0 lavorativa, anche non dipendente. La prassi dell'Agenzia interpreta il requisito in modo ampio, comprendendo per esempio prestazioni di previdenza complementare estera, anche alimentate da contributi volontari; va per\u00f2 verificata caso per caso la natura previdenziale del trattamento. La norma non fissa un importo minimo di pensione. Una volta soddisfatto il requisito, l'imposta del 7% si applica a tutti i redditi di fonte estera, compresi dividendi, interessi e plusvalenze estere, salvo quelli degli Stati esclusi dal contribuente. Conviene verificare la natura del trattamento prima del trasferimento.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#pensione-estera-requisito-7\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"confronto-7-neo-residenti\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Come si confrontano il regime del 7% per i pensionati e quello dei neo-residenti?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Sono alternativi e hanno requisiti diversi. Il regime del 7% (art. 24-ter TUIR) richiede una pensione estera, almeno cinque anni di residenza all'estero e il trasferimento in un comune ammesso; dura dieci periodi d'imposta e l'imposta \u00e8 proporzionale ai redditi esteri. Il regime dei neo-residenti (art. 24-bis) richiede nove anni di residenza estera negli ultimi dieci, vale ovunque in Italia, dura fino a quindici anni e prevede un importo fisso di 300.000 euro per i trasferimenti dal 2026. In termini aritmetici i due importi si equivalgono con circa 4,3 milioni di euro di redditi esteri annui. Solo il secondo esclude dall'imposta di successione i beni esteri.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#confronto-7-neo-residenti\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"impatriati-requisiti\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Chi pu\u00f2 accedere al regime degli impatriati e serve la laurea?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Il regime (art. 5 D.Lgs. 209\/2023) riguarda chi trasferisce la residenza in Italia dopo almeno tre anni all'estero, si impegna a restarvi almeno quattro anni e lavora in Italia come dipendente o autonomo: il 50% dei redditi di lavoro \u00e8 esente entro 600.000 euro annui, con imponibile ridotto al 40% in presenza di figli minori. Serve un'elevata qualificazione o specializzazione. Con alcune risposte a interpello del 2025 (n. 71 e n. 74) l'Agenzia delle Entrate ha ammesso che il requisito possa essere soddisfatto, in alternativa alla laurea, con almeno cinque anni di esperienza professionale qualificata (tre negli ultimi sette per alcune professioni informatiche), richiamando le regole sull'immigrazione di lavoratori altamente qualificati. La laurea, quindi, non \u00e8 sempre indispensabile.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#impatriati-requisiti\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"impatriati-stesso-gruppo\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Cosa cambia per l'impatriato che rientra lavorando per lo stesso datore di lavoro o gruppo?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Si allunga il periodo minimo di residenza all'estero. Di regola bastano tre periodi d'imposta; se per\u00f2 in Italia si lavora per lo stesso soggetto per cui si lavorava all'estero, o per una societ\u00e0 del suo gruppo, ne servono sei, che diventano sette se prima dell'espatrio si era gi\u00e0 lavorato in Italia per lo stesso soggetto o gruppo (art. 5, comma 1, D.Lgs. 209\/2023). Per gruppo si intendono, secondo la stessa norma (art. 5, comma 2), i soggetti legati da un rapporto di controllo di diritto ai sensi dell'art. 2359, primo comma, n. 1, c.c., o controllati dallo stesso soggetto. Il tema \u00e8 frequente nei distacchi e nei rientri infragruppo: conviene ricostruire con documenti la storia lavorativa e di residenza prima del rientro.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#impatriati-stesso-gruppo\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"cumulo-neo-residenti-impatriati\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Si possono cumulare il regime dei neo-residenti e quello degli impatriati?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Dipende dall'anno del trasferimento. Il divieto di cumulo previsto dall'art. 1, comma 154, L. 232\/2016 riguardava i precedenti regimi per i lavoratori che rientrano in Italia. Il D.L. 38\/2026, convertito dalla L. 88\/2026, lo ha esteso anche al nuovo regime impatriati dell'art. 5 D.Lgs. 209\/2023, ma solo per chi trasferisce la residenza in Italia dal periodo d'imposta 2027. Chi si \u00e8 trasferito tra il 2024 e il 2026 pu\u00f2 quindi, se ha i requisiti di entrambi, applicare l'imposta sostitutiva sui redditi esteri e l'agevolazione sui redditi di lavoro prodotti in Italia. Per i trasferimenti dal 2027 occorre scegliere uno dei due regimi.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#cumulo-neo-residenti-impatriati\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"trust-tassazione-entrata\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Cos'\u00e8 la tassazione \"in entrata\" del trust ai fini dell'imposta di successione e donazione?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Di regola i beni conferiti in trust sono tassati quando vengono attribuiti ai beneficiari, con aliquote e franchigie basate sulla parentela tra disponente e beneficiario. Dal 2025 l'art. 4-bis del D.Lgs. 346\/1990, introdotto dal D.Lgs. 139\/2024, consente di optare per il pagamento dell'imposta al momento di ciascun conferimento: in tal caso le successive attribuzioni ai beneficiari non sono pi\u00f9 tassate, neppure per gli incrementi di valore maturati nel trust. Se al conferimento non \u00e8 possibile individuare la categoria dei beneficiari, si applica l'aliquota pi\u00f9 alta, l'8%, senza franchigie. Con l'art. 13 del D.Lgs. 148\/2026, in vigore dal 12 agosto 2026, l'opzione copre anche le imposte ipotecaria e catastale; il decreto non fissa una decorrenza specifica per questa modifica e il provvedimento attuativo dell'Agenzia delle Entrate previsto dall'art. 4-bis non risulta ancora emanato. Secondo le istruzioni dell'Agenzia delle Entrate alla dichiarazione di successione, riferite al trust testamentario, chi opta per il pagamento anticipato non pu\u00f2 far valere esenzioni o agevolazioni legate a particolari requisiti, neppure al momento dell'attribuzione ai beneficiari. Le istruzioni non citano espressamente l'esenzione per aziende e partecipazioni di controllo dell'art. 3, comma 4-ter, n\u00e9 i conferimenti tra vivi, ma il rischio che l'opzione la escluda \u00e8 concreto: la questione \u00e8 discussa e va valutata con cura prima di optare. La convenienza dipende da beni, beneficiari e orizzonte temporale.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#trust-tassazione-entrata\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"trust-neo-residente\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Un neo-residente pu\u00f2 conferire beni esteri in un trust con la tassazione \"in entrata\"?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>\u00c8 una combinazione discussa, sulla quale a ottobre 2026 non risultano chiarimenti ufficiali dell'Agenzia delle Entrate. Durante il regime dei neo-residenti (art. 24-bis TUIR) donazioni e successioni sono tassate in Italia solo per i beni esistenti in Italia; resta da chiarire come questa regola si coordini con l'opzione per la tassazione al momento del conferimento in trust (art. 4-bis D.Lgs. 346\/1990), anche per le attribuzioni ai beneficiari dopo la fine del regime. La questione va quindi valutata caso per caso: prima di procedere conviene considerare un interpello e verificare la qualificazione fiscale del trust, anche rispetto al rischio di interposizione.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#trust-neo-residente\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"trust-interposto\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Quando un trust rischia di essere considerato fiscalmente inesistente?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Quando il disponente o i beneficiari conservano poteri che svuotano l'autonomia del trustee: per esempio la facolt\u00e0 di revocare il trust, di cambiare liberamente i beneficiari, di dare istruzioni vincolanti o di sostituire il trustee, oppure quando il trustee non pu\u00f2 agire senza il loro consenso. In questi casi l'Agenzia delle Entrate considera il trust interposto: redditi e beni sono attribuiti a chi li controlla e l'effetto di separazione viene meno anche ai fini fiscali. Le risposte a interpello degli ultimi anni mostrano che l'esito dipende spesso da singole clausole dell'atto istitutivo, compresi i poteri del guardiano, che vanno quindi scritte con attenzione.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#trust-interposto\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"aliquote-successione-donazione\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Quali sono le aliquote dell'imposta di successione e donazione in Italia?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Dipendono dal rapporto tra defunto o donante e beneficiario (D.Lgs. 346\/1990): 4% per coniuge e parenti in linea retta, sul valore che supera 1 milione di euro per ciascun beneficiario; 6% per fratelli e sorelle, oltre 100.000 euro; 6% senza franchigia per gli altri parenti fino al quarto grado e per gli affini fino al terzo; 8% negli altri casi. Per le persone con disabilit\u00e0 grave la franchigia \u00e8 di 1,5 milioni di euro. Per le successioni aperte dal 2025 l'imposta \u00e8 autoliquidata dagli eredi. Alcuni beni, come le partecipazioni di controllo trasferite a discendenti e coniuge, possono essere esenti.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#aliquote-successione-donazione\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"esenzione-holding-societa-estere\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">L'esenzione per il passaggio generazionale vale anche per holding e societ\u00e0 estere?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Dal 2025, dopo le modifiche del D.Lgs. 139\/2024 all'art. 3, comma 4-ter, D.Lgs. 346\/1990, l'esenzione per i trasferimenti a discendenti e coniuge distingue tre casi: per le aziende il beneficiario deve proseguire l'attivit\u00e0 per cinque anni; per le societ\u00e0 di capitali deve acquisire o integrare il controllo (art. 2359, primo comma, n. 1, c.c.) e mantenerlo per cinque anni; per le societ\u00e0 di persone basta mantenere le quote. Il nuovo testo non richiede espressamente un'attivit\u00e0 d'impresa, ma l'Agenzia delle Entrate non ha ancora preso una posizione esplicita sulle holding di mero godimento. L'applicazione dell'esenzione a holding e a partecipazioni in societ\u00e0 estere va quindi valutata caso per caso, eventualmente con interpello.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#esenzione-holding-societa-estere\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"conferimento-holding-donazione\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Conferire partecipazioni in una holding e poi donarne le quote pu\u00f2 essere contestato?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Il conferimento in holding con il \"realizzo controllato\" (art. 177, comma 2, TUIR) non fa emergere plusvalenze se la holding iscrive le partecipazioni al costo fiscale dei soci. Se poi si donano le quote della holding non quotata, l'imposta di donazione si calcola sul suo patrimonio netto contabile (art. 16 D.Lgs. 346\/1990), che pu\u00f2 essere inferiore a quello delle societ\u00e0 conferite. Nella risposta a interpello n. 42 del 18 febbraio 2026, relativa alla donazione della nuda propriet\u00e0 di una quota non di controllo, tassata con le regole ordinarie, l'Agenzia delle Entrate ha considerato indebito questo risparmio, ma ha escluso l'abuso del diritto perch\u00e9 l'operazione non era priva di sostanza economica: mirava a creare un gruppo familiare con una gestione coordinata delle societ\u00e0. Con la risposta n. 115 del 4 giugno 2026, invece, \u00e8 stata ritenuta abusiva un'operazione simile, in cui la nuova holding si aggiungeva a una holding di famiglia gi\u00e0 esistente senza ragioni extrafiscali non marginali. Sull'esenzione dell'art. 3, comma 4-ter, D.Lgs. 346\/1990, la risposta n. 152 del 31 luglio 2026 ha chiarito che conferire in una holding le partecipazioni ricevute in esenzione non \u00e8 causa automatica di decadenza dal beneficio, se il donatario mantiene il controllo della holding e, tramite essa, della societ\u00e0 per il periodo richiesto. Contano quindi le finalit\u00e0 effettive e documentate.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#conferimento-holding-donazione\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"cripto-attivita-persone-fisiche\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Come sono tassate le cripto-attivit\u00e0 delle persone fisiche residenti in Italia?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Le plusvalenze da cessione, permuta o rimborso e gli altri proventi delle cripto-attivit\u00e0 sono redditi diversi (art. 67, comma 1, lett. c-sexies, TUIR). Dal 1\u00b0 gennaio 2026 l'imposta sostitutiva \u00e8 del 33%, mentre resta del 26% per i token di moneta elettronica denominati in euro (L. 207\/2024, come modificata dalla L. 199\/2025). Le cripto-attivit\u00e0 vanno indicate nel quadro RW e, se non sono custodite da un intermediario italiano che applica l'imposta di bollo, sono soggette all'imposta sul loro valore dello 0,2%. La rideterminazione agevolata del valore delle cripto-attivit\u00e0 era prevista per i valori al 1\u00b0 gennaio 2025, con imposta sostitutiva del 18% da versare entro il 1\u00b0 dicembre 2025, in unica soluzione o come prima di tre rate annuali; la legge di bilancio 2026 (L. 199\/2025) non l'ha riproposta e non \u00e8 prevista una rideterminazione delle cripto-attivit\u00e0 al 1\u00b0 gennaio 2026.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#cripto-attivita-persone-fisiche\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"quadro-rw-partecipazioni-estere\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Nel quadro RW si indica sempre la partecipazione nella societ\u00e0 estera?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Di regola s\u00ec, ma ci sono due eccezioni. Se la societ\u00e0 \u00e8 un mero schermo (interposizione fittizia), si dichiarano direttamente i singoli beni che possiede, come se fossero del socio, con IVIE e IVAFE su immobili e attivit\u00e0 finanziarie. Se invece la societ\u00e0 si trova in un Paese non collaborativo e il socio ne \u00e8 titolare effettivo (oltre il 25%), si applica il criterio \"per trasparenza\" (look-through): si indica il valore degli investimenti della societ\u00e0 in proporzione alla quota, senza IVIE e IVAFE. Sono collaborativi i Paesi che prevedono lo scambio di informazioni con l'Italia, per esempio con una convenzione, come la Svizzera e gli Emirati.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#quadro-rw-partecipazioni-estere\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<\/div><p class=\"pcfaq-back pcfaq-js\"><a href=\"#pcfaq-toc\">&uarr; Torna all\u2019indice<\/a><\/p><\/section>\n<section class=\"pcfaq-section\" id=\"societa-holding\" aria-labelledby=\"societa-holding-h\">\n<div class=\"pcfaq-shead\"><span class=\"pcfaq-num\" aria-hidden=\"true\">03<\/span><h2 class=\"pcfaq-h2\" id=\"societa-holding-h\">Societ\u00e0, holding e operazioni straordinarie<\/h2><span class=\"pcfaq-scount\">21 domande<\/span><\/div>\n<div class=\"pcfaq-list\">\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"vantaggi-holding\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Quali vantaggi offre una holding e quando conviene costituirla?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Una holding detiene e gestisce partecipazioni in altre societ\u00e0. Sul piano fiscale, i dividendi ricevuti da una holding societ\u00e0 di capitali sono tassati, di regola, solo sul 5% del loro ammontare e le plusvalenze su partecipazioni possono essere esenti al 95% se ricorrono i requisiti della participation exemption (art. 87 TUIR). Sul piano organizzativo consente di accentrare il controllo, separare il patrimonio dai rischi delle societ\u00e0 operative e preparare il passaggio generazionale. \u00c8 da valutare in presenza di pi\u00f9 societ\u00e0 operative, di reinvestimenti importanti o di gruppi con societ\u00e0 estere.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#vantaggi-holding\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"holding-pianificazione-fiscale\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">In che modo una holding consente una pianificazione fiscale efficiente?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>La holding permette di raccogliere i dividendi delle controllate con una tassazione ridotta (95% esclusi), di reinvestirli nel gruppo e di accentrare finanziamenti e servizi. Con il consolidato fiscale (artt. 117 e seguenti TUIR) utili e perdite delle societ\u00e0 italiane controllate possono essere compensati. Ogni scelta deve avere ragioni economiche e organizzative effettive: operazioni prive di sostanza possono essere contestate come abuso del diritto (art. 10-bis L. 212\/2000). Vanno considerati anche i costi di gestione della struttura e gli effetti sulla tassazione finale dei soci persone fisiche.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#holding-pianificazione-fiscale\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"holding-neutralita-fiscale\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">\u00c8 possibile costituire una holding in neutralit\u00e0 fiscale?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>In molti casi s\u00ec. Il conferimento in una holding di partecipazioni di controllo, o di partecipazioni qualificate al ricorrere di determinate condizioni, pu\u00f2 avvenire con il regime del \"realizzo controllato\" (art. 177, commi 2 e 2-bis, TUIR): la plusvalenza \u00e8 determinata in base al valore attribuito dalla holding alle partecipazioni e pu\u00f2 essere nulla. Anche scissioni e conferimenti d'azienda hanno regimi di neutralit\u00e0 (artt. 173 e 176 TUIR). Le condizioni sono state modificate dalla riforma fiscale del 2024 e vanno verificate sul caso concreto, insieme alle ragioni economiche dell'operazione.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#holding-neutralita-fiscale\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"tipi-di-holding\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Che differenza c'\u00e8 tra holding di partecipazioni, finanziaria e mista?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>La holding di partecipazioni (o \"statica\") si limita a detenere e gestire le partecipazioni. La holding finanziaria svolge anche attivit\u00e0 finanziaria verso le societ\u00e0 del gruppo, come finanziamenti o tesoreria accentrata; quella mista (o industriale) affianca alla gestione delle partecipazioni un'attivit\u00e0 operativa o servizi alle controllate. La distinzione ha effetti fiscali, per esempio sull'IRAP e sulla deducibilit\u00e0 degli interessi passivi (art. 162-bis TUIR), e regolamentari: l'attivit\u00e0 finanziaria verso il pubblico \u00e8 riservata agli intermediari autorizzati. La forma va scelta in base alle funzioni che la holding svolger\u00e0 davvero.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#tipi-di-holding\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"trasferimento-residenza-societa\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Quali sono gli effetti del trasferimento all'estero della residenza fiscale di una societ\u00e0?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>La societ\u00e0 diventa soggetta alle imposte nel nuovo Stato. In Italia si applica l'exit tax (art. 166 TUIR, dal 2027 art. 193 D.Lgs. 117\/2026) sui plusvalori latenti dei beni che non restano in una stabile organizzazione italiana; la rateizzazione in cinque anni \u00e8 possibile solo per i trasferimenti verso Stati UE o SEE con adeguato scambio di informazioni. Se all'estero non c'\u00e8 una gestione effettiva, la societ\u00e0 pu\u00f2 essere considerata ancora residente in Italia (\"esterovestizione\"), con recupero di imposte, interessi e sanzioni. Approfondimento: <a href=\"\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\/a>.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#trasferimento-residenza-societa\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"esterovestizione\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Quando una societ\u00e0 estera \u00e8 considerata residente in Italia?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Dal 2024 una societ\u00e0 \u00e8 residente in Italia se vi ha, per la maggior parte del periodo d'imposta, la sede legale, la sede di direzione effettiva (dove si prendono le decisioni strategiche) oppure la gestione ordinaria in via principale (art. 73 TUIR, come modificato dal D.Lgs. 209\/2023). Conta quindi dove le decisioni vengono davvero prese, non solo dove si riunisce formalmente il consiglio. Un caso tipico \u00e8 la societ\u00e0 estera i cui amministratori o soci di riferimento vivono e operano in Italia. Approfondimento: <a href=\"\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\/a>.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#esterovestizione\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"cfc-emirati\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Una societ\u00e0 controllata negli Emirati \u00e8 una CFC per il fisco italiano?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Pu\u00f2 esserlo. Per l'art. 167 TUIR il reddito della controllata estera \u00e8 imputato al socio italiano se la tassazione effettiva \u00e8 bassa e oltre un terzo dei proventi \u00e8 costituito da redditi \"passivi\" o da servizi infragruppo a basso valore aggiunto, salvo che svolga un'attivit\u00e0 economica effettiva. La tassazione non \u00e8 bassa se il bilancio della controllata \u00e8 revisionato e certificato e la sua aliquota effettiva su base contabile \u00e8 almeno del 15%; se il bilancio non \u00e8 certificato, o se l'aliquota \u00e8 inferiore al 15%, si verifica se la tassazione effettiva \u00e8 inferiore alla met\u00e0 di quella italiana (art. 167, comma 4, lett. a, TUIR, come modificato dal D.L. 84\/2025). Con l'imposta emiratina del 9% e i regimi delle free zone il test va fatto con attenzione. Il comma 4-ter, riscritto dal D.L. 84\/2025, consente al controllante di optare per il versamento di un importo pari al 15% dell'utile contabile netto della controllata; le modalit\u00e0 sono nel Provvedimento dell'Agenzia delle Entrate n. 106520 del 31 marzo 2026.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#cfc-emirati\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"stabile-organizzazione\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Quando un'attivit\u00e0 estera crea una stabile organizzazione in Italia?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Quando un'impresa non residente dispone in Italia di una sede fissa di affari (ufficio, filiale, cantiere oltre una certa durata) o opera tramite una persona che conclude abitualmente contratti in suo nome (art. 162 TUIR e convenzioni). In tal caso il reddito attribuibile all'Italia \u00e8 tassato qui, con obblighi contabili e dichiarativi. Il rischio riguarda, per esempio, manager o agenti che lavorano stabilmente in Italia per societ\u00e0 estere, anche da remoto. Va valutato insieme al trattamento previsto dalla convenzione con lo Stato della societ\u00e0.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#stabile-organizzazione\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"due-diligence-fiscale\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Cos'\u00e8 una due diligence fiscale e quando serve?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>\u00c8 l'analisi della situazione fiscale di una societ\u00e0 prima di un'acquisizione, di un investimento, di una fusione o di un passaggio generazionale. Esamina dichiarazioni, versamenti, contenziosi, prezzi di trasferimento, operazioni straordinarie passate e posizioni fiscali trasferibili (perdite, crediti). Il risultato \u00e8 un elenco dei rischi con una stima del loro impatto, utile per negoziare prezzo, garanzie e indennizzi nel contratto, o per correggere le criticit\u00e0 prima dell'operazione.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#due-diligence-fiscale\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"neutralita-operazioni-straordinarie\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Fusioni, scissioni e conferimenti sono fiscalmente neutrali?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>In linea generale fusioni e scissioni sono neutrali ai fini delle imposte sui redditi (artt. 172 e 173 TUIR): non generano plusvalenze, ma i beni conservano i valori fiscali precedenti. Il conferimento d'azienda \u00e8 neutrale per l'art. 176 TUIR, con possibilit\u00e0 di riallineare i valori pagando un'imposta sostitutiva; il conferimento di partecipazioni segue gli artt. 175 e 177. Restano da valutare imposte indirette, riporto delle perdite, eventuale abuso del diritto e, per le operazioni transfrontaliere, le regole sull'exit tax.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#neutralita-operazioni-straordinarie\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"perdite-fiscali-fusione\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Le perdite fiscali si possono riportare dopo una fusione?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>S\u00ec, entro limiti. Per l'art. 172, comma 7, TUIR le perdite delle societ\u00e0 che partecipano alla fusione sono riportabili solo entro il valore del loro patrimonio netto, con regole specifiche sui conferimenti recenti, e solo se la societ\u00e0 supera il \"test di vitalit\u00e0\" (ricavi e costo del personale superiori al 40% della media dei due esercizi precedenti). Le regole sono state modificate dal D.Lgs. 192\/2024 e valgono anche per le eccedenze di interessi passivi. Se i limiti non sono rispettati si pu\u00f2 chiedere la disapplicazione con un interpello.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#perdite-fiscali-fusione\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"share-deal-asset-deal\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Meglio acquistare le quote o l'azienda (share deal o asset deal)?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Dipende dagli obiettivi. Nell'acquisto dell'azienda (asset deal) il compratore iscrive i beni ai valori pagati e pu\u00f2 ammortizzarli, ma paga l'imposta di registro; il venditore \u00e8 tassato sulla plusvalenza. Nell'acquisto delle quote (share deal) i valori fiscali dei beni restano invariati e le passivit\u00e0 fiscali pregresse restano nella societ\u00e0, per cui sono importanti due diligence e garanzie; il venditore societ\u00e0 pu\u00f2 beneficiare della participation exemption. Il confronto va fatto sui numeri dell'operazione e sulle condizioni contrattuali.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#share-deal-asset-deal\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"professioni-digitali\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Come sono tassati i redditi delle professioni digitali?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Content creator, influencer, sviluppatori e altri professionisti digitali che svolgono l'attivit\u00e0 con abitualit\u00e0 devono aprire la partita IVA e scegliere il corretto inquadramento: lavoro autonomo o impresa, con le relative conseguenze su imposte e contributi previdenziali. Con ricavi fino a 85.000 euro \u00e8 possibile il regime forfetario, se ricorrono i requisiti. Vanno gestiti l'IVA sui compensi da piattaforme estere, i redditi in natura e, per chi lavora all'estero, la residenza fiscale. Dal 2025 esiste un codice ATECO specifico per l'influencer marketing (73.11.03); i content creator possono rientrare in codici diversi a seconda dell'attivit\u00e0.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#professioni-digitali\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"revisione-legale\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Quando una societ\u00e0 deve nominare il revisore legale?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Le societ\u00e0 per azioni devono sempre sottoporre i conti a revisione legale. Le s.r.l. devono nominare un organo di controllo o un revisore se redigono il bilancio consolidato, se controllano una societ\u00e0 obbligata alla revisione o se per due esercizi consecutivi superano almeno uno dei limiti dell'art. 2477 c.c.: totale dell'attivo di 4 milioni di euro, ricavi di 4 milioni di euro, 20 dipendenti occupati in media. Il revisore deve essere iscritto al Registro dei revisori legali.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#revisione-legale\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"dividendi-paesi-privilegiati\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Come sono tassati i dividendi che una societ\u00e0 italiana riceve da una controllata in un Paese a fiscalit\u00e0 privilegiata?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Per le partecipazioni di controllo un regime \u00e8 privilegiato se il livello di tassazione effettiva della controllata \u00e8 inferiore alla met\u00e0 di quello italiano (art. 47-bis TUIR); la verifica semplificata, superata con un'aliquota effettiva su base contabile di almeno il 15%, vale per\u00f2 solo se il bilancio della controllata \u00e8 revisionato e certificato (art. 167, comma 4, lett. a, TUIR, richiamato dall'art. 47-bis). Per le partecipazioni non di controllo conta l'aliquota nominale. In questi casi i dividendi non sono imponibili solo per il 5%, ma per intero. Se si dimostra che la controllata svolge un'attivit\u00e0 economica effettiva con personale, attrezzature e locali, l'imponibile scende al 50%; se si dimostra che fin dall'inizio non vi \u00e8 stata localizzazione di redditi in quel Paese, si torna al regime ordinario. La prova pu\u00f2 essere data con interpello o in dichiarazione.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#dividendi-paesi-privilegiati\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"soglie-dividendi-2026\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">La Legge di Bilancio 2026 ha limitato l'esenzione dei dividendi alle partecipazioni rilevanti?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>La L. 199\/2025 aveva previsto che, dal 2026, l'esclusione del 95% per dividendi e plusvalenze delle societ\u00e0 spettasse solo alle partecipazioni almeno del 5% o con valore fiscale di almeno 500.000 euro. Queste soglie sono state abrogate con effetto retroattivo dal 1\u00b0 gennaio 2026 dall'art. 11 del D.L. 38\/2026, convertito dalla L. 88\/2026: per le societ\u00e0 torna quindi a valere il regime precedente, con esclusione del 95% dei dividendi e, in presenza dei requisiti della participation exemption, delle plusvalenze. Resta invece confermata, per le persone fisiche, la rideterminazione del valore delle partecipazioni con imposta sostitutiva del 21%.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#soglie-dividendi-2026\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"esterovestizione-interposizione\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Che differenza c'\u00e8 tra esterovestizione e interposizione di una societ\u00e0 estera?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Sono contestazioni diverse con effetti diversi. Con l'esterovestizione l'Amministrazione sostiene che la societ\u00e0 estera, pur costituita all'estero, sia residente in Italia perch\u00e9 qui ha la sede di direzione effettiva o la gestione ordinaria (art. 73 TUIR): la societ\u00e0 \u00e8 tassata in Italia su tutti i suoi redditi. Con l'interposizione si sostiene invece che la societ\u00e0 sia un mero schermo e che i redditi appartengano in realt\u00e0 al socio persona fisica, che li dichiara come propri. In entrambi i casi conta la sostanza: chi decide, dove, con quali mezzi e con quale autonomia. Una documentazione societaria coerente con la realt\u00e0 operativa \u00e8 la prima difesa. Approfondimento: <a href=\"\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\/a>.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#esterovestizione-interposizione\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"presunzione-holding-estera\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Una holding estera che controlla societ\u00e0 italiane si presume residente in Italia?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>S\u00ec, salvo prova contraria. L'art. 73, comma 5-bis, TUIR presume residenti in Italia le societ\u00e0 ed enti esteri che detengono partecipazioni di controllo in societ\u00e0 italiane quando sono controllati, anche indirettamente, da soggetti residenti in Italia oppure quando sono amministrati da un organo composto in prevalenza da residenti. La presunzione sposta sul contribuente l'onere di dimostrare dove si prendono effettivamente le decisioni strategiche e dove si svolge la gestione ordinaria: luogo delle riunioni, residenza e ruolo effettivo degli amministratori, mezzi e personale della holding. Il tema riguarda spesso chi si trasferisce all'estero mantenendo societ\u00e0 italiane. Approfondimento: <a href=\"\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\/a>.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#presunzione-holding-estera\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"entry-tax\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Cosa succede ai valori fiscali quando un'impresa trasferisce la residenza o un'attivit\u00e0 in Italia?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Si applica l'art. 166-bis TUIR, la cosiddetta entry tax. Se l'impresa proviene da uno Stato UE o da un Paese con cui \u00e8 attivo un adeguato scambio di informazioni, le attivit\u00e0 e passivit\u00e0 trasferite assumono in Italia il valore di mercato, a condizione che sia determinato secondo i criteri del transfer pricing. Negli altri casi il valore di mercato \u00e8 riconosciuto solo se concordato con l'Agenzia delle Entrate tramite il ruling internazionale; altrimenti vale il minore tra costo, valore di bilancio e valore di mercato. Per le operazioni rilevanti pu\u00f2 essere utile una perizia, che documenti i valori di partenza in modo coerente con quelli dichiarati nel Paese d'origine.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#entry-tax\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"reshoring\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Esiste un'agevolazione per le imprese che riportano in Italia attivit\u00e0 svolte all'estero?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>L'art. 6 del D.Lgs. 209\/2023 prevede, per le attivit\u00e0 trasferite in Italia da Stati extra UE e SEE, l'esclusione del 50% dei redditi derivanti dall'attivit\u00e0 rientrata per il periodo d'imposta del trasferimento e i cinque successivi. Il beneficio vale anche ai fini IRAP e viene meno, con recupero delle imposte non pagate e degli interessi, se nei cinque periodi d'imposta successivi alla fine del regime (dieci per le grandi imprese) l'attivit\u00e0 viene trasferita di nuovo fuori dall'Italia, anche in parte. Sono escluse le attivit\u00e0 svolte in Italia nei 24 mesi precedenti il trasferimento. L'agevolazione \u00e8 subordinata all'autorizzazione della Commissione europea: a giugno 2026 l'autorizzazione non era ancora stata concessa e il Governo valutava possibili modifiche della misura. Prima di contare sul beneficio occorre verificarne l'effettiva operativit\u00e0 e le modalit\u00e0 applicative, compreso l'ambito della revoca, valutando il caso concreto.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#reshoring\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"sanzioni-tributarie-2024\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Le sanzioni tributarie pi\u00f9 basse introdotte nel 2024 valgono anche per le violazioni passate?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>No. Il D.Lgs. 87\/2024 ha ridotto molte sanzioni amministrative: per esempio, la dichiarazione infedele \u00e8 punita in misura pari al 70% della maggiore imposta (prima dal 90% al 180%) e l'omessa dichiarazione al 120%. Le nuove misure si applicano per\u00f2 solo alle violazioni commesse dal 1\u00b0 settembre 2024. Nel 2025 la Corte di Cassazione ha confermato questa scelta, ritenendo che nelle sanzioni tributarie il principio del trattamento pi\u00f9 favorevole operi nei limiti stabiliti dal legislatore; la questione resta comunque oggetto di dibattito. Nei controlli sulle annualit\u00e0 precedenti si applicano quindi le sanzioni previgenti, salvo l'esito di eventuali definizioni agevolate.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#sanzioni-tributarie-2024\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<\/div><p class=\"pcfaq-back pcfaq-js\"><a href=\"#pcfaq-toc\">&uarr; Torna all\u2019indice<\/a><\/p><\/section>\n<section class=\"pcfaq-section\" id=\"emirati-medio-oriente\" aria-labelledby=\"emirati-medio-oriente-h\">\n<div class=\"pcfaq-shead\"><span class=\"pcfaq-num\" aria-hidden=\"true\">04<\/span><h2 class=\"pcfaq-h2\" id=\"emirati-medio-oriente-h\">Emirati Arabi Uniti e Medio Oriente: imposte e strutture<\/h2><span class=\"pcfaq-scount\">10 domande<\/span><\/div>\n<div class=\"pcfaq-list\">\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"corporate-tax-emirati\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Come funziona la corporate tax degli Emirati Arabi Uniti?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>La corporate tax federale (Decreto-legge federale n. 47\/2022) si applica dagli esercizi iniziati dal 1\u00b0 giugno 2023. L'aliquota \u00e8 dello 0% sul reddito imponibile fino a 375.000 dirham e del 9% sulla parte eccedente. Dividendi e plusvalenze su partecipazioni sono esenti se la quota \u00e8 almeno del 5%, \u00e8 detenuta da almeno dodici mesi e la partecipata \u00e8 soggetta a un'imposta di almeno il 9%, con alcune eccezioni. Gli Emirati non applicano ritenute su dividendi, interessi e royalties pagati all'estero. Per i grandi gruppi multinazionali si aggiunge l'imposta minima integrativa del 15%. Restano regole specifiche per free zone, piccole imprese e fondazioni.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#corporate-tax-emirati\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"persone-fisiche-emirati\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Le persone fisiche pagano imposte negli Emirati?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Negli Emirati non esiste un'imposta sul reddito delle persone fisiche: stipendi, redditi da investimenti personali e canoni di immobili detenuti a titolo personale non sono tassati. La persona fisica rientra nella corporate tax solo se svolge un'attivit\u00e0 d'impresa o professionale negli Emirati con un fatturato superiore a 1 milione di dirham nell'anno solare (Decisione del Consiglio dei Ministri n. 49\/2023). Si applicano poi l'IVA, in genere al 5%, e alcune imposte indirette e accise. Per un italiano trasferito, la questione principale resta quindi la tenuta della residenza estera rispetto all'Italia, non il carico fiscale locale.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#persone-fisiche-emirati\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"qualifying-free-zone\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Quando una societ\u00e0 di free zone degli Emirati paga lo 0% di corporate tax?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Solo se ha lo status di \"qualifying free zone person\" e solo sui redditi qualificanti. Le condizioni principali sono: sostanza adeguata nella free zone (personale, locali, spese), redditi da attivit\u00e0 qualificanti o con soggetti di free zone, rispetto del transfer pricing, bilanci sottoposti a revisione e mancata opzione per il regime ordinario. I redditi non qualificanti sono tollerati entro una soglia de minimis pari al minore tra il 5% dei ricavi totali e 5 milioni di dirham. Se una condizione viene meno, la societ\u00e0 \u00e8 tassata al 9% per quel periodo e per i quattro successivi. La sola costituzione in free zone, quindi, non basta.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#qualifying-free-zone\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"small-business-relief\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Cos'\u00e8 la Small Business Relief degli Emirati e fino a quando si applica?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>\u00c8 un regime opzionale che permette alle persone residenti con ricavi non superiori a 3 milioni di dirham, nel periodo d'imposta e in quelli precedenti, di essere trattate come se non avessero reddito imponibile. Inizialmente era limitata ai periodi chiusi entro il 31 dicembre 2026; la Decisione ministeriale n. 131\/2026 l'ha estesa ai periodi che terminano entro il 31 dicembre 2029. Sono escluse le qualifying free zone person e le societ\u00e0 dei grandi gruppi multinazionali, e l'Amministrazione pu\u00f2 contestare il frazionamento artificiale di un'attivit\u00e0 per restare sotto soglia. Restano comunque la registrazione e la dichiarazione annuale.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#small-business-relief\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"minimum-tax-emirati\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Gli Emirati applicano l'imposta minima globale del 15%?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>S\u00ec, con un'imposta minima integrativa nazionale (Domestic Minimum Top-up Tax) introdotta dalla Decisione del Consiglio dei Ministri n. 142\/2024 per gli esercizi iniziati dal 1\u00b0 gennaio 2025. Riguarda le imprese emiratine dei gruppi multinazionali con ricavi consolidati di almeno 750 milioni di euro in almeno due dei quattro esercizi precedenti: se la tassazione effettiva negli Emirati \u00e8 inferiore al 15%, la differenza \u00e8 riscossa localmente. Per questi gruppi l'aliquota del 9% e i regimi di free zone non comportano pi\u00f9, di per s\u00e9, un livello impositivo inferiore. Le imprese pi\u00f9 piccole, invece, restano soggette alle regole ordinarie della corporate tax.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#minimum-tax-emirati\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"sostanza-economica-emirati\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Le regole sulla sostanza economica degli Emirati sono ancora in vigore?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Non pi\u00f9 per gli esercizi recenti. Le Economic Substance Regulations, introdotte nel 2019 e legate all'uscita degli Emirati dalla lista UE delle giurisdizioni non cooperative, sono state modificate dalla Decisione del Consiglio dei Ministri n. 98\/2024, che ne ha eliminato gli obblighi (notifiche e relazioni) per gli esercizi chiusi dopo il 31 dicembre 2022. La sostanza resta per\u00f2 decisiva per altri motivi: \u00e8 una condizione del regime di free zone, \u00e8 valutata dall'Amministrazione italiana per esterovestizione, interposizione e dividendi da Paesi a fiscalit\u00e0 privilegiata, ed \u00e8 richiesta dalle convenzioni per riconoscere i benefici. Personale, locali e decisioni assunte negli Emirati vanno quindi documentati comunque.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#sostanza-economica-emirati\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"fondazioni-emirati\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Come sono tassate le fondazioni di famiglia negli Emirati e come le vede l'Italia?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Le fondazioni costituite in ADGM, DIFC o RAK ICC sono enti con personalit\u00e0 giuridica e, in linea di principio, soggetti alla corporate tax. L'art. 17 del Decreto-legge federale n. 47\/2022 consente per\u00f2 alle fondazioni di famiglia di chiedere alla Federal Tax Authority di essere trattate come fiscalmente trasparenti se gestiscono patrimoni a favore di persone fisiche individuate o individuabili (o di enti di pubblica utilit\u00e0), non svolgono attivit\u00e0 d'impresa e non hanno come scopo principale l'elusione; ulteriori condizioni sono fissate dalla Ministerial Decision n. 261 del 2024. Ai fini italiani, in assenza di chiarimenti ufficiali specifici, la qualificazione va esaminata caso per caso: a seconda dei poteri del fondatore e dei diritti dei beneficiari, la fondazione potrebbe essere assimilata a un trust, a un ente estero o considerata interposta. Rilevano anche quadro RW e imposta di successione.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#fondazioni-emirati\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"riforma-societaria-emirati\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Cosa cambia con la riforma del diritto societario degli Emirati del 2025?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Il Decreto-legge federale n. 20\/2025 ha modificato la legge sulle societ\u00e0 commerciali introducendo, tra l'altro: categorie di azioni con diritti economici e di voto differenziati, trasformazione pi\u00f9 agevole tra forme societarie, valutazione dei conferimenti in natura da parte di periti qualificati, riconoscimento delle clausole di drag-along e tag-along e collocamenti privati per le societ\u00e0 per azioni private. La riforma facilita anche il trasferimento delle societ\u00e0 tra mainland e free zone. Per gruppi italiani e investitori le novit\u00e0 ampliano le possibilit\u00e0 di strutturazione, ma ogni operazione va coordinata con gli effetti fiscali in Italia, per esempio su residenza, conferimenti e valori fiscali.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#riforma-societaria-emirati\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"cripto-emirati-carf\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Le cripto-attivit\u00e0 detenute tramite piattaforme negli Emirati saranno comunicate al Fisco italiano?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>\u00c8 la direzione prevista. Il 21 luglio 2025 gli Emirati hanno firmato l'accordo multilaterale tra autorit\u00e0 competenti per il Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) dell'OCSE: i prestatori di servizi su cripto-attivit\u00e0 dovranno raccogliere i dati dei clienti dal 1\u00b0 gennaio 2027, con il primo scambio di informazioni previsto nel 2028. All'interno dell'UE regole analoghe valgono gi\u00e0 dal 2026 con la direttiva DAC8. Per i residenti italiani le cripto-attivit\u00e0 detenute negli Emirati restano comunque da indicare nel quadro RW e da tassare in Italia: lo scambio automatico render\u00e0 solo pi\u00f9 semplice per l'Amministrazione individuare eventuali omissioni.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#cripto-emirati-carf\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"convenzioni-paesi-golfo\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">L'Italia ha convenzioni contro le doppie imposizioni con gli altri Paesi del Golfo?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Oltre a quella con gli Emirati, sono in vigore le convenzioni con Kuwait (dal 1993), Oman (dal 2002), Arabia Saudita (dal 2009) e Qatar (dal 2011); con il Bahrein non risulta una convenzione in vigore. I sistemi fiscali locali sono molto diversi tra loro: in Arabia Saudita, per esempio, le societ\u00e0 sono soggette all'imposta sul reddito per la quota riferibile a soci non sauditi o non del Golfo e alla zakat per la quota dei soci sauditi e del Golfo. Per operazioni e investimenti nell'area vanno quindi verificati caso per caso residenza, stabile organizzazione, ritenute e accesso ai benefici convenzionali.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#convenzioni-paesi-golfo\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<\/div><p class=\"pcfaq-back pcfaq-js\"><a href=\"#pcfaq-toc\">&uarr; Torna all\u2019indice<\/a><\/p><\/section>\n<section class=\"pcfaq-section\" id=\"europa\" aria-labelledby=\"europa-h\">\n<div class=\"pcfaq-shead\"><span class=\"pcfaq-num\" aria-hidden=\"true\">05<\/span><h2 class=\"pcfaq-h2\" id=\"europa-h\">Europa e Unione europea: Svizzera, Monaco, Lussemburgo e direttive<\/h2><span class=\"pcfaq-scount\">11 domande<\/span><\/div>\n<div class=\"pcfaq-list\">\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"trasferimento-svizzera\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Cosa bisogna sapere quando ci si trasferisce dall'Italia in Svizzera?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Dal periodo d'imposta 2024 la Svizzera non \u00e8 pi\u00f9 inclusa nella lista del D.M. 4 maggio 1999, da cui \u00e8 stata tolta dal D.M. 20 luglio 2023: al cittadino italiano che vi si trasferisce non si applica pi\u00f9 la presunzione di residenza in Italia dell'art. 2, comma 2-bis, TUIR. Restano per\u00f2 i criteri ordinari dell'art. 2 TUIR (residenza, domicilio e presenza per la maggior parte dell'anno). In caso di doppia residenza, per applicare i criteri della Convenzione Italia\u2013Svizzera (abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale) servono prove concrete del trasferimento effettivo. La Convenzione prevede inoltre, per chi si trasferisce definitivamente, la suddivisione dell'anno del trasferimento. In Svizzera l'imposizione dipende dal Cantone e da regimi come la tassazione secondo il dispendio, riservata a chi non vi svolge attivit\u00e0 lavorativa. Approfondimento: <a href=\"\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\/a>.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#trasferimento-svizzera\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"pensioni-svizzere-avs-lpp\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Come sono tassate in Italia le pensioni svizzere AVS e LPP?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Le prestazioni del primo pilastro (AVS\/AI) e del secondo pilastro (previdenza professionale LPP) percepite da residenti in Italia sono soggette a un'imposta sostitutiva del 5%. In passato la ritenuta del 5% si applicava solo se le somme transitavano tramite un intermediario italiano; con la Legge di Bilancio 2023 (L. 197\/2022) l'imposta del 5% si applica anche quando le somme sono incassate direttamente e vanno indicate in dichiarazione. La norma ha effetto retroattivo dal 2015, ma non consente rimborsi di quanto gi\u00e0 versato. Lo stesso trattamento vale per alcune prestazioni previdenziali del Principato di Monaco. Il terzo pilastro segue regole diverse.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#pensioni-svizzere-avs-lpp\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"residenza-monaco\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Cosa comporta fiscalmente trasferirsi nel Principato di Monaco?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Monaco non applica l'imposta sul reddito alle persone fisiche residenti, salvo regole particolari per i cittadini francesi, e non tassa dividendi e plusvalenze personali. Per l'Italia, per\u00f2, il Principato \u00e8 nella lista del D.M. 4 maggio 1999, quindi il cittadino italiano trasferito si presume ancora residente, salvo prova contraria. Tra Italia e Monaco non esiste una convenzione contro le doppie imposizioni. L'accordo sullo scambio di informazioni firmato nel 2015 e in vigore dal 2017 (L. 231\/2016) contiene per\u00f2, all'art. 12, regole per risolvere i casi di doppia residenza analoghe a quelle dell'art. 4 del Modello OCSE; la loro applicazione nei confronti della presunzione non \u00e8 pacifica. Abitazione effettiva, presenza fisica e interessi familiari ed economici vanno documentati con particolare cura. Approfondimento: <a href=\"\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\/a>.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#residenza-monaco\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"regno-unito-successione\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Cosa cambia per chi lascia il Regno Unito dopo l'abolizione dello status di non-dom?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Dal 6 aprile 2025 il Regno Unito ha abolito il regime dei residenti non domiciliati. Anche l'imposta di successione britannica si basa ora sulla residenza: chi \u00e8 stato residente nel Regno Unito per almeno 10 dei 20 anni fiscali precedenti vi \u00e8 soggetto sul patrimonio mondiale. Dopo la partenza l'assoggettamento prosegue per un periodo da 3 a 10 anni fiscali, che dipende dagli anni di residenza nei 20 anni fiscali precedenti: 3 anni per chi \u00e8 stato residente da 10 a 13 anni, un anno in pi\u00f9 per ogni ulteriore anno di residenza, fino a 10 anni per chi \u00e8 stato residente per tutti i 20. Chi si trasferisce in Italia, magari con il regime dei neo-residenti, deve quindi coordinare l'imposta italiana con quella britannica. La convenzione Italia\u2013Regno Unito del 1966 si applica solo alle successioni, non alle donazioni, e ripartisce i beni in base al domicile di common law, senza tenere conto delle nuove regole sulla residenza di lungo periodo: il coordinamento va quindi verificato caso per caso.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#regno-unito-successione\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"spagna-imposta-patrimoni\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Un residente in Italia con immobili in Spagna pu\u00f2 essere soggetto all'imposta spagnola sui grandi patrimoni?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>S\u00ec. Oltre all'imposta patrimoniale ordinaria, la Spagna applica l'imposta temporanea di solidariet\u00e0 sulle grandi fortune, prorogata senza scadenza: colpisce i patrimoni netti superiori a 3 milioni di euro, con un'esenzione di 700.000 euro e aliquote dall'1,7% al 3,5%. I non residenti vi sono soggetti per i beni situati in Spagna. In Italia lo stesso immobile \u00e8 soggetto all'IVIE, dalla quale si pu\u00f2 detrarre un credito pari all'imposta patrimoniale pagata nel Paese in cui l'immobile si trova, nei limiti dell'IVIE dovuta. Le regole regionali spagnole e la detenzione tramite societ\u00e0 possono cambiare in modo significativo il risultato.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#spagna-imposta-patrimoni\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"lussemburgo-holding\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Quando una holding lussemburghese beneficia dell'esenzione su dividendi e plusvalenze?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>In base al regime di participation exemption, dividendi e utili di liquidazione sono esenti se la holding detiene da almeno dodici mesi, senza interruzioni, una partecipazione diretta almeno del 10% o con un costo di almeno 1,2 milioni di euro; per le plusvalenze la soglia di costo \u00e8 di 6 milioni. Alle stesse condizioni non si applica la ritenuta lussemburghese del 15% sui dividendi distribuiti alla holding. La giurisprudenza lussemburghese ha precisato che i versamenti al \"conto 115\", cio\u00e8 apporti senza emissione di nuove azioni, non concorrono al costo della partecipazione ai fini di queste soglie. Per un socio italiano restano centrali sostanza, residenza della holding e regole sui dividendi.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#lussemburgo-holding\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"direttiva-madre-figlia\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Quando i dividendi tra societ\u00e0 di Stati UE sono esenti da ritenuta e quando l'esenzione pu\u00f2 essere negata?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>La direttiva madre-figlia (2011\/96\/UE), attuata in Italia dall'art. 27-bis del D.P.R. 600\/1973, consente di non applicare la ritenuta sui dividendi pagati a una societ\u00e0 madre UE che detiene almeno il 10% da almeno un anno ed \u00e8 soggetta a imposta nel proprio Stato. La direttiva contiene per\u00f2 una clausola antiabuso. Con la sentenza del 3 aprile 2025 (causa C-228\/24) la Corte di giustizia UE ha chiarito che l'esenzione pu\u00f2 essere negata anche se la societ\u00e0 non \u00e8 un mero schermo, ma solo se la struttura non \u00e8 genuina e mira a un vantaggio fiscale contrario agli scopi della direttiva, valutando l'intera vita della societ\u00e0 e i livelli di tassazione coinvolti.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#direttiva-madre-figlia\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"direttiva-unshell\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Che fine ha fatto la direttiva europea sulle societ\u00e0 di comodo, nota come Unshell o ATAD 3?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>La proposta, presentata dalla Commissione europea nel dicembre 2021, prevedeva indicatori minimi di sostanza per le societ\u00e0 con redditi prevalentemente passivi e la perdita dei benefici di convenzioni e direttive per quelle prive di sostanza. Nel giugno 2025 il Consiglio ha preso atto che l'esame della proposta non sarebbe proseguito e la Commissione, nel programma di lavoro per il 2026, ne ha annunciato il ritiro; a ottobre 2026 il ritiro non risulta ancora pubblicato nella Gazzetta ufficiale dell'UE. Il tema della sostanza resta per\u00f2 attuale: le amministrazioni fiscali continuano a utilizzare le clausole antiabuso delle direttive e delle convenzioni, le norme interne su esterovestizione e interposizione e la giurisprudenza della Corte di giustizia sulle costruzioni non genuine.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#direttiva-unshell\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"pillar-two-europa\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Come si applica la global minimum tax del 15% in Italia e nell'UE?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>La direttiva (UE) 2022\/2523, attuata in Italia dal D.Lgs. 209\/2023, riguarda i gruppi con ricavi consolidati di almeno 750 milioni di euro in almeno due dei quattro esercizi precedenti. Se in un Paese il livello di imposizione effettiva \u00e8 inferiore al 15%, \u00e8 dovuta un'imposta integrativa: l'imposta minima nazionale e la regola sull'imposta integrativa della controllante si applicano dal 2024, quella sui profitti insufficientemente tassati dal 2025. A gennaio 2026 l'OCSE ha approvato un pacchetto che, tra l'altro, riconosce un sistema \"side-by-side\" per i gruppi la cui capogruppo si trova in un Paese con un regime \"coesistente qualificato\"; la Commissione europea, con una comunicazione del 12 gennaio 2026, ne ha indicato l'applicazione nell'UE nel quadro della direttiva vigente. In Italia il D.Lgs. 148\/2026 (art. 11) ha introdotto i nuovi regimi nell'art. 39-bis del D.Lgs. 209\/2023, applicabili su opzione dagli esercizi che iniziano dal 1\u00b0 gennaio 2026: in base al regime \"coesistente qualificato\" l'imposta minima integrativa e quella suppletiva sono azzerate, mentre l'imposta minima nazionale resta applicabile. Modalit\u00e0 e condizioni sono rinviate a un decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, da adottare entro 90 giorni dal 12 agosto 2026 e non ancora pubblicato al 24 ottobre 2026. Gli effetti per i singoli gruppi vanno verificati caso per caso.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#pillar-two-europa\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"dac8-scambio-informazioni\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Cosa prevede la direttiva DAC8 sullo scambio di informazioni?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>La direttiva (UE) 2023\/2226, recepita in Italia con il D.Lgs. 194\/2025, estende lo scambio automatico di informazioni alle cripto-attivit\u00e0: dal 1\u00b0 gennaio 2026 i prestatori di servizi devono raccogliere i dati dei clienti e delle operazioni, che saranno trasmessi alle amministrazioni fiscali degli Stati di residenza, con il primo scambio previsto nel 2027. La direttiva rafforza anche le regole sul codice fiscale estero da indicare nelle comunicazioni e include nello scambio alcuni ruling transfrontalieri relativi a persone fisiche con patrimoni elevati. Per i residenti italiani diventa quindi ancora pi\u00f9 importante che il quadro RW sia coerente con le informazioni ricevute dall'estero.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#dac8-scambio-informazioni\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"eu-inc\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Cos'\u00e8 la \"EU Inc.\", la nuova societ\u00e0 europea proposta nel 2026?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Il 18 marzo 2026 la Commissione europea ha proposto la \"EU Inc.\", una forma societaria opzionale a responsabilit\u00e0 limitata, regolata da regole uniformi in tutta l'Unione (il cosiddetto \"28\u00b0 regime\"). La proposta prevede costituzione online in tempi brevi, nessun capitale minimo, azioni dematerializzate, procedure digitali per le decisioni dei soci e un sistema europeo di stock option. La EU Inc. non introduce per\u00f2 un sistema fiscale comune: restano applicabili le regole nazionali su residenza fiscale, stabile organizzazione e attribuzione dei redditi. La proposta, un regolamento, richiede l'approvazione di Parlamento europeo e Consiglio; al momento della presentazione la Commissione puntava a un accordo entro la fine del 2026. Il 23 ottobre 2026 il Consiglio ha adottato la propria posizione negoziale; il Parlamento europeo non ha ancora adottato la sua, e i negoziati tra le due istituzioni potranno iniziare solo dopo.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#eu-inc\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<\/div><p class=\"pcfaq-back pcfaq-js\"><a href=\"#pcfaq-toc\">&uarr; Torna all\u2019indice<\/a><\/p><\/section>\n<section class=\"pcfaq-section\" id=\"transfer-pricing\" aria-labelledby=\"transfer-pricing-h\">\n<div class=\"pcfaq-shead\"><span class=\"pcfaq-num\" aria-hidden=\"true\">06<\/span><h2 class=\"pcfaq-h2\" id=\"transfer-pricing-h\">Transfer pricing<\/h2><span class=\"pcfaq-scount\">12 domande<\/span><\/div>\n<div class=\"pcfaq-list\">\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"cos-e-transfer-pricing\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Cos'\u00e8 il transfer pricing e quando riguarda un'impresa italiana?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Il transfer pricing riguarda prezzi e condizioni delle operazioni tra societ\u00e0 dello stesso gruppo residenti in Stati diversi: vendite di beni, servizi, canoni, finanziamenti, garanzie. Per l'art. 110, comma 7, TUIR devono corrispondere a quelli che avrebbero pattuito imprese indipendenti in circostanze comparabili (principio di libera concorrenza). La norma riguarda le operazioni transfrontaliere con imprese associate; le linee guida applicative sono nel D.M. 14 maggio 2018, che rinvia alle Linee guida OCSE.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#cos-e-transfer-pricing\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"documentazione-penalty-protection\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Quando serve la documentazione di transfer pricing e cosa significa penalty protection?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>La documentazione non \u00e8 obbligatoria, ma \u00e8 in genere utile alle imprese italiane con operazioni infragruppo transfrontaliere. Se l'impresa predispone Masterfile e Documentazione nazionale secondo il Provvedimento dell'Agenzia delle Entrate del 23 novembre 2020 e ne comunica il possesso in dichiarazione, in caso di rettifica dei prezzi non si applica la sanzione per infedele dichiarazione (art. 1, comma 6, D.Lgs. 471\/1997): \u00e8 questa la \"penalty protection\". Restano dovute maggiore imposta e interessi. Senza documentazione idonea si applica la sanzione per infedele dichiarazione del 70% della maggiore imposta (minimo 150 euro), per le violazioni dal 1\u00b0 settembre 2024.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#documentazione-penalty-protection\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"masterfile-documentazione-nazionale\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Cosa contengono il Masterfile e la Documentazione nazionale?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Il Masterfile descrive il gruppo: struttura, attivit\u00e0, catena del valore, beni immateriali, operazioni finanziarie infragruppo, politica di transfer pricing e accordi con le amministrazioni fiscali. La Documentazione nazionale (il \"local file\") descrive la societ\u00e0 italiana: organizzazione, attivit\u00e0, operazioni con le consociate, analisi di comparabilit\u00e0 e funzionale, metodo scelto e risultati, con allegati come contratti infragruppo e accordi preventivi. Entrambi seguono lo schema del Provvedimento del 23 novembre 2020, coerente con le Linee guida OCSE.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#masterfile-documentazione-nazionale\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"requisiti-formali-documentazione\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Quali requisiti formali deve avere la documentazione di transfer pricing?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Va redatta in italiano (il Masterfile pu\u00f2 essere in inglese), per ciascun periodo d'imposta, e firmata dal legale rappresentante o da un delegato con firma elettronica e marca temporale entro la data di presentazione della dichiarazione dei redditi. Va consegnata all'Amministrazione entro 20 giorni dalla richiesta, con eventuali integrazioni entro 7 giorni lavorativi. Le piccole e medie imprese (fino a 50 milioni di euro di ricavi, non appartenenti a gruppi pi\u00f9 grandi) possono non aggiornare l'analisi dei comparabili per due anni, se le condizioni non cambiano in modo significativo.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#requisiti-formali-documentazione\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"metodi-transfer-pricing\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Come si sceglie il metodo per determinare i prezzi di trasferimento?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Si sceglie il metodo pi\u00f9 appropriato al caso, tra confronto di prezzo (CUP), prezzo di rivendita, costo maggiorato, margine netto della transazione (TNMM) e ripartizione degli utili. Secondo il D.M. 14 maggio 2018, a parit\u00e0 di affidabilit\u00e0 i metodi tradizionali (CUP, prezzo di rivendita, costo maggiorato) sono preferiti a TNMM e ripartizione degli utili e, tra tutti, il CUP \u00e8 preferito; se l'impresa ha scelto correttamente il metodo, la verifica dell'Amministrazione deve basarsi su quel metodo. Per i servizi infragruppo a basso valore aggiunto \u00e8 previsto un approccio semplificato, con un ricarico del 5% sui costi. La scelta va motivata nella documentazione, spiegando anche perch\u00e9 si scartano gli altri metodi.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#metodi-transfer-pricing\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"benchmark-study\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Cos'\u00e8 uno studio di benchmark?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>\u00c8 l'analisi che individua, in banche dati pubbliche o commerciali, imprese o transazioni indipendenti comparabili a quella del gruppo, per determinare un intervallo di prezzi o margini di mercato. Comprende la definizione dei criteri di ricerca (settore, funzioni, area geografica, dimensione), la selezione motivata dei comparabili e il calcolo dell'intervallo di libera concorrenza. Se il risultato dell'impresa cade fuori dall'intervallo, il D.M. 14 maggio 2018 prevede che l'Amministrazione rettifichi per riportarlo all'interno dell'intervallo, salvo che l'impresa dimostri che l'operazione rispetta comunque il principio di libera concorrenza; il decreto non fissa il punto dell'intervallo a cui portare la rettifica. Lo studio va aggiornato periodicamente.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#benchmark-study\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"accordi-infragruppo\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Perch\u00e9 servono accordi infragruppo scritti?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Perch\u00e9 il contratto \u00e8 il punto di partenza dell'analisi: definisce le prestazioni, i rischi assunti da ciascuna parte, il prezzo o il criterio di calcolo, le modalit\u00e0 di pagamento e di aggiustamento. In un controllo l'Amministrazione confronta il contratto con il comportamento effettivo delle societ\u00e0; un accordo coerente con funzioni e rischi reali facilita la dimostrazione del valore normale. \u00c8 utile per servizi centrali, management fee, licenze di marchi e brevetti, finanziamenti, garanzie e cash pooling.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#accordi-infragruppo\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"verifica-transfer-pricing\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Cosa succede durante una verifica fiscale sui prezzi di trasferimento?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>L'Agenzia delle Entrate o la Guardia di Finanza chiedono la documentazione, che va consegnata entro 20 giorni, ed esaminano analisi funzionale, metodo e comparabili. L'Ufficio deve provare gli elementi da cui risulta lo scostamento dal valore normale (art. 7, comma 5-bis, D.Lgs. 546\/1992); l'impresa ha interesse a documentare, con analisi funzionale e comparabili, che i prezzi rispettano il principio di libera concorrenza. Prima dell'accertamento si svolge il contraddittorio (art. 6-bis L. 212\/2000). La contestazione si pu\u00f2 definire con l'accertamento con adesione o discutere davanti al giudice tributario. Per eliminare la doppia imposizione si possono attivare le procedure amichevoli previste dalle convenzioni o dalla normativa UE.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#verifica-transfer-pricing\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"accordi-preventivi-apa\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Si possono concordare in anticipo i prezzi di trasferimento con il fisco?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>S\u00ec, con un accordo preventivo (Advance Pricing Agreement, APA) previsto dall'art. 31-ter D.P.R. 600\/1973. Pu\u00f2 essere unilaterale, con la sola Agenzia delle Entrate, oppure bilaterale o multilaterale, con il coinvolgimento delle autorit\u00e0 degli altri Stati. L'accordo fissa in anticipo metodi e criteri per un periodo di pi\u00f9 anni e riduce il rischio di contestazioni; richiede per\u00f2 un'istruttoria approfondita e la disponibilit\u00e0 a condividere informazioni con l'Amministrazione.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#accordi-preventivi-apa\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"country-by-country-report\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Cos'\u00e8 il Country-by-Country Report e chi deve presentarlo?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>\u00c8 la rendicontazione Paese per Paese che i gruppi multinazionali con ricavi consolidati di almeno 750 milioni di euro nell'esercizio precedente devono presentare (art. 1, commi 145-146, L. 208\/2015). Per ogni giurisdizione indica ricavi, utile ante imposte, imposte pagate e maturate, capitale, dipendenti e attivit\u00e0 svolte. Le amministrazioni fiscali lo scambiano tra loro e lo usano per valutare i rischi di transfer pricing. Il report non sostituisce Masterfile e Documentazione nazionale.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#country-by-country-report\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"transfer-pricing-emirati\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Negli Emirati esistono regole di transfer pricing?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>S\u00ec. Con la corporate tax gli Emirati hanno introdotto regole sui prezzi di trasferimento allineate alle Linee guida OCSE (artt. 34-36 del Decreto-legge federale n. 47\/2022): le operazioni con parti correlate e con persone collegate, come soci e amministratori, devono rispettare il principio di libera concorrenza. La Decisione ministeriale n. 97\/2023 richiede master file e local file ai soggetti con ricavi di almeno 200 milioni di dirham o appartenenti a gruppi multinazionali con ricavi consolidati di almeno 3,15 miliardi; oltre determinate soglie va presentato anche un prospetto riepilogativo delle operazioni con la dichiarazione. Le politiche infragruppo con societ\u00e0 italiane vanno quindi coordinate su entrambi i lati.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#transfer-pricing-emirati\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"transfer-pricing-free-zone\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Perch\u00e9 il transfer pricing \u00e8 decisivo per le societ\u00e0 nelle free zone degli Emirati?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Perch\u00e9 il rispetto delle regole sui prezzi di trasferimento \u00e8 una delle condizioni per mantenere lo status di \"qualifying free zone person\" e l'aliquota dello 0% sui redditi qualificanti. Se una societ\u00e0 di free zone vende beni o servizi a un'impresa italiana del gruppo a prezzi non di mercato, il rischio \u00e8 doppio: negli Emirati pu\u00f2 perdere il regime agevolato, con effetti per pi\u00f9 anni; in Italia l'Amministrazione pu\u00f2 rettificare il prezzo e, nei casi pi\u00f9 gravi, contestare l'esterovestizione o la stabile organizzazione. Funzioni, rischi e beni di ciascuna societ\u00e0 devono essere coerenti con la remunerazione e con la documentazione predisposta in Italia.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#transfer-pricing-free-zone\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<\/div><p class=\"pcfaq-back pcfaq-js\"><a href=\"#pcfaq-toc\">&uarr; Torna all\u2019indice<\/a><\/p><\/section>\n<section class=\"pcfaq-section\" id=\"ctu-valutazioni\" aria-labelledby=\"ctu-valutazioni-h\">\n<div class=\"pcfaq-shead\"><span class=\"pcfaq-num\" aria-hidden=\"true\">07<\/span><h2 class=\"pcfaq-h2\" id=\"ctu-valutazioni-h\">CTU, CTP e valutazioni<\/h2><span class=\"pcfaq-scount\">6 domande<\/span><\/div>\n<div class=\"pcfaq-list\">\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"commercialista-ctu-ctp\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Cosa fa un commercialista come CTU o come consulente di parte nelle cause fiscali e societarie?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Come consulente tecnico d'ufficio (CTU) \u00e8 nominato dal giudice per rispondere a quesiti tecnici: ricostruire bilanci e imposte, valutare un'azienda o una partecipazione, verificare un rapporto di cambio, quantificare un danno. Lavora in contraddittorio con le parti e deposita una relazione che il giudice valuta liberamente. Come consulente di parte (CTP) assiste una delle parti: segue le operazioni del CTU, presenta osservazioni e documenti, aiuta il difensore sugli aspetti tecnici, anche prima della causa con una perizia di parte. Approfondimento: <a href=\"\/it\/guide\/commercialista-ctu-ctp\/\">guida al commercialista CTU e CTP<\/a>.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#commercialista-ctu-ctp\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"differenza-ctu-ctp\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Che differenza c'\u00e8 tra CTU e CTP?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Il CTU \u00e8 un ausiliario del giudice: \u00e8 nominato d'ufficio, presta giuramento, deve essere imparziale e pu\u00f2 essere ricusato dalle parti. Il CTP \u00e8 un consulente di fiducia di una parte (art. 201 c.p.c.): ne rappresenta la posizione tecnica, partecipa alle operazioni peritali e commenta la bozza di relazione del CTU. Il compenso del CTU \u00e8 liquidato dal giudice; quello del CTP \u00e8 concordato con la parte. Lo stesso professionista non pu\u00f2 essere CTU e CTP nella stessa causa. Approfondimento: <a href=\"\/it\/guide\/commercialista-ctu-ctp\/\">guida al commercialista CTU e CTP<\/a>.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#differenza-ctu-ctp\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"materie-ctu\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">In quali materie il Dott. Cumpostu \u00e8 iscritto come CTU?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Il Dott. Pietro Cumpostu \u00e8 iscritto all'Albo dei consulenti tecnici d'ufficio del Tribunale di Milano, sezione civile, al n. 16302. Le materie indicate sono: cessioni di aziende e di partecipazioni, diritto tributario, fusioni, scissioni e trasformazioni societarie, revisione legale, valutazioni d'azienda e patrimoni complessi. In queste materie pu\u00f2 essere nominato dal giudice come CTU oppure incaricato da una parte come consulente tecnico di parte, nel rispetto delle regole sull'incompatibilit\u00e0. Approfondimento: <a href=\"\/it\/guide\/commercialista-ctu-ctp\/\">guida al commercialista CTU e CTP<\/a>.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#materie-ctu\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"fasi-consulenza-tecnica\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Come si svolge una consulenza tecnica d'ufficio?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Il giudice nomina il CTU, formula i quesiti e fissa i termini; dopo la riforma Cartabia il giuramento pu\u00f2 avvenire con una dichiarazione scritta depositata telematicamente (art. 193 c.p.c.). Il CTU comunica l'inizio delle operazioni, acquisisce documenti e incontra le parti e i loro consulenti. Trasmette poi una bozza di relazione, riceve le osservazioni delle parti e deposita la relazione definitiva con una sintetica valutazione delle osservazioni (art. 195 c.p.c.). Il giudice pu\u00f2 chiedere chiarimenti o disporre una nuova consulenza. Approfondimento: <a href=\"\/it\/guide\/commercialista-ctu-ctp\/\">guida al commercialista CTU e CTP<\/a>.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#fasi-consulenza-tecnica\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"ctu-processo-tributario\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Il giudice tributario pu\u00f2 nominare un CTU?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>S\u00ec. Le Corti di giustizia tributaria possono disporre una consulenza tecnica quando occorre acquisire elementi conoscitivi di particolare complessit\u00e0 (art. 7, comma 2, D.Lgs. 546\/1992). Dal 1\u00b0 gennaio 2027 la regola \u00e8 contenuta nell'art. 52 del Testo unico della giustizia tributaria (D.Lgs. 175\/2024). Le parti possono farsi assistere da propri consulenti tecnici. \u00c8 frequente in materia di prezzi di trasferimento, valutazioni in operazioni straordinarie e ricostruzione di ricavi e costi. Approfondimento: <a href=\"\/it\/guide\/commercialista-ctu-ctp\/\">guida al commercialista CTU e CTP<\/a>.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#ctu-processo-tributario\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"perizia-valutazione-azienda\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Quando serve una perizia di valutazione d'azienda e con quali metodi si fa?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Serve, per esempio, per conferimenti in natura in societ\u00e0 (artt. 2343 e 2465 c.c.), per liquidare il socio che recede (artt. 2437-ter e 2473 c.c.), per fusioni e scissioni, cessioni di quote o aziende, passaggi generazionali e controversie tra soci o eredi. I metodi pi\u00f9 usati sono patrimoniali, reddituali, misti, finanziari (flussi di cassa attualizzati) e di mercato (multipli e transazioni comparabili). La scelta dipende dall'impresa, dai dati disponibili e dallo scopo; una perizia accurata spiega le ipotesi e verifica i risultati con pi\u00f9 metodi. Approfondimento: <a href=\"\/it\/guide\/commercialista-ctu-ctp\/\">guida al commercialista CTU e CTP<\/a>.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#perizia-valutazione-azienda\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<\/div><p class=\"pcfaq-back pcfaq-js\"><a href=\"#pcfaq-toc\">&uarr; Torna all\u2019indice<\/a><\/p><\/section>\n<section class=\"pcfaq-section\" id=\"consulenza\" aria-labelledby=\"consulenza-h\">\n<div class=\"pcfaq-shead\"><span class=\"pcfaq-num\" aria-hidden=\"true\">08<\/span><h2 class=\"pcfaq-h2\" id=\"consulenza-h\">Come si svolge la consulenza<\/h2><span class=\"pcfaq-scount\">4 domande<\/span><\/div>\n<div class=\"pcfaq-list\">\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"come-richiedere-consulenza\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Come si richiede una consulenza?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Si compila il modulo della pagina <a href=\"\/it\/it-contact\/\">Richiedi una consulenza<\/a>, indicando tipologia di cliente, paese di residenza, materia e una breve descrizione della questione; in alternativa si pu\u00f2 scrivere a pietro.cumpostu@fidinam.com o contattare il numero indicato nella pagina. Dopo una valutazione preliminare si viene ricontattati per fissare un primo incontro, se la richiesta rientra nelle materie trattate. Le informazioni ricevute sono trattate in modo riservato.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#come-richiedere-consulenza\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"incontri-lingue\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Gli incontri si svolgono in presenza o online, e in quali lingue?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Gli incontri si possono svolgere presso l'ufficio di Via Senato 12 a Milano, presso il cliente oppure in videochiamata, anche per chi vive all'estero, per esempio negli Emirati Arabi Uniti. La consulenza \u00e8 disponibile in italiano e in inglese. Documenti e pareri possono essere predisposti nella lingua concordata; per gli atti destinati all'Amministrazione finanziaria italiana resta di norma necessario l'italiano.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#incontri-lingue\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"tipologie-clienti\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">A chi si rivolge l'attivit\u00e0 del Dott. Cumpostu?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Si rivolge a High Net Worth Individuals e societ\u00e0: societ\u00e0 italiane ed estere, holding e family office, gruppi con attivit\u00e0 in pi\u00f9 Stati. Inoltre ad avvocati e parti che necessitano di una consulenza tecnica in giudizio. Il Dott. Pietro Cumpostu \u00e8 Dottore Commercialista (ODCEC Milano, sez. A, n. 10013), Revisore Legale (Registro dei revisori legali, n. 181662) e CTU del Tribunale di Milano (Albo CTU, sezione civile, n. 16302), Partner di Fidinam &amp; Associati Multidisciplinare S.t.A. S.r.l.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#tipologie-clienti\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<details class=\"pcfaq-item\" id=\"riservatezza\"><summary><h3 class=\"pcfaq-q\">Come viene tutelata la riservatezza dei clienti?<\/h3><span class=\"pcfaq-chev\" aria-hidden=\"true\"><\/span><\/summary><div class=\"pcfaq-a\"><p>Il Dottore Commercialista \u00e8 tenuto al segreto professionale e al rispetto della normativa sulla protezione dei dati personali (GDPR). Per questo sul sito non sono pubblicati nomi di clienti n\u00e9 informazioni che consentano di identificarli o di ricondurli a incarichi specifici. Documenti e informazioni ricevuti sono usati solo per lo svolgimento dell'incarico. Gli adempimenti antiriciclaggio previsti dalla legge, come l'identificazione del cliente, vengono svolti all'avvio del rapporto.<\/p><a class=\"pcfaq-perma\" href=\"#riservatezza\">Link a questa domanda<\/a><\/div><\/details>\n<\/div><p class=\"pcfaq-back pcfaq-js\"><a href=\"#pcfaq-toc\">&uarr; Torna all\u2019indice<\/a><\/p><\/section>\n<div class=\"pcfaq-empty\" hidden><p>Nessuna domanda corrisponde alla ricerca.<\/p><p><a href=\"\/it\/it-contact\/\">Scrivimi la tua domanda<\/a><\/p><\/div>\n<aside class=\"pcfaq-cta\" aria-labelledby=\"pcfaq-cta-h\"><div><h2 class=\"pcfaq-cta-h\" id=\"pcfaq-cta-h\">Non trovi la risposta?<\/h2><p>Per una questione non trattata in queste pagine puoi scrivermi tramite il modulo di contatto.<\/p><\/div><a class=\"pcfaq-cta-btn\" href=\"\/it\/it-contact\/\">Contattami <span aria-hidden=\"true\">&rarr;<\/span><\/a><\/aside>\n<p class=\"pcfaq-disc\">Contenuti informativi, che non sostituiscono l\u2019analisi del caso specifico.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div>\n<script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#faq\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/\",\"name\":\"Domande frequenti\",\"inLanguage\":\"it-IT\",\"dateModified\":\"2026-10-25\",\"about\":{\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/#person\"},\"author\":{\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/#person\"},\"publisher\":{\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/#person\"},\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#quando-residente-italia\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#quando-residente-italia\",\"name\":\"Quando una persona \u00e8 fiscalmente residente in Italia?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Dal 2024 \u00e8 residente in Italia chi, per la maggior parte del periodo d'imposta (183 giorni, 184 negli anni bisestili), ha in Italia la residenza (dimora abituale), il domicilio (il luogo in cui si sviluppano in via principale le relazioni personali e familiari) oppure vi \u00e8 fisicamente presente. I criteri sono alternativi e si contano anche le frazioni di giorno (art. 2 TUIR, come modificato dal D.Lgs. 209\/2023; Circolare 20\/E del 2024). L'iscrizione all'anagrafe per la maggior parte dell'anno fa presumere la residenza, salvo prova contraria. Approfondimento: <a href=\\\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\\\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\\\/a>.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#aire-obbligatoria\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#aire-obbligatoria\",\"name\":\"L'iscrizione all'AIRE \u00e8 obbligatoria?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>S\u00ec. Il cittadino italiano che trasferisce la residenza all'estero per pi\u00f9 di dodici mesi deve iscriversi all'Anagrafe degli italiani residenti all'estero (AIRE) tramite il consolato, entro 90 giorni dal trasferimento. Dal 2024 l'omessa dichiarazione comporta una sanzione da 200 a 1.000 euro per ogni anno di omissione, irrogata dal Comune. L'AIRE \u00e8 un adempimento anagrafico distinto dalla residenza fiscale, ma \u00e8 uno degli elementi che l'Amministrazione considera nei controlli. Approfondimento: <a href=\\\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\\\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\\\/a>.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#aire-non-basta\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#aire-non-basta\",\"name\":\"Con l'iscrizione all'AIRE si smette di pagare le imposte in Italia?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Non necessariamente. La residenza fiscale dipende dai criteri dell'art. 2 TUIR: se in Italia restano, per la maggior parte dell'anno, la dimora abituale, le principali relazioni personali e familiari o la presenza fisica, si resta residenti anche se iscritti all'AIRE. In quel caso continuano a essere tassati in Italia i redditi ovunque prodotti. Per evitare contestazioni conviene conservare prove concrete del trasferimento: contratto di abitazione, permesso di residenza, lavoro o attivit\u00e0 all'estero, spostamenti e legami familiari. Approfondimento: <a href=\\\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\\\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\\\/a>.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#trasferimento-emirati\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#trasferimento-emirati\",\"name\":\"Cosa cambia per il fisco italiano se ci si trasferisce negli Emirati Arabi Uniti?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Gli Emirati Arabi Uniti sono inclusi nel D.M. 4 maggio 1999, la lista degli Stati a fiscalit\u00e0 privilegiata per le persone fisiche. Per l'art. 2, comma 2-bis, TUIR (dal 1\u00b0 gennaio 2027 art. 2, comma 3, del D.Lgs. 117\/2026) il cittadino italiano che vi emigra si presume ancora residente in Italia, salvo prova contraria: spetta a lui dimostrare con documenti il trasferimento effettivo della vita personale ed economica. Gli Emirati non sono invece nella lista UE delle giurisdizioni non cooperative; le due liste hanno finalit\u00e0 diverse. Approfondimento: <a href=\\\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\\\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\\\/a>.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#verifiche-dubai\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#verifiche-dubai\",\"name\":\"Cosa verificare prima di trasferirsi o di operare a Dubai?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Per le persone fisiche: dove resteranno famiglia, abitazione e giorni di presenza; l'iscrizione all'AIRE; le prove da raccogliere per superare la presunzione di residenza in Italia; il trattamento di pensioni, dividendi e immobili italiani secondo la Convenzione Italia\u2013Emirati. Per le imprese: dove saranno prese le decisioni strategiche (rischio di residenza italiana della societ\u00e0 emiratina), l'eventuale exit tax, la disciplina CFC sulle controllate, i prezzi di trasferimento tra societ\u00e0 italiane ed emiratine e le imposte emiratine (imposta sulle societ\u00e0 del 9% oltre 375.000 AED, regimi delle free zone e, per i grandi gruppi multinazionali, imposta minima integrativa del 15%). Approfondimento: <a href=\\\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\\\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\\\/a>.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#residenza-fiscale-emirati\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#residenza-fiscale-emirati\",\"name\":\"Come si diventa residenti fiscali negli Emirati?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Secondo la Cabinet Decision n. 85 del 2022, una persona fisica \u00e8 residente negli Emirati, tra l'altro, se vi ha la residenza abituale e il centro dei propri interessi personali e finanziari, se vi \u00e8 presente almeno 183 giorni in un periodo di 12 mesi, oppure almeno 90 giorni se ha un permesso di residenza e un'abitazione permanente o un lavoro o un'attivit\u00e0 negli Emirati. La Federal Tax Authority rilascia il Tax Residency Certificate, utile per applicare la Convenzione con l'Italia, per il periodo in corso o per periodi gi\u00e0 trascorsi, non per periodi futuri. Il certificato emiratino non basta per\u00f2, da solo, a escludere la residenza italiana se i criteri dell'art. 2 TUIR sono soddisfatti. Approfondimento: <a href=\\\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\\\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\\\/a>.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#convenzione-italia-emirati\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#convenzione-italia-emirati\",\"name\":\"Cosa prevede la convenzione contro le doppie imposizioni tra Italia ed Emirati?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>La Convenzione firmata nel 1995 (L. 309\/1997, in vigore dal 5 novembre 1997) disciplina i casi di doppia residenza con criteri in sequenza (abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale, nazionalit\u00e0), applicabili a chi \u00e8 considerato residente anche negli Emirati ai sensi dell'art. 4, di regola dimostrato con il certificato di residenza fiscale emiratino. Prevede inoltre, tra l'altro: dividendi tassabili in Italia al massimo al 5% o al 15%; interessi tassabili solo nello Stato di residenza del beneficiario effettivo; canoni con ritenuta fino al 10%; redditi e plusvalenze immobiliari tassabili nello Stato in cui si trova l'immobile. Per applicarla serve, di regola, il certificato di residenza fiscale dell'altro Stato. Approfondimento: <a href=\\\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\\\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\\\/a>.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#pensione-emirati\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#pensione-emirati\",\"name\":\"La pensione italiana di chi vive negli Emirati \u00e8 tassata in Italia?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Dipende dal tipo di pensione. Per la Convenzione Italia\u2013Emirati le pensioni private sono tassate soltanto nello Stato di residenza (art. 18), mentre le pensioni pubbliche, corrisposte dallo Stato o da enti pubblici per servizi resi, seguono l'art. 19 e in linea generale restano tassate in Italia. Le pensioni legate ad attivit\u00e0 industriali o commerciali svolte da enti pubblici possono rientrare tra quelle private (art. 19, paragrafo 3). Prima del trasferimento conviene verificare la natura dell'ente erogatore e chiedere l'applicazione della Convenzione con la documentazione di residenza. Approfondimento: <a href=\\\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\\\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\\\/a>.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#non-residenti-immobili-italia\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#non-residenti-immobili-italia\",\"name\":\"Chi non \u00e8 residente e possiede immobili in Italia quali imposte paga?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Paga l'IMU al Comune: per i non residenti l'immobile non \u00e8 abitazione principale, quindi non c'\u00e8 l'esenzione prima casa. \u00c8 prevista una riduzione del 50% su una sola abitazione non locata per chi \u00e8 titolare di una pensione maturata in regime di convenzione internazionale con l'Italia. Se l'immobile \u00e8 affittato, il canone \u00e8 tassato in Italia con l'IRPEF oppure, per le locazioni abitative, con la cedolare secca; se non \u00e8 locato, di regola l'IMU sostituisce l'IRPEF. L'IVIE riguarda invece il caso opposto: i residenti in Italia che possiedono immobili all'estero (1,06% del valore dal 2024).<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#rientro-italia-agevolazioni\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#rientro-italia-agevolazioni\",\"name\":\"Chi rientra in Italia dopo anni all'estero ha agevolazioni fiscali?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>S\u00ec, a determinate condizioni. Chi viene a lavorare in Italia dopo almeno tre anni di residenza all'estero pu\u00f2 valutare il regime degli impatriati (art. 5 D.Lgs. 209\/2023): il 50% dei redditi di lavoro prodotti in Italia \u00e8 esente, entro 600.000 euro annui, se si hanno elevata qualificazione e si resta residenti per almeno quattro anni. Chi non \u00e8 stato residente per almeno nove degli ultimi dieci anni pu\u00f2 optare per l'imposta sostitutiva sui redditi esteri (art. 24-bis TUIR, dal 2027 art. 246 D.Lgs. 117\/2026). I due regimi hanno requisiti diversi e vanno confrontati sul singolo caso. Approfondimento: <a href=\\\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\\\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\\\/a>.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#legami-residui-italia\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#legami-residui-italia\",\"name\":\"Quali legami con l'Italia possono mettere in dubbio un trasferimento negli Emirati?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Poich\u00e9 per gli Emirati \u00e8 il contribuente a dover dimostrare che la residenza estera \u00e8 effettiva, l'Amministrazione guarda soprattutto ai legami rimasti in Italia. Pesano in primo luogo quelli personali e familiari: coniuge, figli, relazioni stabili. Contano poi quelli economici, come partecipazioni gestite dall'Italia, incarichi di amministratore e, in particolare, abitazioni mantenute a disposizione con utenze attive. Rilevano infine i redditi legati a ruoli o prestazioni che presuppongono una presenza frequente in Italia. Questi elementi vanno ridotti o documentati prima della partenza, non dopo l'avvio di un controllo. Approfondimento: <a href=\\\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\\\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\\\/a>.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#convenzione-italiani-emirati\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#convenzione-italiani-emirati\",\"name\":\"La Convenzione Italia\u2013Emirati si applica anche ai cittadini italiani che vivono negli Emirati?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>S\u00ec. La Convenzione non limita la nozione di residente ai cittadini emiratini (art. 4): un cittadino italiano effettivamente residente negli Emirati pu\u00f2 invocarla, di regola presentando il certificato di residenza fiscale emiratino. Pu\u00f2 cos\u00ec chiedere, per esempio, le ritenute ridotte sui dividendi italiani e l'applicazione delle regole che disciplinano i casi di doppia residenza. Ogni convenzione firmata dagli Emirati ha una propria definizione di residente: chi si trasferisce da altri Paesi deve verificare il trattato applicabile. La Convenzione non elimina la presunzione di residenza italiana, ma pu\u00f2 servire a superarla: per l'Agenzia delle Entrate il comma 2-bis sposta l'onere della prova sul contribuente (risposte n. 55 e n. 370 del 2023) e la Cassazione (sent. 18 dicembre 2023, n. 35284) ha ritenuto superata la presunzione per un residente negli Emirati ai sensi dell'art. 4 della Convenzione, provato con pi\u00f9 documenti. La prova del trasferimento effettivo resta comunque a carico del contribuente. Approfondimento: <a href=\\\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\\\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\\\/a>.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#immobili-esteri-residenti\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#immobili-esteri-residenti\",\"name\":\"Chi risiede in Italia e possiede un immobile a Dubai o in un altro Paese cosa deve dichiarare?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Deve indicare l'immobile nel quadro RW e pagare l'IVIE, pari dal 2024 all'1,06% del valore: per gli immobili fuori dall'UE \u00e8 di regola il costo risultante dall'atto di acquisto o, in mancanza, il valore di mercato. Se l'immobile \u00e8 affittato, il canone va dichiarato in Italia come reddito estero, con credito per le eventuali imposte pagate nello Stato in cui si trova; negli Emirati non c'\u00e8 imposta sul reddito delle persone fisiche, quindi di norma non vi \u00e8 credito. Se non \u00e8 locato, l'IVIE sostituisce l'IRPEF. Lo scambio automatico di informazioni tra Stati rende questi dati sempre pi\u00f9 visibili all'Amministrazione.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#exit-tax-persone-fisiche\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#exit-tax-persone-fisiche\",\"name\":\"Chi si trasferisce all'estero paga un'exit tax sulle partecipazioni che possiede?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>In Italia non esiste un'exit tax generale per le persone fisiche: l'imposta sui plusvalori latenti al momento del trasferimento (art. 166 TUIR, dal 2027 art. 193 D.Lgs. 117\/2026) riguarda le imprese. Il trasferimento produce per\u00f2 altri effetti. Le plusvalenze realizzate da non residenti sulla cessione di partecipazioni in societ\u00e0 italiane possono restare imponibili in Italia, salvo che la convenzione applicabile riservi la tassazione allo Stato di residenza: \u00e8 il caso, in linea generale, della Convenzione Italia\u2013Emirati (art. 13, paragrafo 4), con eccezioni per immobili e stabili organizzazioni. Vanno valutati anche la tempistica delle cessioni, gli effetti sulle societ\u00e0 controllate e le regole del Paese di arrivo. Approfondimento: <a href=\\\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\\\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\\\/a>.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#interpello\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#interpello\",\"name\":\"Si pu\u00f2 chiedere all'Agenzia delle Entrate un parere vincolante su un caso dubbio?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>S\u00ec, con l'interpello previsto dall'art. 11 dello Statuto del contribuente (L. 212\/2000). Va presentato prima di attuare il comportamento o di presentare la dichiarazione interessata e deve descrivere un caso concreto. L'Agenzia risponde entro 90 giorni; in mancanza di risposta si intende accolta la soluzione proposta dal contribuente. La risposta vincola gli uffici sul caso esposto, finch\u00e9 i fatti restano invariati. Si usa, per esempio, per chiarire quale articolo di una convenzione si applica a una pensione, per far valere le esimenti sui dividendi da Paesi a fiscalit\u00e0 privilegiata o per l'accesso al regime dei neo-residenti. L'interpello non accerta per\u00f2 i fatti, come l'effettiva residenza estera.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#regime-neo-residenti\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#regime-neo-residenti\",\"name\":\"Come funziona il regime dei neo-residenti (art. 24-bis TUIR)?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Chi trasferisce la residenza fiscale in Italia dopo essere stato non residente per almeno nove dei dieci periodi d'imposta precedenti pu\u00f2 pagare un'imposta sostitutiva annua fissa sui redditi prodotti all'estero, al posto dell'IRPEF. L'importo \u00e8 di 300.000 euro per chi si trasferisce dal 1\u00b0 gennaio 2026 (L. 199\/2025), di 200.000 euro per i trasferimenti dall'11 agosto 2024 al 31 dicembre 2025 e di 100.000 euro per quelli precedenti. L'opzione si esercita in dichiarazione, si estende ai familiari (50.000 euro ciascuno per chi si trasferisce dal 1\u00b0 gennaio 2026, anche se il titolare \u00e8 arrivato prima; 25.000 euro per i trasferimenti precedenti) e dura al massimo quindici anni. Dal 1\u00b0 gennaio 2027, salvo correttivi, l'art. 24-bis diventa l'art. 246 del D.Lgs. 117\/2026, il nuovo testo unico delle imposte sui redditi. Approfondimento: <a href=\\\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\\\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\\\/a>.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#redditi-flat-tax\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#redditi-flat-tax\",\"name\":\"Quali redditi rientrano nell'imposta sostitutiva dei neo-residenti?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Rientrano i redditi prodotti all'estero, qualunque sia il loro ammontare: per esempio dividendi e interessi esteri, plusvalenze su attivit\u00e0 finanziarie estere, canoni di immobili esteri, redditi di partecipazioni estere. I redditi prodotti in Italia restano soggetti alla tassazione ordinaria. Il contribuente pu\u00f2 escludere dal regime i redditi di uno o pi\u00f9 Stati esteri: su quelli paga le imposte ordinarie e pu\u00f2 usare il credito per le imposte pagate all'estero. L'importo fisso \u00e8 dovuto anche negli anni in cui i redditi esteri sono modesti.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#esclusioni-flat-tax\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#esclusioni-flat-tax\",\"name\":\"Quali redditi restano esclusi dalla flat tax per i neo-residenti?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Restano esclusi i redditi prodotti in Italia, tassati con le regole ordinarie, e i redditi degli Stati che il contribuente decide di escludere dal regime. Sono inoltre escluse, nei primi cinque periodi d'imposta di validit\u00e0 dell'opzione, le plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate, che seguono il regime ordinario. Per questo, prima del trasferimento, conviene esaminare eventuali cessioni di partecipazioni rilevanti in programma e l'origine dei redditi attesi. Approfondimento: <a href=\\\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\\\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\\\/a>.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#flat-tax-alternativa-uk\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#flat-tax-alternativa-uk\",\"name\":\"Il regime italiano dei neo-residenti \u00e8 un'alternativa al vecchio \\\"res non dom\\\" britannico?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Pu\u00f2 esserlo, ma i due sistemi funzionano in modo diverso. Dal 6 aprile 2025 il Regno Unito ha abolito il regime \\\"non-dom\\\" basato sulla rimessa dei redditi, sostituendolo con un regime di esenzione temporanea per i nuovi arrivati. Il regime italiano prevede invece un importo fisso annuo (300.000 euro per i trasferimenti dal 2026) per tutti i redditi esteri, fino a quindici anni, con esonero dal monitoraggio fiscale e da IVIE e IVAFE. La convenienza dipende da entit\u00e0 e fonte dei redditi, durata prevista del soggiorno, famiglia e patrimonio.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#neo-residenti-successioni-monitoraggio\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#neo-residenti-successioni-monitoraggio\",\"name\":\"Il regime dei neo-residenti riguarda anche successioni, donazioni e monitoraggio fiscale?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>S\u00ec. Per gli anni di validit\u00e0 dell'opzione le successioni e le donazioni sono tassate in Italia solo per i beni e i diritti esistenti in Italia (art. 1, comma 158, L. 232\/2016). Il contribuente \u00e8 inoltre esonerato dalla compilazione del quadro RW e dal pagamento di IVIE e IVAFE sui beni esteri. Questi effetti valgono anche per i familiari ai quali \u00e8 stata estesa l'opzione. Prima di esercitarla si pu\u00f2 presentare un interpello all'Agenzia delle Entrate per avere conferma dei requisiti.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#flat-tax-7-pensionati\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#flat-tax-7-pensionati\",\"name\":\"In cosa consiste la flat tax del 7% per i pensionati che si trasferiscono in Italia?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>\u00c8 un regime opzionale (art. 24-ter TUIR) per chi percepisce pensioni estere e trasferisce la residenza in un comune con non pi\u00f9 di 30.000 abitanti di Sicilia, Calabria, Sardegna, Campania, Basilicata, Abruzzo, Molise o Puglia, o in alcuni comuni colpiti dai terremoti del Centro Italia. Tutti i redditi di fonte estera sono tassati con un'imposta sostitutiva del 7% per il periodo del trasferimento e i nove successivi. Serve non essere stati residenti in Italia nei cinque periodi d'imposta precedenti e provenire da Stati con accordi di cooperazione amministrativa. I redditi italiani restano tassati ordinariamente.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#beneficiario-trust-estero\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#beneficiario-trust-estero\",\"name\":\"Chi risiede in Italia ed \u00e8 beneficiario di un trust estero come viene tassato?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Dipende da come il trust \u00e8 qualificato ai fini fiscali italiani. Se il disponente o il beneficiario conserva poteri tali da escludere un effettivo spossessamento, il trust \u00e8 considerato interposto e i redditi sono attribuiti direttamente a quella persona. Se i beneficiari sono individuati, il reddito del trust \u00e8 loro imputato per trasparenza (art. 73 TUIR). Se il trust \u00e8 opaco ed \u00e8 stabilito in uno Stato a fiscalit\u00e0 privilegiata, le attribuzioni ai residenti sono tassate come redditi di capitale. Quanto al monitoraggio, i beneficiari di un trust opaco, anche estero, compilano il quadro RW nei casi previsti ma non pagano IVAFE e IVIE, perch\u00e9 non possiedono i beni; se il trust \u00e8 interposto, i beni si considerano di chi ne dispone di fatto, che ne risponde come proprietario. Riferimento di prassi: Circolare dell'Agenzia delle Entrate n. 34\/E del 2022.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#family-office\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#family-office\",\"name\":\"Cos'\u00e8 un family office e a cosa serve?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Un family office \u00e8 una struttura, interna alla famiglia o esterna, che coordina la gestione del patrimonio di una o pi\u00f9 famiglie: investimenti, partecipazioni societarie, immobili, adempimenti fiscali, governance familiare, passaggio generazionale. Il suo scopo \u00e8 dare una visione unitaria del patrimonio e coordinare i diversi consulenti. Dal punto di vista fiscale occorre definire la forma giuridica, il paese di residenza delle strutture coinvolte e il trattamento dei redditi di ciascuna, soprattutto quando i familiari risiedono in Stati diversi.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#strumenti-protezione-successione\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#strumenti-protezione-successione\",\"name\":\"Qual \u00e8 lo strumento migliore per proteggere il patrimonio e pianificare la successione?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Non esiste uno strumento valido per tutti. La scelta dipende dalla composizione del patrimonio, dalla situazione familiare, dagli obiettivi e dagli Stati coinvolti. Si possono utilizzare, anche insieme, holding di famiglia, patto di famiglia, trust, societ\u00e0 fiduciarie e mandati, polizze e accordi tra soci. Ogni strumento ha effetti civilistici e fiscali diversi (imposte sui redditi, imposta di successione e donazione, monitoraggio) e va valutato anche rispetto alle regole degli altri Stati di residenza dei familiari.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#holding-passaggio-generazionale\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#holding-passaggio-generazionale\",\"name\":\"Perch\u00e9 una holding \u00e8 utile nel passaggio generazionale?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Una holding concentra le partecipazioni di famiglia in un'unica societ\u00e0: gli eredi ricevono quote della holding invece di frazioni delle singole societ\u00e0 operative, e lo statuto pu\u00f2 regolare governance, diritti di voto e uscita dei soci. Il trasferimento a discendenti e coniuge di partecipazioni che consentono il controllo pu\u00f2 essere esente dall'imposta di successione e donazione (art. 3, comma 4-ter, D.Lgs. 346\/1990), se chi le riceve mantiene il controllo per almeno cinque anni. La costituzione della holding va pianificata per tempo, valutando i regimi di neutralit\u00e0 fiscale disponibili. Non \u00e8 per\u00f2 uno schema sicuro in ogni caso: con la risposta n. 115 del 4 giugno 2026 l'Agenzia delle Entrate ha ritenuto abusivo, ai fini dell'imposta di donazione, il conferimento a realizzo controllato (art. 177, comma 2, TUIR) in una nuova holding seguito dalla donazione delle sue quote ai figli, e ha negato l'esenzione del comma 4-ter perch\u00e9 il fondatore conservava diritti di veto che impedivano ai figli un controllo effettivo; con la risposta n. 116 della stessa data l'ha negata per la donazione, con patto di famiglia, della nuda propriet\u00e0 di quote di societ\u00e0 di persone con riserva di usufrutto, perch\u00e9 rappresentanza e amministrazione restavano al donante; secondo l'Agenzia l'esenzione \u00e8 invece possibile anche per la sola nuda propriet\u00e0, se il nudo proprietario acquisisce pieni poteri di gestione. Struttura, governance e tempi dell'operazione vanno quindi valutati con attenzione.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#patto-di-famiglia\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#patto-di-famiglia\",\"name\":\"Il patto di famiglia consente di trasferire l'impresa senza imposte?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Il patto di famiglia (artt. 768-bis e seguenti del codice civile) consente all'imprenditore di trasferire l'azienda o le partecipazioni a uno o pi\u00f9 discendenti, liquidando gli altri legittimari. Ai fini dell'imposta di donazione, il trasferimento pu\u00f2 beneficiare dell'esenzione dell'art. 3, comma 4-ter, D.Lgs. 346\/1990: per le partecipazioni in societ\u00e0 di capitali, solo se consentono di acquisire o integrare il controllo, e a condizione che i beneficiari proseguano l'attivit\u00e0 o mantengano il controllo per almeno cinque anni. Le condizioni vanno verificate partecipazione per partecipazione. Le somme o i beni attribuiti agli altri legittimari, non assegnatari, non rientrano nell'esenzione del comma 4-ter: ai fini dell'imposta di donazione si considerano donati dal disponente, con aliquota e franchigia del rapporto tra disponente e legittimario (Cass. n. 29506\/2020, 19561\/2022 e 19627\/2024; Risoluzione dell'Agenzia delle Entrate n. 12\/E del 14 febbraio 2025).<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#pensione-estera-requisito-7\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#pensione-estera-requisito-7\",\"name\":\"Quali pensioni estere permettono di accedere al regime del 7%?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>L'art. 24-ter TUIR richiede la titolarit\u00e0 di redditi da pensione erogati da soggetti esteri, cio\u00e8 trattamenti percepiti dopo la cessazione di un'attivit\u00e0 lavorativa, anche non dipendente. La prassi dell'Agenzia interpreta il requisito in modo ampio, comprendendo per esempio prestazioni di previdenza complementare estera, anche alimentate da contributi volontari; va per\u00f2 verificata caso per caso la natura previdenziale del trattamento. La norma non fissa un importo minimo di pensione. Una volta soddisfatto il requisito, l'imposta del 7% si applica a tutti i redditi di fonte estera, compresi dividendi, interessi e plusvalenze estere, salvo quelli degli Stati esclusi dal contribuente. Conviene verificare la natura del trattamento prima del trasferimento.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#confronto-7-neo-residenti\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#confronto-7-neo-residenti\",\"name\":\"Come si confrontano il regime del 7% per i pensionati e quello dei neo-residenti?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Sono alternativi e hanno requisiti diversi. Il regime del 7% (art. 24-ter TUIR) richiede una pensione estera, almeno cinque anni di residenza all'estero e il trasferimento in un comune ammesso; dura dieci periodi d'imposta e l'imposta \u00e8 proporzionale ai redditi esteri. Il regime dei neo-residenti (art. 24-bis) richiede nove anni di residenza estera negli ultimi dieci, vale ovunque in Italia, dura fino a quindici anni e prevede un importo fisso di 300.000 euro per i trasferimenti dal 2026. In termini aritmetici i due importi si equivalgono con circa 4,3 milioni di euro di redditi esteri annui. Solo il secondo esclude dall'imposta di successione i beni esteri.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#impatriati-requisiti\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#impatriati-requisiti\",\"name\":\"Chi pu\u00f2 accedere al regime degli impatriati e serve la laurea?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Il regime (art. 5 D.Lgs. 209\/2023) riguarda chi trasferisce la residenza in Italia dopo almeno tre anni all'estero, si impegna a restarvi almeno quattro anni e lavora in Italia come dipendente o autonomo: il 50% dei redditi di lavoro \u00e8 esente entro 600.000 euro annui, con imponibile ridotto al 40% in presenza di figli minori. Serve un'elevata qualificazione o specializzazione. Con alcune risposte a interpello del 2025 (n. 71 e n. 74) l'Agenzia delle Entrate ha ammesso che il requisito possa essere soddisfatto, in alternativa alla laurea, con almeno cinque anni di esperienza professionale qualificata (tre negli ultimi sette per alcune professioni informatiche), richiamando le regole sull'immigrazione di lavoratori altamente qualificati. La laurea, quindi, non \u00e8 sempre indispensabile.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#impatriati-stesso-gruppo\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#impatriati-stesso-gruppo\",\"name\":\"Cosa cambia per l'impatriato che rientra lavorando per lo stesso datore di lavoro o gruppo?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Si allunga il periodo minimo di residenza all'estero. Di regola bastano tre periodi d'imposta; se per\u00f2 in Italia si lavora per lo stesso soggetto per cui si lavorava all'estero, o per una societ\u00e0 del suo gruppo, ne servono sei, che diventano sette se prima dell'espatrio si era gi\u00e0 lavorato in Italia per lo stesso soggetto o gruppo (art. 5, comma 1, D.Lgs. 209\/2023). Per gruppo si intendono, secondo la stessa norma (art. 5, comma 2), i soggetti legati da un rapporto di controllo di diritto ai sensi dell'art. 2359, primo comma, n. 1, c.c., o controllati dallo stesso soggetto. Il tema \u00e8 frequente nei distacchi e nei rientri infragruppo: conviene ricostruire con documenti la storia lavorativa e di residenza prima del rientro.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#cumulo-neo-residenti-impatriati\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#cumulo-neo-residenti-impatriati\",\"name\":\"Si possono cumulare il regime dei neo-residenti e quello degli impatriati?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Dipende dall'anno del trasferimento. Il divieto di cumulo previsto dall'art. 1, comma 154, L. 232\/2016 riguardava i precedenti regimi per i lavoratori che rientrano in Italia. Il D.L. 38\/2026, convertito dalla L. 88\/2026, lo ha esteso anche al nuovo regime impatriati dell'art. 5 D.Lgs. 209\/2023, ma solo per chi trasferisce la residenza in Italia dal periodo d'imposta 2027. Chi si \u00e8 trasferito tra il 2024 e il 2026 pu\u00f2 quindi, se ha i requisiti di entrambi, applicare l'imposta sostitutiva sui redditi esteri e l'agevolazione sui redditi di lavoro prodotti in Italia. Per i trasferimenti dal 2027 occorre scegliere uno dei due regimi.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#trust-tassazione-entrata\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#trust-tassazione-entrata\",\"name\":\"Cos'\u00e8 la tassazione \\\"in entrata\\\" del trust ai fini dell'imposta di successione e donazione?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Di regola i beni conferiti in trust sono tassati quando vengono attribuiti ai beneficiari, con aliquote e franchigie basate sulla parentela tra disponente e beneficiario. Dal 2025 l'art. 4-bis del D.Lgs. 346\/1990, introdotto dal D.Lgs. 139\/2024, consente di optare per il pagamento dell'imposta al momento di ciascun conferimento: in tal caso le successive attribuzioni ai beneficiari non sono pi\u00f9 tassate, neppure per gli incrementi di valore maturati nel trust. Se al conferimento non \u00e8 possibile individuare la categoria dei beneficiari, si applica l'aliquota pi\u00f9 alta, l'8%, senza franchigie. Con l'art. 13 del D.Lgs. 148\/2026, in vigore dal 12 agosto 2026, l'opzione copre anche le imposte ipotecaria e catastale; il decreto non fissa una decorrenza specifica per questa modifica e il provvedimento attuativo dell'Agenzia delle Entrate previsto dall'art. 4-bis non risulta ancora emanato. Secondo le istruzioni dell'Agenzia delle Entrate alla dichiarazione di successione, riferite al trust testamentario, chi opta per il pagamento anticipato non pu\u00f2 far valere esenzioni o agevolazioni legate a particolari requisiti, neppure al momento dell'attribuzione ai beneficiari. Le istruzioni non citano espressamente l'esenzione per aziende e partecipazioni di controllo dell'art. 3, comma 4-ter, n\u00e9 i conferimenti tra vivi, ma il rischio che l'opzione la escluda \u00e8 concreto: la questione \u00e8 discussa e va valutata con cura prima di optare. La convenienza dipende da beni, beneficiari e orizzonte temporale.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#trust-neo-residente\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#trust-neo-residente\",\"name\":\"Un neo-residente pu\u00f2 conferire beni esteri in un trust con la tassazione \\\"in entrata\\\"?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>\u00c8 una combinazione discussa, sulla quale a ottobre 2026 non risultano chiarimenti ufficiali dell'Agenzia delle Entrate. Durante il regime dei neo-residenti (art. 24-bis TUIR) donazioni e successioni sono tassate in Italia solo per i beni esistenti in Italia; resta da chiarire come questa regola si coordini con l'opzione per la tassazione al momento del conferimento in trust (art. 4-bis D.Lgs. 346\/1990), anche per le attribuzioni ai beneficiari dopo la fine del regime. La questione va quindi valutata caso per caso: prima di procedere conviene considerare un interpello e verificare la qualificazione fiscale del trust, anche rispetto al rischio di interposizione.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#trust-interposto\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#trust-interposto\",\"name\":\"Quando un trust rischia di essere considerato fiscalmente inesistente?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Quando il disponente o i beneficiari conservano poteri che svuotano l'autonomia del trustee: per esempio la facolt\u00e0 di revocare il trust, di cambiare liberamente i beneficiari, di dare istruzioni vincolanti o di sostituire il trustee, oppure quando il trustee non pu\u00f2 agire senza il loro consenso. In questi casi l'Agenzia delle Entrate considera il trust interposto: redditi e beni sono attribuiti a chi li controlla e l'effetto di separazione viene meno anche ai fini fiscali. Le risposte a interpello degli ultimi anni mostrano che l'esito dipende spesso da singole clausole dell'atto istitutivo, compresi i poteri del guardiano, che vanno quindi scritte con attenzione.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#aliquote-successione-donazione\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#aliquote-successione-donazione\",\"name\":\"Quali sono le aliquote dell'imposta di successione e donazione in Italia?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Dipendono dal rapporto tra defunto o donante e beneficiario (D.Lgs. 346\/1990): 4% per coniuge e parenti in linea retta, sul valore che supera 1 milione di euro per ciascun beneficiario; 6% per fratelli e sorelle, oltre 100.000 euro; 6% senza franchigia per gli altri parenti fino al quarto grado e per gli affini fino al terzo; 8% negli altri casi. Per le persone con disabilit\u00e0 grave la franchigia \u00e8 di 1,5 milioni di euro. Per le successioni aperte dal 2025 l'imposta \u00e8 autoliquidata dagli eredi. Alcuni beni, come le partecipazioni di controllo trasferite a discendenti e coniuge, possono essere esenti.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#esenzione-holding-societa-estere\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#esenzione-holding-societa-estere\",\"name\":\"L'esenzione per il passaggio generazionale vale anche per holding e societ\u00e0 estere?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Dal 2025, dopo le modifiche del D.Lgs. 139\/2024 all'art. 3, comma 4-ter, D.Lgs. 346\/1990, l'esenzione per i trasferimenti a discendenti e coniuge distingue tre casi: per le aziende il beneficiario deve proseguire l'attivit\u00e0 per cinque anni; per le societ\u00e0 di capitali deve acquisire o integrare il controllo (art. 2359, primo comma, n. 1, c.c.) e mantenerlo per cinque anni; per le societ\u00e0 di persone basta mantenere le quote. Il nuovo testo non richiede espressamente un'attivit\u00e0 d'impresa, ma l'Agenzia delle Entrate non ha ancora preso una posizione esplicita sulle holding di mero godimento. L'applicazione dell'esenzione a holding e a partecipazioni in societ\u00e0 estere va quindi valutata caso per caso, eventualmente con interpello.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#conferimento-holding-donazione\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#conferimento-holding-donazione\",\"name\":\"Conferire partecipazioni in una holding e poi donarne le quote pu\u00f2 essere contestato?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Il conferimento in holding con il \\\"realizzo controllato\\\" (art. 177, comma 2, TUIR) non fa emergere plusvalenze se la holding iscrive le partecipazioni al costo fiscale dei soci. Se poi si donano le quote della holding non quotata, l'imposta di donazione si calcola sul suo patrimonio netto contabile (art. 16 D.Lgs. 346\/1990), che pu\u00f2 essere inferiore a quello delle societ\u00e0 conferite. Nella risposta a interpello n. 42 del 18 febbraio 2026, relativa alla donazione della nuda propriet\u00e0 di una quota non di controllo, tassata con le regole ordinarie, l'Agenzia delle Entrate ha considerato indebito questo risparmio, ma ha escluso l'abuso del diritto perch\u00e9 l'operazione non era priva di sostanza economica: mirava a creare un gruppo familiare con una gestione coordinata delle societ\u00e0. Con la risposta n. 115 del 4 giugno 2026, invece, \u00e8 stata ritenuta abusiva un'operazione simile, in cui la nuova holding si aggiungeva a una holding di famiglia gi\u00e0 esistente senza ragioni extrafiscali non marginali. Sull'esenzione dell'art. 3, comma 4-ter, D.Lgs. 346\/1990, la risposta n. 152 del 31 luglio 2026 ha chiarito che conferire in una holding le partecipazioni ricevute in esenzione non \u00e8 causa automatica di decadenza dal beneficio, se il donatario mantiene il controllo della holding e, tramite essa, della societ\u00e0 per il periodo richiesto. Contano quindi le finalit\u00e0 effettive e documentate.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#cripto-attivita-persone-fisiche\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#cripto-attivita-persone-fisiche\",\"name\":\"Come sono tassate le cripto-attivit\u00e0 delle persone fisiche residenti in Italia?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Le plusvalenze da cessione, permuta o rimborso e gli altri proventi delle cripto-attivit\u00e0 sono redditi diversi (art. 67, comma 1, lett. c-sexies, TUIR). Dal 1\u00b0 gennaio 2026 l'imposta sostitutiva \u00e8 del 33%, mentre resta del 26% per i token di moneta elettronica denominati in euro (L. 207\/2024, come modificata dalla L. 199\/2025). Le cripto-attivit\u00e0 vanno indicate nel quadro RW e, se non sono custodite da un intermediario italiano che applica l'imposta di bollo, sono soggette all'imposta sul loro valore dello 0,2%. La rideterminazione agevolata del valore delle cripto-attivit\u00e0 era prevista per i valori al 1\u00b0 gennaio 2025, con imposta sostitutiva del 18% da versare entro il 1\u00b0 dicembre 2025, in unica soluzione o come prima di tre rate annuali; la legge di bilancio 2026 (L. 199\/2025) non l'ha riproposta e non \u00e8 prevista una rideterminazione delle cripto-attivit\u00e0 al 1\u00b0 gennaio 2026.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#quadro-rw-partecipazioni-estere\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#quadro-rw-partecipazioni-estere\",\"name\":\"Nel quadro RW si indica sempre la partecipazione nella societ\u00e0 estera?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Di regola s\u00ec, ma ci sono due eccezioni. Se la societ\u00e0 \u00e8 un mero schermo (interposizione fittizia), si dichiarano direttamente i singoli beni che possiede, come se fossero del socio, con IVIE e IVAFE su immobili e attivit\u00e0 finanziarie. Se invece la societ\u00e0 si trova in un Paese non collaborativo e il socio ne \u00e8 titolare effettivo (oltre il 25%), si applica il criterio \\\"per trasparenza\\\" (look-through): si indica il valore degli investimenti della societ\u00e0 in proporzione alla quota, senza IVIE e IVAFE. Sono collaborativi i Paesi che prevedono lo scambio di informazioni con l'Italia, per esempio con una convenzione, come la Svizzera e gli Emirati.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#vantaggi-holding\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#vantaggi-holding\",\"name\":\"Quali vantaggi offre una holding e quando conviene costituirla?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Una holding detiene e gestisce partecipazioni in altre societ\u00e0. Sul piano fiscale, i dividendi ricevuti da una holding societ\u00e0 di capitali sono tassati, di regola, solo sul 5% del loro ammontare e le plusvalenze su partecipazioni possono essere esenti al 95% se ricorrono i requisiti della participation exemption (art. 87 TUIR). Sul piano organizzativo consente di accentrare il controllo, separare il patrimonio dai rischi delle societ\u00e0 operative e preparare il passaggio generazionale. \u00c8 da valutare in presenza di pi\u00f9 societ\u00e0 operative, di reinvestimenti importanti o di gruppi con societ\u00e0 estere.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#holding-pianificazione-fiscale\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#holding-pianificazione-fiscale\",\"name\":\"In che modo una holding consente una pianificazione fiscale efficiente?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>La holding permette di raccogliere i dividendi delle controllate con una tassazione ridotta (95% esclusi), di reinvestirli nel gruppo e di accentrare finanziamenti e servizi. Con il consolidato fiscale (artt. 117 e seguenti TUIR) utili e perdite delle societ\u00e0 italiane controllate possono essere compensati. Ogni scelta deve avere ragioni economiche e organizzative effettive: operazioni prive di sostanza possono essere contestate come abuso del diritto (art. 10-bis L. 212\/2000). Vanno considerati anche i costi di gestione della struttura e gli effetti sulla tassazione finale dei soci persone fisiche.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#holding-neutralita-fiscale\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#holding-neutralita-fiscale\",\"name\":\"\u00c8 possibile costituire una holding in neutralit\u00e0 fiscale?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>In molti casi s\u00ec. Il conferimento in una holding di partecipazioni di controllo, o di partecipazioni qualificate al ricorrere di determinate condizioni, pu\u00f2 avvenire con il regime del \\\"realizzo controllato\\\" (art. 177, commi 2 e 2-bis, TUIR): la plusvalenza \u00e8 determinata in base al valore attribuito dalla holding alle partecipazioni e pu\u00f2 essere nulla. Anche scissioni e conferimenti d'azienda hanno regimi di neutralit\u00e0 (artt. 173 e 176 TUIR). Le condizioni sono state modificate dalla riforma fiscale del 2024 e vanno verificate sul caso concreto, insieme alle ragioni economiche dell'operazione.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#tipi-di-holding\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#tipi-di-holding\",\"name\":\"Che differenza c'\u00e8 tra holding di partecipazioni, finanziaria e mista?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>La holding di partecipazioni (o \\\"statica\\\") si limita a detenere e gestire le partecipazioni. La holding finanziaria svolge anche attivit\u00e0 finanziaria verso le societ\u00e0 del gruppo, come finanziamenti o tesoreria accentrata; quella mista (o industriale) affianca alla gestione delle partecipazioni un'attivit\u00e0 operativa o servizi alle controllate. La distinzione ha effetti fiscali, per esempio sull'IRAP e sulla deducibilit\u00e0 degli interessi passivi (art. 162-bis TUIR), e regolamentari: l'attivit\u00e0 finanziaria verso il pubblico \u00e8 riservata agli intermediari autorizzati. La forma va scelta in base alle funzioni che la holding svolger\u00e0 davvero.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#trasferimento-residenza-societa\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#trasferimento-residenza-societa\",\"name\":\"Quali sono gli effetti del trasferimento all'estero della residenza fiscale di una societ\u00e0?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>La societ\u00e0 diventa soggetta alle imposte nel nuovo Stato. In Italia si applica l'exit tax (art. 166 TUIR, dal 2027 art. 193 D.Lgs. 117\/2026) sui plusvalori latenti dei beni che non restano in una stabile organizzazione italiana; la rateizzazione in cinque anni \u00e8 possibile solo per i trasferimenti verso Stati UE o SEE con adeguato scambio di informazioni. Se all'estero non c'\u00e8 una gestione effettiva, la societ\u00e0 pu\u00f2 essere considerata ancora residente in Italia (\\\"esterovestizione\\\"), con recupero di imposte, interessi e sanzioni. Approfondimento: <a href=\\\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\\\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\\\/a>.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#esterovestizione\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#esterovestizione\",\"name\":\"Quando una societ\u00e0 estera \u00e8 considerata residente in Italia?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Dal 2024 una societ\u00e0 \u00e8 residente in Italia se vi ha, per la maggior parte del periodo d'imposta, la sede legale, la sede di direzione effettiva (dove si prendono le decisioni strategiche) oppure la gestione ordinaria in via principale (art. 73 TUIR, come modificato dal D.Lgs. 209\/2023). Conta quindi dove le decisioni vengono davvero prese, non solo dove si riunisce formalmente il consiglio. Un caso tipico \u00e8 la societ\u00e0 estera i cui amministratori o soci di riferimento vivono e operano in Italia. Approfondimento: <a href=\\\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\\\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\\\/a>.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#cfc-emirati\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#cfc-emirati\",\"name\":\"Una societ\u00e0 controllata negli Emirati \u00e8 una CFC per il fisco italiano?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Pu\u00f2 esserlo. Per l'art. 167 TUIR il reddito della controllata estera \u00e8 imputato al socio italiano se la tassazione effettiva \u00e8 bassa e oltre un terzo dei proventi \u00e8 costituito da redditi \\\"passivi\\\" o da servizi infragruppo a basso valore aggiunto, salvo che svolga un'attivit\u00e0 economica effettiva. La tassazione non \u00e8 bassa se il bilancio della controllata \u00e8 revisionato e certificato e la sua aliquota effettiva su base contabile \u00e8 almeno del 15%; se il bilancio non \u00e8 certificato, o se l'aliquota \u00e8 inferiore al 15%, si verifica se la tassazione effettiva \u00e8 inferiore alla met\u00e0 di quella italiana (art. 167, comma 4, lett. a, TUIR, come modificato dal D.L. 84\/2025). Con l'imposta emiratina del 9% e i regimi delle free zone il test va fatto con attenzione. Il comma 4-ter, riscritto dal D.L. 84\/2025, consente al controllante di optare per il versamento di un importo pari al 15% dell'utile contabile netto della controllata; le modalit\u00e0 sono nel Provvedimento dell'Agenzia delle Entrate n. 106520 del 31 marzo 2026.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#stabile-organizzazione\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#stabile-organizzazione\",\"name\":\"Quando un'attivit\u00e0 estera crea una stabile organizzazione in Italia?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Quando un'impresa non residente dispone in Italia di una sede fissa di affari (ufficio, filiale, cantiere oltre una certa durata) o opera tramite una persona che conclude abitualmente contratti in suo nome (art. 162 TUIR e convenzioni). In tal caso il reddito attribuibile all'Italia \u00e8 tassato qui, con obblighi contabili e dichiarativi. Il rischio riguarda, per esempio, manager o agenti che lavorano stabilmente in Italia per societ\u00e0 estere, anche da remoto. Va valutato insieme al trattamento previsto dalla convenzione con lo Stato della societ\u00e0.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#due-diligence-fiscale\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#due-diligence-fiscale\",\"name\":\"Cos'\u00e8 una due diligence fiscale e quando serve?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>\u00c8 l'analisi della situazione fiscale di una societ\u00e0 prima di un'acquisizione, di un investimento, di una fusione o di un passaggio generazionale. Esamina dichiarazioni, versamenti, contenziosi, prezzi di trasferimento, operazioni straordinarie passate e posizioni fiscali trasferibili (perdite, crediti). Il risultato \u00e8 un elenco dei rischi con una stima del loro impatto, utile per negoziare prezzo, garanzie e indennizzi nel contratto, o per correggere le criticit\u00e0 prima dell'operazione.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#neutralita-operazioni-straordinarie\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#neutralita-operazioni-straordinarie\",\"name\":\"Fusioni, scissioni e conferimenti sono fiscalmente neutrali?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>In linea generale fusioni e scissioni sono neutrali ai fini delle imposte sui redditi (artt. 172 e 173 TUIR): non generano plusvalenze, ma i beni conservano i valori fiscali precedenti. Il conferimento d'azienda \u00e8 neutrale per l'art. 176 TUIR, con possibilit\u00e0 di riallineare i valori pagando un'imposta sostitutiva; il conferimento di partecipazioni segue gli artt. 175 e 177. Restano da valutare imposte indirette, riporto delle perdite, eventuale abuso del diritto e, per le operazioni transfrontaliere, le regole sull'exit tax.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#perdite-fiscali-fusione\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#perdite-fiscali-fusione\",\"name\":\"Le perdite fiscali si possono riportare dopo una fusione?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>S\u00ec, entro limiti. Per l'art. 172, comma 7, TUIR le perdite delle societ\u00e0 che partecipano alla fusione sono riportabili solo entro il valore del loro patrimonio netto, con regole specifiche sui conferimenti recenti, e solo se la societ\u00e0 supera il \\\"test di vitalit\u00e0\\\" (ricavi e costo del personale superiori al 40% della media dei due esercizi precedenti). Le regole sono state modificate dal D.Lgs. 192\/2024 e valgono anche per le eccedenze di interessi passivi. Se i limiti non sono rispettati si pu\u00f2 chiedere la disapplicazione con un interpello.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#share-deal-asset-deal\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#share-deal-asset-deal\",\"name\":\"Meglio acquistare le quote o l'azienda (share deal o asset deal)?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Dipende dagli obiettivi. Nell'acquisto dell'azienda (asset deal) il compratore iscrive i beni ai valori pagati e pu\u00f2 ammortizzarli, ma paga l'imposta di registro; il venditore \u00e8 tassato sulla plusvalenza. Nell'acquisto delle quote (share deal) i valori fiscali dei beni restano invariati e le passivit\u00e0 fiscali pregresse restano nella societ\u00e0, per cui sono importanti due diligence e garanzie; il venditore societ\u00e0 pu\u00f2 beneficiare della participation exemption. Il confronto va fatto sui numeri dell'operazione e sulle condizioni contrattuali.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#professioni-digitali\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#professioni-digitali\",\"name\":\"Come sono tassati i redditi delle professioni digitali?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Content creator, influencer, sviluppatori e altri professionisti digitali che svolgono l'attivit\u00e0 con abitualit\u00e0 devono aprire la partita IVA e scegliere il corretto inquadramento: lavoro autonomo o impresa, con le relative conseguenze su imposte e contributi previdenziali. Con ricavi fino a 85.000 euro \u00e8 possibile il regime forfetario, se ricorrono i requisiti. Vanno gestiti l'IVA sui compensi da piattaforme estere, i redditi in natura e, per chi lavora all'estero, la residenza fiscale. Dal 2025 esiste un codice ATECO specifico per l'influencer marketing (73.11.03); i content creator possono rientrare in codici diversi a seconda dell'attivit\u00e0.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#revisione-legale\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#revisione-legale\",\"name\":\"Quando una societ\u00e0 deve nominare il revisore legale?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Le societ\u00e0 per azioni devono sempre sottoporre i conti a revisione legale. Le s.r.l. devono nominare un organo di controllo o un revisore se redigono il bilancio consolidato, se controllano una societ\u00e0 obbligata alla revisione o se per due esercizi consecutivi superano almeno uno dei limiti dell'art. 2477 c.c.: totale dell'attivo di 4 milioni di euro, ricavi di 4 milioni di euro, 20 dipendenti occupati in media. Il revisore deve essere iscritto al Registro dei revisori legali.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#dividendi-paesi-privilegiati\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#dividendi-paesi-privilegiati\",\"name\":\"Come sono tassati i dividendi che una societ\u00e0 italiana riceve da una controllata in un Paese a fiscalit\u00e0 privilegiata?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Per le partecipazioni di controllo un regime \u00e8 privilegiato se il livello di tassazione effettiva della controllata \u00e8 inferiore alla met\u00e0 di quello italiano (art. 47-bis TUIR); la verifica semplificata, superata con un'aliquota effettiva su base contabile di almeno il 15%, vale per\u00f2 solo se il bilancio della controllata \u00e8 revisionato e certificato (art. 167, comma 4, lett. a, TUIR, richiamato dall'art. 47-bis). Per le partecipazioni non di controllo conta l'aliquota nominale. In questi casi i dividendi non sono imponibili solo per il 5%, ma per intero. Se si dimostra che la controllata svolge un'attivit\u00e0 economica effettiva con personale, attrezzature e locali, l'imponibile scende al 50%; se si dimostra che fin dall'inizio non vi \u00e8 stata localizzazione di redditi in quel Paese, si torna al regime ordinario. La prova pu\u00f2 essere data con interpello o in dichiarazione.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#soglie-dividendi-2026\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#soglie-dividendi-2026\",\"name\":\"La Legge di Bilancio 2026 ha limitato l'esenzione dei dividendi alle partecipazioni rilevanti?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>La L. 199\/2025 aveva previsto che, dal 2026, l'esclusione del 95% per dividendi e plusvalenze delle societ\u00e0 spettasse solo alle partecipazioni almeno del 5% o con valore fiscale di almeno 500.000 euro. Queste soglie sono state abrogate con effetto retroattivo dal 1\u00b0 gennaio 2026 dall'art. 11 del D.L. 38\/2026, convertito dalla L. 88\/2026: per le societ\u00e0 torna quindi a valere il regime precedente, con esclusione del 95% dei dividendi e, in presenza dei requisiti della participation exemption, delle plusvalenze. Resta invece confermata, per le persone fisiche, la rideterminazione del valore delle partecipazioni con imposta sostitutiva del 21%.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#esterovestizione-interposizione\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#esterovestizione-interposizione\",\"name\":\"Che differenza c'\u00e8 tra esterovestizione e interposizione di una societ\u00e0 estera?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Sono contestazioni diverse con effetti diversi. Con l'esterovestizione l'Amministrazione sostiene che la societ\u00e0 estera, pur costituita all'estero, sia residente in Italia perch\u00e9 qui ha la sede di direzione effettiva o la gestione ordinaria (art. 73 TUIR): la societ\u00e0 \u00e8 tassata in Italia su tutti i suoi redditi. Con l'interposizione si sostiene invece che la societ\u00e0 sia un mero schermo e che i redditi appartengano in realt\u00e0 al socio persona fisica, che li dichiara come propri. In entrambi i casi conta la sostanza: chi decide, dove, con quali mezzi e con quale autonomia. Una documentazione societaria coerente con la realt\u00e0 operativa \u00e8 la prima difesa. Approfondimento: <a href=\\\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\\\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\\\/a>.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#presunzione-holding-estera\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#presunzione-holding-estera\",\"name\":\"Una holding estera che controlla societ\u00e0 italiane si presume residente in Italia?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>S\u00ec, salvo prova contraria. L'art. 73, comma 5-bis, TUIR presume residenti in Italia le societ\u00e0 ed enti esteri che detengono partecipazioni di controllo in societ\u00e0 italiane quando sono controllati, anche indirettamente, da soggetti residenti in Italia oppure quando sono amministrati da un organo composto in prevalenza da residenti. La presunzione sposta sul contribuente l'onere di dimostrare dove si prendono effettivamente le decisioni strategiche e dove si svolge la gestione ordinaria: luogo delle riunioni, residenza e ruolo effettivo degli amministratori, mezzi e personale della holding. Il tema riguarda spesso chi si trasferisce all'estero mantenendo societ\u00e0 italiane. Approfondimento: <a href=\\\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\\\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\\\/a>.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#entry-tax\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#entry-tax\",\"name\":\"Cosa succede ai valori fiscali quando un'impresa trasferisce la residenza o un'attivit\u00e0 in Italia?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Si applica l'art. 166-bis TUIR, la cosiddetta entry tax. Se l'impresa proviene da uno Stato UE o da un Paese con cui \u00e8 attivo un adeguato scambio di informazioni, le attivit\u00e0 e passivit\u00e0 trasferite assumono in Italia il valore di mercato, a condizione che sia determinato secondo i criteri del transfer pricing. Negli altri casi il valore di mercato \u00e8 riconosciuto solo se concordato con l'Agenzia delle Entrate tramite il ruling internazionale; altrimenti vale il minore tra costo, valore di bilancio e valore di mercato. Per le operazioni rilevanti pu\u00f2 essere utile una perizia, che documenti i valori di partenza in modo coerente con quelli dichiarati nel Paese d'origine.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#reshoring\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#reshoring\",\"name\":\"Esiste un'agevolazione per le imprese che riportano in Italia attivit\u00e0 svolte all'estero?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>L'art. 6 del D.Lgs. 209\/2023 prevede, per le attivit\u00e0 trasferite in Italia da Stati extra UE e SEE, l'esclusione del 50% dei redditi derivanti dall'attivit\u00e0 rientrata per il periodo d'imposta del trasferimento e i cinque successivi. Il beneficio vale anche ai fini IRAP e viene meno, con recupero delle imposte non pagate e degli interessi, se nei cinque periodi d'imposta successivi alla fine del regime (dieci per le grandi imprese) l'attivit\u00e0 viene trasferita di nuovo fuori dall'Italia, anche in parte. Sono escluse le attivit\u00e0 svolte in Italia nei 24 mesi precedenti il trasferimento. L'agevolazione \u00e8 subordinata all'autorizzazione della Commissione europea: a giugno 2026 l'autorizzazione non era ancora stata concessa e il Governo valutava possibili modifiche della misura. Prima di contare sul beneficio occorre verificarne l'effettiva operativit\u00e0 e le modalit\u00e0 applicative, compreso l'ambito della revoca, valutando il caso concreto.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#sanzioni-tributarie-2024\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#sanzioni-tributarie-2024\",\"name\":\"Le sanzioni tributarie pi\u00f9 basse introdotte nel 2024 valgono anche per le violazioni passate?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>No. Il D.Lgs. 87\/2024 ha ridotto molte sanzioni amministrative: per esempio, la dichiarazione infedele \u00e8 punita in misura pari al 70% della maggiore imposta (prima dal 90% al 180%) e l'omessa dichiarazione al 120%. Le nuove misure si applicano per\u00f2 solo alle violazioni commesse dal 1\u00b0 settembre 2024. Nel 2025 la Corte di Cassazione ha confermato questa scelta, ritenendo che nelle sanzioni tributarie il principio del trattamento pi\u00f9 favorevole operi nei limiti stabiliti dal legislatore; la questione resta comunque oggetto di dibattito. Nei controlli sulle annualit\u00e0 precedenti si applicano quindi le sanzioni previgenti, salvo l'esito di eventuali definizioni agevolate.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#corporate-tax-emirati\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#corporate-tax-emirati\",\"name\":\"Come funziona la corporate tax degli Emirati Arabi Uniti?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>La corporate tax federale (Decreto-legge federale n. 47\/2022) si applica dagli esercizi iniziati dal 1\u00b0 giugno 2023. L'aliquota \u00e8 dello 0% sul reddito imponibile fino a 375.000 dirham e del 9% sulla parte eccedente. Dividendi e plusvalenze su partecipazioni sono esenti se la quota \u00e8 almeno del 5%, \u00e8 detenuta da almeno dodici mesi e la partecipata \u00e8 soggetta a un'imposta di almeno il 9%, con alcune eccezioni. Gli Emirati non applicano ritenute su dividendi, interessi e royalties pagati all'estero. Per i grandi gruppi multinazionali si aggiunge l'imposta minima integrativa del 15%. Restano regole specifiche per free zone, piccole imprese e fondazioni.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#persone-fisiche-emirati\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#persone-fisiche-emirati\",\"name\":\"Le persone fisiche pagano imposte negli Emirati?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Negli Emirati non esiste un'imposta sul reddito delle persone fisiche: stipendi, redditi da investimenti personali e canoni di immobili detenuti a titolo personale non sono tassati. La persona fisica rientra nella corporate tax solo se svolge un'attivit\u00e0 d'impresa o professionale negli Emirati con un fatturato superiore a 1 milione di dirham nell'anno solare (Decisione del Consiglio dei Ministri n. 49\/2023). Si applicano poi l'IVA, in genere al 5%, e alcune imposte indirette e accise. Per un italiano trasferito, la questione principale resta quindi la tenuta della residenza estera rispetto all'Italia, non il carico fiscale locale.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#qualifying-free-zone\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#qualifying-free-zone\",\"name\":\"Quando una societ\u00e0 di free zone degli Emirati paga lo 0% di corporate tax?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Solo se ha lo status di \\\"qualifying free zone person\\\" e solo sui redditi qualificanti. Le condizioni principali sono: sostanza adeguata nella free zone (personale, locali, spese), redditi da attivit\u00e0 qualificanti o con soggetti di free zone, rispetto del transfer pricing, bilanci sottoposti a revisione e mancata opzione per il regime ordinario. I redditi non qualificanti sono tollerati entro una soglia de minimis pari al minore tra il 5% dei ricavi totali e 5 milioni di dirham. Se una condizione viene meno, la societ\u00e0 \u00e8 tassata al 9% per quel periodo e per i quattro successivi. La sola costituzione in free zone, quindi, non basta.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#small-business-relief\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#small-business-relief\",\"name\":\"Cos'\u00e8 la Small Business Relief degli Emirati e fino a quando si applica?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>\u00c8 un regime opzionale che permette alle persone residenti con ricavi non superiori a 3 milioni di dirham, nel periodo d'imposta e in quelli precedenti, di essere trattate come se non avessero reddito imponibile. Inizialmente era limitata ai periodi chiusi entro il 31 dicembre 2026; la Decisione ministeriale n. 131\/2026 l'ha estesa ai periodi che terminano entro il 31 dicembre 2029. Sono escluse le qualifying free zone person e le societ\u00e0 dei grandi gruppi multinazionali, e l'Amministrazione pu\u00f2 contestare il frazionamento artificiale di un'attivit\u00e0 per restare sotto soglia. Restano comunque la registrazione e la dichiarazione annuale.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#minimum-tax-emirati\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#minimum-tax-emirati\",\"name\":\"Gli Emirati applicano l'imposta minima globale del 15%?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>S\u00ec, con un'imposta minima integrativa nazionale (Domestic Minimum Top-up Tax) introdotta dalla Decisione del Consiglio dei Ministri n. 142\/2024 per gli esercizi iniziati dal 1\u00b0 gennaio 2025. Riguarda le imprese emiratine dei gruppi multinazionali con ricavi consolidati di almeno 750 milioni di euro in almeno due dei quattro esercizi precedenti: se la tassazione effettiva negli Emirati \u00e8 inferiore al 15%, la differenza \u00e8 riscossa localmente. Per questi gruppi l'aliquota del 9% e i regimi di free zone non comportano pi\u00f9, di per s\u00e9, un livello impositivo inferiore. Le imprese pi\u00f9 piccole, invece, restano soggette alle regole ordinarie della corporate tax.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#sostanza-economica-emirati\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#sostanza-economica-emirati\",\"name\":\"Le regole sulla sostanza economica degli Emirati sono ancora in vigore?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Non pi\u00f9 per gli esercizi recenti. Le Economic Substance Regulations, introdotte nel 2019 e legate all'uscita degli Emirati dalla lista UE delle giurisdizioni non cooperative, sono state modificate dalla Decisione del Consiglio dei Ministri n. 98\/2024, che ne ha eliminato gli obblighi (notifiche e relazioni) per gli esercizi chiusi dopo il 31 dicembre 2022. La sostanza resta per\u00f2 decisiva per altri motivi: \u00e8 una condizione del regime di free zone, \u00e8 valutata dall'Amministrazione italiana per esterovestizione, interposizione e dividendi da Paesi a fiscalit\u00e0 privilegiata, ed \u00e8 richiesta dalle convenzioni per riconoscere i benefici. Personale, locali e decisioni assunte negli Emirati vanno quindi documentati comunque.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#fondazioni-emirati\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#fondazioni-emirati\",\"name\":\"Come sono tassate le fondazioni di famiglia negli Emirati e come le vede l'Italia?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Le fondazioni costituite in ADGM, DIFC o RAK ICC sono enti con personalit\u00e0 giuridica e, in linea di principio, soggetti alla corporate tax. L'art. 17 del Decreto-legge federale n. 47\/2022 consente per\u00f2 alle fondazioni di famiglia di chiedere alla Federal Tax Authority di essere trattate come fiscalmente trasparenti se gestiscono patrimoni a favore di persone fisiche individuate o individuabili (o di enti di pubblica utilit\u00e0), non svolgono attivit\u00e0 d'impresa e non hanno come scopo principale l'elusione; ulteriori condizioni sono fissate dalla Ministerial Decision n. 261 del 2024. Ai fini italiani, in assenza di chiarimenti ufficiali specifici, la qualificazione va esaminata caso per caso: a seconda dei poteri del fondatore e dei diritti dei beneficiari, la fondazione potrebbe essere assimilata a un trust, a un ente estero o considerata interposta. Rilevano anche quadro RW e imposta di successione.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#riforma-societaria-emirati\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#riforma-societaria-emirati\",\"name\":\"Cosa cambia con la riforma del diritto societario degli Emirati del 2025?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Il Decreto-legge federale n. 20\/2025 ha modificato la legge sulle societ\u00e0 commerciali introducendo, tra l'altro: categorie di azioni con diritti economici e di voto differenziati, trasformazione pi\u00f9 agevole tra forme societarie, valutazione dei conferimenti in natura da parte di periti qualificati, riconoscimento delle clausole di drag-along e tag-along e collocamenti privati per le societ\u00e0 per azioni private. La riforma facilita anche il trasferimento delle societ\u00e0 tra mainland e free zone. Per gruppi italiani e investitori le novit\u00e0 ampliano le possibilit\u00e0 di strutturazione, ma ogni operazione va coordinata con gli effetti fiscali in Italia, per esempio su residenza, conferimenti e valori fiscali.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#cripto-emirati-carf\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#cripto-emirati-carf\",\"name\":\"Le cripto-attivit\u00e0 detenute tramite piattaforme negli Emirati saranno comunicate al Fisco italiano?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>\u00c8 la direzione prevista. Il 21 luglio 2025 gli Emirati hanno firmato l'accordo multilaterale tra autorit\u00e0 competenti per il Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) dell'OCSE: i prestatori di servizi su cripto-attivit\u00e0 dovranno raccogliere i dati dei clienti dal 1\u00b0 gennaio 2027, con il primo scambio di informazioni previsto nel 2028. All'interno dell'UE regole analoghe valgono gi\u00e0 dal 2026 con la direttiva DAC8. Per i residenti italiani le cripto-attivit\u00e0 detenute negli Emirati restano comunque da indicare nel quadro RW e da tassare in Italia: lo scambio automatico render\u00e0 solo pi\u00f9 semplice per l'Amministrazione individuare eventuali omissioni.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#convenzioni-paesi-golfo\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#convenzioni-paesi-golfo\",\"name\":\"L'Italia ha convenzioni contro le doppie imposizioni con gli altri Paesi del Golfo?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Oltre a quella con gli Emirati, sono in vigore le convenzioni con Kuwait (dal 1993), Oman (dal 2002), Arabia Saudita (dal 2009) e Qatar (dal 2011); con il Bahrein non risulta una convenzione in vigore. I sistemi fiscali locali sono molto diversi tra loro: in Arabia Saudita, per esempio, le societ\u00e0 sono soggette all'imposta sul reddito per la quota riferibile a soci non sauditi o non del Golfo e alla zakat per la quota dei soci sauditi e del Golfo. Per operazioni e investimenti nell'area vanno quindi verificati caso per caso residenza, stabile organizzazione, ritenute e accesso ai benefici convenzionali.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#trasferimento-svizzera\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#trasferimento-svizzera\",\"name\":\"Cosa bisogna sapere quando ci si trasferisce dall'Italia in Svizzera?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Dal periodo d'imposta 2024 la Svizzera non \u00e8 pi\u00f9 inclusa nella lista del D.M. 4 maggio 1999, da cui \u00e8 stata tolta dal D.M. 20 luglio 2023: al cittadino italiano che vi si trasferisce non si applica pi\u00f9 la presunzione di residenza in Italia dell'art. 2, comma 2-bis, TUIR. Restano per\u00f2 i criteri ordinari dell'art. 2 TUIR (residenza, domicilio e presenza per la maggior parte dell'anno). In caso di doppia residenza, per applicare i criteri della Convenzione Italia\u2013Svizzera (abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale) servono prove concrete del trasferimento effettivo. La Convenzione prevede inoltre, per chi si trasferisce definitivamente, la suddivisione dell'anno del trasferimento. In Svizzera l'imposizione dipende dal Cantone e da regimi come la tassazione secondo il dispendio, riservata a chi non vi svolge attivit\u00e0 lavorativa. Approfondimento: <a href=\\\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\\\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\\\/a>.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#pensioni-svizzere-avs-lpp\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#pensioni-svizzere-avs-lpp\",\"name\":\"Come sono tassate in Italia le pensioni svizzere AVS e LPP?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Le prestazioni del primo pilastro (AVS\/AI) e del secondo pilastro (previdenza professionale LPP) percepite da residenti in Italia sono soggette a un'imposta sostitutiva del 5%. In passato la ritenuta del 5% si applicava solo se le somme transitavano tramite un intermediario italiano; con la Legge di Bilancio 2023 (L. 197\/2022) l'imposta del 5% si applica anche quando le somme sono incassate direttamente e vanno indicate in dichiarazione. La norma ha effetto retroattivo dal 2015, ma non consente rimborsi di quanto gi\u00e0 versato. Lo stesso trattamento vale per alcune prestazioni previdenziali del Principato di Monaco. Il terzo pilastro segue regole diverse.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#residenza-monaco\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#residenza-monaco\",\"name\":\"Cosa comporta fiscalmente trasferirsi nel Principato di Monaco?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Monaco non applica l'imposta sul reddito alle persone fisiche residenti, salvo regole particolari per i cittadini francesi, e non tassa dividendi e plusvalenze personali. Per l'Italia, per\u00f2, il Principato \u00e8 nella lista del D.M. 4 maggio 1999, quindi il cittadino italiano trasferito si presume ancora residente, salvo prova contraria. Tra Italia e Monaco non esiste una convenzione contro le doppie imposizioni. L'accordo sullo scambio di informazioni firmato nel 2015 e in vigore dal 2017 (L. 231\/2016) contiene per\u00f2, all'art. 12, regole per risolvere i casi di doppia residenza analoghe a quelle dell'art. 4 del Modello OCSE; la loro applicazione nei confronti della presunzione non \u00e8 pacifica. Abitazione effettiva, presenza fisica e interessi familiari ed economici vanno documentati con particolare cura. Approfondimento: <a href=\\\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/residenza-fiscale-italia-emirati\/\\\">guida alla residenza fiscale tra Italia ed Emirati<\\\/a>.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#regno-unito-successione\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#regno-unito-successione\",\"name\":\"Cosa cambia per chi lascia il Regno Unito dopo l'abolizione dello status di non-dom?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Dal 6 aprile 2025 il Regno Unito ha abolito il regime dei residenti non domiciliati. Anche l'imposta di successione britannica si basa ora sulla residenza: chi \u00e8 stato residente nel Regno Unito per almeno 10 dei 20 anni fiscali precedenti vi \u00e8 soggetto sul patrimonio mondiale. Dopo la partenza l'assoggettamento prosegue per un periodo da 3 a 10 anni fiscali, che dipende dagli anni di residenza nei 20 anni fiscali precedenti: 3 anni per chi \u00e8 stato residente da 10 a 13 anni, un anno in pi\u00f9 per ogni ulteriore anno di residenza, fino a 10 anni per chi \u00e8 stato residente per tutti i 20. Chi si trasferisce in Italia, magari con il regime dei neo-residenti, deve quindi coordinare l'imposta italiana con quella britannica. La convenzione Italia\u2013Regno Unito del 1966 si applica solo alle successioni, non alle donazioni, e ripartisce i beni in base al domicile di common law, senza tenere conto delle nuove regole sulla residenza di lungo periodo: il coordinamento va quindi verificato caso per caso.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#spagna-imposta-patrimoni\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#spagna-imposta-patrimoni\",\"name\":\"Un residente in Italia con immobili in Spagna pu\u00f2 essere soggetto all'imposta spagnola sui grandi patrimoni?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>S\u00ec. Oltre all'imposta patrimoniale ordinaria, la Spagna applica l'imposta temporanea di solidariet\u00e0 sulle grandi fortune, prorogata senza scadenza: colpisce i patrimoni netti superiori a 3 milioni di euro, con un'esenzione di 700.000 euro e aliquote dall'1,7% al 3,5%. I non residenti vi sono soggetti per i beni situati in Spagna. In Italia lo stesso immobile \u00e8 soggetto all'IVIE, dalla quale si pu\u00f2 detrarre un credito pari all'imposta patrimoniale pagata nel Paese in cui l'immobile si trova, nei limiti dell'IVIE dovuta. Le regole regionali spagnole e la detenzione tramite societ\u00e0 possono cambiare in modo significativo il risultato.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#lussemburgo-holding\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#lussemburgo-holding\",\"name\":\"Quando una holding lussemburghese beneficia dell'esenzione su dividendi e plusvalenze?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>In base al regime di participation exemption, dividendi e utili di liquidazione sono esenti se la holding detiene da almeno dodici mesi, senza interruzioni, una partecipazione diretta almeno del 10% o con un costo di almeno 1,2 milioni di euro; per le plusvalenze la soglia di costo \u00e8 di 6 milioni. Alle stesse condizioni non si applica la ritenuta lussemburghese del 15% sui dividendi distribuiti alla holding. La giurisprudenza lussemburghese ha precisato che i versamenti al \\\"conto 115\\\", cio\u00e8 apporti senza emissione di nuove azioni, non concorrono al costo della partecipazione ai fini di queste soglie. Per un socio italiano restano centrali sostanza, residenza della holding e regole sui dividendi.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#direttiva-madre-figlia\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#direttiva-madre-figlia\",\"name\":\"Quando i dividendi tra societ\u00e0 di Stati UE sono esenti da ritenuta e quando l'esenzione pu\u00f2 essere negata?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>La direttiva madre-figlia (2011\/96\/UE), attuata in Italia dall'art. 27-bis del D.P.R. 600\/1973, consente di non applicare la ritenuta sui dividendi pagati a una societ\u00e0 madre UE che detiene almeno il 10% da almeno un anno ed \u00e8 soggetta a imposta nel proprio Stato. La direttiva contiene per\u00f2 una clausola antiabuso. Con la sentenza del 3 aprile 2025 (causa C-228\/24) la Corte di giustizia UE ha chiarito che l'esenzione pu\u00f2 essere negata anche se la societ\u00e0 non \u00e8 un mero schermo, ma solo se la struttura non \u00e8 genuina e mira a un vantaggio fiscale contrario agli scopi della direttiva, valutando l'intera vita della societ\u00e0 e i livelli di tassazione coinvolti.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#direttiva-unshell\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#direttiva-unshell\",\"name\":\"Che fine ha fatto la direttiva europea sulle societ\u00e0 di comodo, nota come Unshell o ATAD 3?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>La proposta, presentata dalla Commissione europea nel dicembre 2021, prevedeva indicatori minimi di sostanza per le societ\u00e0 con redditi prevalentemente passivi e la perdita dei benefici di convenzioni e direttive per quelle prive di sostanza. Nel giugno 2025 il Consiglio ha preso atto che l'esame della proposta non sarebbe proseguito e la Commissione, nel programma di lavoro per il 2026, ne ha annunciato il ritiro; a ottobre 2026 il ritiro non risulta ancora pubblicato nella Gazzetta ufficiale dell'UE. Il tema della sostanza resta per\u00f2 attuale: le amministrazioni fiscali continuano a utilizzare le clausole antiabuso delle direttive e delle convenzioni, le norme interne su esterovestizione e interposizione e la giurisprudenza della Corte di giustizia sulle costruzioni non genuine.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#pillar-two-europa\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#pillar-two-europa\",\"name\":\"Come si applica la global minimum tax del 15% in Italia e nell'UE?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>La direttiva (UE) 2022\/2523, attuata in Italia dal D.Lgs. 209\/2023, riguarda i gruppi con ricavi consolidati di almeno 750 milioni di euro in almeno due dei quattro esercizi precedenti. Se in un Paese il livello di imposizione effettiva \u00e8 inferiore al 15%, \u00e8 dovuta un'imposta integrativa: l'imposta minima nazionale e la regola sull'imposta integrativa della controllante si applicano dal 2024, quella sui profitti insufficientemente tassati dal 2025. A gennaio 2026 l'OCSE ha approvato un pacchetto che, tra l'altro, riconosce un sistema \\\"side-by-side\\\" per i gruppi la cui capogruppo si trova in un Paese con un regime \\\"coesistente qualificato\\\"; la Commissione europea, con una comunicazione del 12 gennaio 2026, ne ha indicato l'applicazione nell'UE nel quadro della direttiva vigente. In Italia il D.Lgs. 148\/2026 (art. 11) ha introdotto i nuovi regimi nell'art. 39-bis del D.Lgs. 209\/2023, applicabili su opzione dagli esercizi che iniziano dal 1\u00b0 gennaio 2026: in base al regime \\\"coesistente qualificato\\\" l'imposta minima integrativa e quella suppletiva sono azzerate, mentre l'imposta minima nazionale resta applicabile. Modalit\u00e0 e condizioni sono rinviate a un decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, da adottare entro 90 giorni dal 12 agosto 2026 e non ancora pubblicato al 24 ottobre 2026. Gli effetti per i singoli gruppi vanno verificati caso per caso.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#dac8-scambio-informazioni\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#dac8-scambio-informazioni\",\"name\":\"Cosa prevede la direttiva DAC8 sullo scambio di informazioni?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>La direttiva (UE) 2023\/2226, recepita in Italia con il D.Lgs. 194\/2025, estende lo scambio automatico di informazioni alle cripto-attivit\u00e0: dal 1\u00b0 gennaio 2026 i prestatori di servizi devono raccogliere i dati dei clienti e delle operazioni, che saranno trasmessi alle amministrazioni fiscali degli Stati di residenza, con il primo scambio previsto nel 2027. La direttiva rafforza anche le regole sul codice fiscale estero da indicare nelle comunicazioni e include nello scambio alcuni ruling transfrontalieri relativi a persone fisiche con patrimoni elevati. Per i residenti italiani diventa quindi ancora pi\u00f9 importante che il quadro RW sia coerente con le informazioni ricevute dall'estero.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#eu-inc\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#eu-inc\",\"name\":\"Cos'\u00e8 la \\\"EU Inc.\\\", la nuova societ\u00e0 europea proposta nel 2026?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Il 18 marzo 2026 la Commissione europea ha proposto la \\\"EU Inc.\\\", una forma societaria opzionale a responsabilit\u00e0 limitata, regolata da regole uniformi in tutta l'Unione (il cosiddetto \\\"28\u00b0 regime\\\"). La proposta prevede costituzione online in tempi brevi, nessun capitale minimo, azioni dematerializzate, procedure digitali per le decisioni dei soci e un sistema europeo di stock option. La EU Inc. non introduce per\u00f2 un sistema fiscale comune: restano applicabili le regole nazionali su residenza fiscale, stabile organizzazione e attribuzione dei redditi. La proposta, un regolamento, richiede l'approvazione di Parlamento europeo e Consiglio; al momento della presentazione la Commissione puntava a un accordo entro la fine del 2026. Il 23 ottobre 2026 il Consiglio ha adottato la propria posizione negoziale; il Parlamento europeo non ha ancora adottato la sua, e i negoziati tra le due istituzioni potranno iniziare solo dopo.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#cos-e-transfer-pricing\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#cos-e-transfer-pricing\",\"name\":\"Cos'\u00e8 il transfer pricing e quando riguarda un'impresa italiana?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Il transfer pricing riguarda prezzi e condizioni delle operazioni tra societ\u00e0 dello stesso gruppo residenti in Stati diversi: vendite di beni, servizi, canoni, finanziamenti, garanzie. Per l'art. 110, comma 7, TUIR devono corrispondere a quelli che avrebbero pattuito imprese indipendenti in circostanze comparabili (principio di libera concorrenza). La norma riguarda le operazioni transfrontaliere con imprese associate; le linee guida applicative sono nel D.M. 14 maggio 2018, che rinvia alle Linee guida OCSE.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#documentazione-penalty-protection\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#documentazione-penalty-protection\",\"name\":\"Quando serve la documentazione di transfer pricing e cosa significa penalty protection?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>La documentazione non \u00e8 obbligatoria, ma \u00e8 in genere utile alle imprese italiane con operazioni infragruppo transfrontaliere. Se l'impresa predispone Masterfile e Documentazione nazionale secondo il Provvedimento dell'Agenzia delle Entrate del 23 novembre 2020 e ne comunica il possesso in dichiarazione, in caso di rettifica dei prezzi non si applica la sanzione per infedele dichiarazione (art. 1, comma 6, D.Lgs. 471\/1997): \u00e8 questa la \\\"penalty protection\\\". Restano dovute maggiore imposta e interessi. Senza documentazione idonea si applica la sanzione per infedele dichiarazione del 70% della maggiore imposta (minimo 150 euro), per le violazioni dal 1\u00b0 settembre 2024.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#masterfile-documentazione-nazionale\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#masterfile-documentazione-nazionale\",\"name\":\"Cosa contengono il Masterfile e la Documentazione nazionale?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Il Masterfile descrive il gruppo: struttura, attivit\u00e0, catena del valore, beni immateriali, operazioni finanziarie infragruppo, politica di transfer pricing e accordi con le amministrazioni fiscali. La Documentazione nazionale (il \\\"local file\\\") descrive la societ\u00e0 italiana: organizzazione, attivit\u00e0, operazioni con le consociate, analisi di comparabilit\u00e0 e funzionale, metodo scelto e risultati, con allegati come contratti infragruppo e accordi preventivi. Entrambi seguono lo schema del Provvedimento del 23 novembre 2020, coerente con le Linee guida OCSE.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#requisiti-formali-documentazione\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#requisiti-formali-documentazione\",\"name\":\"Quali requisiti formali deve avere la documentazione di transfer pricing?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Va redatta in italiano (il Masterfile pu\u00f2 essere in inglese), per ciascun periodo d'imposta, e firmata dal legale rappresentante o da un delegato con firma elettronica e marca temporale entro la data di presentazione della dichiarazione dei redditi. Va consegnata all'Amministrazione entro 20 giorni dalla richiesta, con eventuali integrazioni entro 7 giorni lavorativi. Le piccole e medie imprese (fino a 50 milioni di euro di ricavi, non appartenenti a gruppi pi\u00f9 grandi) possono non aggiornare l'analisi dei comparabili per due anni, se le condizioni non cambiano in modo significativo.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#metodi-transfer-pricing\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#metodi-transfer-pricing\",\"name\":\"Come si sceglie il metodo per determinare i prezzi di trasferimento?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Si sceglie il metodo pi\u00f9 appropriato al caso, tra confronto di prezzo (CUP), prezzo di rivendita, costo maggiorato, margine netto della transazione (TNMM) e ripartizione degli utili. Secondo il D.M. 14 maggio 2018, a parit\u00e0 di affidabilit\u00e0 i metodi tradizionali (CUP, prezzo di rivendita, costo maggiorato) sono preferiti a TNMM e ripartizione degli utili e, tra tutti, il CUP \u00e8 preferito; se l'impresa ha scelto correttamente il metodo, la verifica dell'Amministrazione deve basarsi su quel metodo. Per i servizi infragruppo a basso valore aggiunto \u00e8 previsto un approccio semplificato, con un ricarico del 5% sui costi. La scelta va motivata nella documentazione, spiegando anche perch\u00e9 si scartano gli altri metodi.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#benchmark-study\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#benchmark-study\",\"name\":\"Cos'\u00e8 uno studio di benchmark?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>\u00c8 l'analisi che individua, in banche dati pubbliche o commerciali, imprese o transazioni indipendenti comparabili a quella del gruppo, per determinare un intervallo di prezzi o margini di mercato. Comprende la definizione dei criteri di ricerca (settore, funzioni, area geografica, dimensione), la selezione motivata dei comparabili e il calcolo dell'intervallo di libera concorrenza. Se il risultato dell'impresa cade fuori dall'intervallo, il D.M. 14 maggio 2018 prevede che l'Amministrazione rettifichi per riportarlo all'interno dell'intervallo, salvo che l'impresa dimostri che l'operazione rispetta comunque il principio di libera concorrenza; il decreto non fissa il punto dell'intervallo a cui portare la rettifica. Lo studio va aggiornato periodicamente.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#accordi-infragruppo\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#accordi-infragruppo\",\"name\":\"Perch\u00e9 servono accordi infragruppo scritti?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Perch\u00e9 il contratto \u00e8 il punto di partenza dell'analisi: definisce le prestazioni, i rischi assunti da ciascuna parte, il prezzo o il criterio di calcolo, le modalit\u00e0 di pagamento e di aggiustamento. In un controllo l'Amministrazione confronta il contratto con il comportamento effettivo delle societ\u00e0; un accordo coerente con funzioni e rischi reali facilita la dimostrazione del valore normale. \u00c8 utile per servizi centrali, management fee, licenze di marchi e brevetti, finanziamenti, garanzie e cash pooling.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#verifica-transfer-pricing\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#verifica-transfer-pricing\",\"name\":\"Cosa succede durante una verifica fiscale sui prezzi di trasferimento?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>L'Agenzia delle Entrate o la Guardia di Finanza chiedono la documentazione, che va consegnata entro 20 giorni, ed esaminano analisi funzionale, metodo e comparabili. L'Ufficio deve provare gli elementi da cui risulta lo scostamento dal valore normale (art. 7, comma 5-bis, D.Lgs. 546\/1992); l'impresa ha interesse a documentare, con analisi funzionale e comparabili, che i prezzi rispettano il principio di libera concorrenza. Prima dell'accertamento si svolge il contraddittorio (art. 6-bis L. 212\/2000). La contestazione si pu\u00f2 definire con l'accertamento con adesione o discutere davanti al giudice tributario. Per eliminare la doppia imposizione si possono attivare le procedure amichevoli previste dalle convenzioni o dalla normativa UE.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#accordi-preventivi-apa\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#accordi-preventivi-apa\",\"name\":\"Si possono concordare in anticipo i prezzi di trasferimento con il fisco?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>S\u00ec, con un accordo preventivo (Advance Pricing Agreement, APA) previsto dall'art. 31-ter D.P.R. 600\/1973. Pu\u00f2 essere unilaterale, con la sola Agenzia delle Entrate, oppure bilaterale o multilaterale, con il coinvolgimento delle autorit\u00e0 degli altri Stati. L'accordo fissa in anticipo metodi e criteri per un periodo di pi\u00f9 anni e riduce il rischio di contestazioni; richiede per\u00f2 un'istruttoria approfondita e la disponibilit\u00e0 a condividere informazioni con l'Amministrazione.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#country-by-country-report\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#country-by-country-report\",\"name\":\"Cos'\u00e8 il Country-by-Country Report e chi deve presentarlo?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>\u00c8 la rendicontazione Paese per Paese che i gruppi multinazionali con ricavi consolidati di almeno 750 milioni di euro nell'esercizio precedente devono presentare (art. 1, commi 145-146, L. 208\/2015). Per ogni giurisdizione indica ricavi, utile ante imposte, imposte pagate e maturate, capitale, dipendenti e attivit\u00e0 svolte. Le amministrazioni fiscali lo scambiano tra loro e lo usano per valutare i rischi di transfer pricing. Il report non sostituisce Masterfile e Documentazione nazionale.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#transfer-pricing-emirati\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#transfer-pricing-emirati\",\"name\":\"Negli Emirati esistono regole di transfer pricing?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>S\u00ec. Con la corporate tax gli Emirati hanno introdotto regole sui prezzi di trasferimento allineate alle Linee guida OCSE (artt. 34-36 del Decreto-legge federale n. 47\/2022): le operazioni con parti correlate e con persone collegate, come soci e amministratori, devono rispettare il principio di libera concorrenza. La Decisione ministeriale n. 97\/2023 richiede master file e local file ai soggetti con ricavi di almeno 200 milioni di dirham o appartenenti a gruppi multinazionali con ricavi consolidati di almeno 3,15 miliardi; oltre determinate soglie va presentato anche un prospetto riepilogativo delle operazioni con la dichiarazione. Le politiche infragruppo con societ\u00e0 italiane vanno quindi coordinate su entrambi i lati.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#transfer-pricing-free-zone\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#transfer-pricing-free-zone\",\"name\":\"Perch\u00e9 il transfer pricing \u00e8 decisivo per le societ\u00e0 nelle free zone degli Emirati?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Perch\u00e9 il rispetto delle regole sui prezzi di trasferimento \u00e8 una delle condizioni per mantenere lo status di \\\"qualifying free zone person\\\" e l'aliquota dello 0% sui redditi qualificanti. Se una societ\u00e0 di free zone vende beni o servizi a un'impresa italiana del gruppo a prezzi non di mercato, il rischio \u00e8 doppio: negli Emirati pu\u00f2 perdere il regime agevolato, con effetti per pi\u00f9 anni; in Italia l'Amministrazione pu\u00f2 rettificare il prezzo e, nei casi pi\u00f9 gravi, contestare l'esterovestizione o la stabile organizzazione. Funzioni, rischi e beni di ciascuna societ\u00e0 devono essere coerenti con la remunerazione e con la documentazione predisposta in Italia.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#commercialista-ctu-ctp\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#commercialista-ctu-ctp\",\"name\":\"Cosa fa un commercialista come CTU o come consulente di parte nelle cause fiscali e societarie?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Come consulente tecnico d'ufficio (CTU) \u00e8 nominato dal giudice per rispondere a quesiti tecnici: ricostruire bilanci e imposte, valutare un'azienda o una partecipazione, verificare un rapporto di cambio, quantificare un danno. Lavora in contraddittorio con le parti e deposita una relazione che il giudice valuta liberamente. Come consulente di parte (CTP) assiste una delle parti: segue le operazioni del CTU, presenta osservazioni e documenti, aiuta il difensore sugli aspetti tecnici, anche prima della causa con una perizia di parte. Approfondimento: <a href=\\\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/commercialista-ctu-ctp\/\\\">guida al commercialista CTU e CTP<\\\/a>.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#differenza-ctu-ctp\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#differenza-ctu-ctp\",\"name\":\"Che differenza c'\u00e8 tra CTU e CTP?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Il CTU \u00e8 un ausiliario del giudice: \u00e8 nominato d'ufficio, presta giuramento, deve essere imparziale e pu\u00f2 essere ricusato dalle parti. Il CTP \u00e8 un consulente di fiducia di una parte (art. 201 c.p.c.): ne rappresenta la posizione tecnica, partecipa alle operazioni peritali e commenta la bozza di relazione del CTU. Il compenso del CTU \u00e8 liquidato dal giudice; quello del CTP \u00e8 concordato con la parte. Lo stesso professionista non pu\u00f2 essere CTU e CTP nella stessa causa. Approfondimento: <a href=\\\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/commercialista-ctu-ctp\/\\\">guida al commercialista CTU e CTP<\\\/a>.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#materie-ctu\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#materie-ctu\",\"name\":\"In quali materie il Dott. Cumpostu \u00e8 iscritto come CTU?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Il Dott. Pietro Cumpostu \u00e8 iscritto all'Albo dei consulenti tecnici d'ufficio del Tribunale di Milano, sezione civile, al n. 16302. Le materie indicate sono: cessioni di aziende e di partecipazioni, diritto tributario, fusioni, scissioni e trasformazioni societarie, revisione legale, valutazioni d'azienda e patrimoni complessi. In queste materie pu\u00f2 essere nominato dal giudice come CTU oppure incaricato da una parte come consulente tecnico di parte, nel rispetto delle regole sull'incompatibilit\u00e0. Approfondimento: <a href=\\\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/commercialista-ctu-ctp\/\\\">guida al commercialista CTU e CTP<\\\/a>.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#fasi-consulenza-tecnica\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#fasi-consulenza-tecnica\",\"name\":\"Come si svolge una consulenza tecnica d'ufficio?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Il giudice nomina il CTU, formula i quesiti e fissa i termini; dopo la riforma Cartabia il giuramento pu\u00f2 avvenire con una dichiarazione scritta depositata telematicamente (art. 193 c.p.c.). Il CTU comunica l'inizio delle operazioni, acquisisce documenti e incontra le parti e i loro consulenti. Trasmette poi una bozza di relazione, riceve le osservazioni delle parti e deposita la relazione definitiva con una sintetica valutazione delle osservazioni (art. 195 c.p.c.). Il giudice pu\u00f2 chiedere chiarimenti o disporre una nuova consulenza. Approfondimento: <a href=\\\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/commercialista-ctu-ctp\/\\\">guida al commercialista CTU e CTP<\\\/a>.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#ctu-processo-tributario\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#ctu-processo-tributario\",\"name\":\"Il giudice tributario pu\u00f2 nominare un CTU?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>S\u00ec. Le Corti di giustizia tributaria possono disporre una consulenza tecnica quando occorre acquisire elementi conoscitivi di particolare complessit\u00e0 (art. 7, comma 2, D.Lgs. 546\/1992). Dal 1\u00b0 gennaio 2027 la regola \u00e8 contenuta nell'art. 52 del Testo unico della giustizia tributaria (D.Lgs. 175\/2024). Le parti possono farsi assistere da propri consulenti tecnici. \u00c8 frequente in materia di prezzi di trasferimento, valutazioni in operazioni straordinarie e ricostruzione di ricavi e costi. Approfondimento: <a href=\\\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/commercialista-ctu-ctp\/\\\">guida al commercialista CTU e CTP<\\\/a>.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#perizia-valutazione-azienda\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#perizia-valutazione-azienda\",\"name\":\"Quando serve una perizia di valutazione d'azienda e con quali metodi si fa?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Serve, per esempio, per conferimenti in natura in societ\u00e0 (artt. 2343 e 2465 c.c.), per liquidare il socio che recede (artt. 2437-ter e 2473 c.c.), per fusioni e scissioni, cessioni di quote o aziende, passaggi generazionali e controversie tra soci o eredi. I metodi pi\u00f9 usati sono patrimoniali, reddituali, misti, finanziari (flussi di cassa attualizzati) e di mercato (multipli e transazioni comparabili). La scelta dipende dall'impresa, dai dati disponibili e dallo scopo; una perizia accurata spiega le ipotesi e verifica i risultati con pi\u00f9 metodi. Approfondimento: <a href=\\\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/guide\/commercialista-ctu-ctp\/\\\">guida al commercialista CTU e CTP<\\\/a>.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#come-richiedere-consulenza\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#come-richiedere-consulenza\",\"name\":\"Come si richiede una consulenza?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Si compila il modulo della pagina <a href=\\\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/it-contact\/\\\">Richiedi una consulenza<\\\/a>, indicando tipologia di cliente, paese di residenza, materia e una breve descrizione della questione; in alternativa si pu\u00f2 scrivere a pietro.cumpostu@fidinam.com o contattare il numero indicato nella pagina. Dopo una valutazione preliminare si viene ricontattati per fissare un primo incontro, se la richiesta rientra nelle materie trattate. Le informazioni ricevute sono trattate in modo riservato.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#incontri-lingue\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#incontri-lingue\",\"name\":\"Gli incontri si svolgono in presenza o online, e in quali lingue?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Gli incontri si possono svolgere presso l'ufficio di Via Senato 12 a Milano, presso il cliente oppure in videochiamata, anche per chi vive all'estero, per esempio negli Emirati Arabi Uniti. La consulenza \u00e8 disponibile in italiano e in inglese. Documenti e pareri possono essere predisposti nella lingua concordata; per gli atti destinati all'Amministrazione finanziaria italiana resta di norma necessario l'italiano.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#tipologie-clienti\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#tipologie-clienti\",\"name\":\"A chi si rivolge l'attivit\u00e0 del Dott. Cumpostu?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Si rivolge a High Net Worth Individuals e societ\u00e0: societ\u00e0 italiane ed estere, holding e family office, gruppi con attivit\u00e0 in pi\u00f9 Stati. Inoltre ad avvocati e parti che necessitano di una consulenza tecnica in giudizio. Il Dott. Pietro Cumpostu \u00e8 Dottore Commercialista (ODCEC Milano, sez. A, n. 10013), Revisore Legale (Registro dei revisori legali, n. 181662) e CTU del Tribunale di Milano (Albo CTU, sezione civile, n. 16302), Partner di Fidinam &amp; Associati Multidisciplinare S.t.A. S.r.l.<\\\/p>\"}},{\"@type\":\"Question\",\"@id\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#riservatezza\",\"url\":\"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/domande-frequenti\/#riservatezza\",\"name\":\"Come viene tutelata la riservatezza dei clienti?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"<p>Il Dottore Commercialista \u00e8 tenuto al segreto professionale e al rispetto della normativa sulla protezione dei dati personali (GDPR). Per questo sul sito non sono pubblicati nomi di clienti n\u00e9 informazioni che consentano di identificarli o di ricondurli a incarichi specifici. Documenti e informazioni ricevuti sono usati solo per lo svolgimento dell'incarico. 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Prepared by Pietro Cumpostu, Dottore Commercialista (Italian Chartered Accountant)Last updated: 25 October 2026 Sections Tax residence and the UAE15 Private wealth, [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":0,"parent":0,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"elementor_header_footer","meta":{"iawp_total_views":9,"footnotes":""},"class_list":["post-18121","page","type-page","status-publish","hentry"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/18121","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=18121"}],"version-history":[{"count":13,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/18121\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":18257,"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/18121\/revisions\/18257"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/pietrocumpostu.com\/it\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=18121"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}